將原定的預算結果不斷的進行修改，但是這種不斷的更新和修改正是滾動預算要做的事情，也是它優于普通年度預算之處。這是因為，預算有兩個大的作用，考核和計劃。做為考核，沿用正式的預算是正常的，但作為計劃和資源配置的重要工具，預算是前一年制訂的，到實際執行時，情況可能已經變化，原來的假設可能已不適用，所以要有最新的預測來指導經營決策，滾動預算起的就是這個作用。但滾動預算一般不太會作為更新的考核指標，以確保在目標設置上預算的權威性。所以滾動預算做的事不是不斷的修改目標，而是不斷的修改預測的結果，以指導最新的決策。

這種方法適用于規模較大、時間較長的工程類或大型設備采購項目。

1、能保持預算的完整性、繼續性，從動態預算中把握企業的未來。

2、能使各級管理人員始終保持對未來一定時期的生產經營活動作周詳的考慮和全盤規劃，保證企業的各項工作有條不紊地進行。

3、由于預算能隨時間的推進不斷加以調整和修訂，能使預算與實際情況更相適應，有利于充分發揮預算的指導和控制作用。采用滾動預算的方法，預算編制工作比較繁重。為了適當簡化預算的編制工作，也可采用按季度滾動編制預算。

4、有利于管理人員對預算資料作經常性的分析研究，并根據當前的執行情況及時加以修訂，保證企業的經營管理工作穩定而有秩序地進行。

采用滾動預算把握企業的未來為了便于企業管理當局把握企業的未來，我們主張應當編制動態預算。其理由如下：

1、滾動預算符合人們的認識規律。

企業的生產經營活動是復雜多變的，在編制預算時，雖然人們對預算期內影響企業生產經營活動的各方面因素進行了預測和分析，形成了一定的共識。但是，隨著時間的推移，它將會產生各種難以預料的變化，這無疑會影響預算的正確性，甚至會導致某些預算不合時宜。再說人們對未來客觀事物的認識也有一個由粗到細，由簡單到具體的過程，而滾動預算能幫助我們克服預算的盲目性，避免預算與實際有較大的出入。

2、滾動預算有助于提高預算的準確性。

滾動預算的預算期間具有動態固定特性，說它具有固定特性是因為滾動預算始終要保持一個固定的預算期間，通常為一年或者長于一年的一個經營周期；說它有動態特性，是因為每經過一個月，就根據已經掌握了的新的情況對后幾個月的預算進行調整和修正，并在原來的預算期末隨即補充一個月的預算。由此可見，滾動預算是 在預算實施過程中，不斷地修正、調整和延續預算。隨著時間的推移，原來較粗的預算就逐漸由粗變細，同時，又補充新的較粗的預算，如此往復，不斷滾動。預算的準確性也就不斷地得到了提高。

3、實行滾動預算有助于企業管理當局從動態中把握企業的未來。

首先，能使各級管理人始終保持對未來12個月甚至更長遠的生產經營活動作周詳的考慮和全盤規劃，保證企業的各項工作有條不紊地進行；再次，便于外界(銀行 信貸部門、稅務機關和投資者等)對企業經營狀況的一貫了解;最后，由于預算不斷調整與修訂，使預算與實際情況更相適應，有利于充分發揮預算的指導和控制作用。

當然，采用滾動預算的方法，預算編制工作比較繁重。所以，也可以采用按季度滾動來編制預算，而在執行預算的那個季度里，再按月份分旬具體地編制預算，這樣可以適當簡化預算的編制工作。總之，預算的編制是按月份滾動還是按季度滾動，應視實際需要而定。2100433B

第一部分 戰略管理

管理會計應用指引第100號——戰略管理

管理會計應用指引第101號——戰略地圖

案例示范1-1 戰略地圖在制造業企業的應用

第二部分 預算管理

管理會計應用指引第200號——預算管理

管理會計應用指引第201號——滾動預算

管理會計應用指引第202號——零基預算

管理會計應用指引第203號——彈性預算

管理會計應用指引第204號——作業預算

案例示范2-1 月度滾動預算在制造業企業的應用

案例示范2-2 零基預算在制造業企業的應用

案例示范2-3 彈性預算在制造業企業的應用

案例示范2-4 作業預算在鐵路貨運站的應用

案例示范2-5 基于收款滾動預算的分包付款聯動式預算管理

第三部分 成本管理

管理會計應用指引第300號——成本管理

管理會計應用指引第301號——目標成本法

管理會計應用指引第302號——標準成本法

管理會計應用指引第303號——變動成本法

管理會計應用指引第304號——作業成本法

案例示范3-1 制造業企業的“成本工程”建設

案例示范3-2 鋼鐵企業的“三化”成本管理體系建設

案例示范3-3 基于平臺建設的汽車全價值鏈精細化成本管理

案例示范3-4 目標成本法在汽車企業成本管理中的應用

案例示范3-5 標準成本法在油庫費用管控中的應用

案例示范3-6 標準成本法在制造企業中的應用

案例示范3-7 雙維多級變動成本法在醫院成本管理中的應用

案例示范3-8 作業成本法在煤炭企業的應用

案例示范3-9 作業成本法在大型設備施工項目成本管理中的應用

案例示范3-10 估時作業成本法在保險公司理賠中心的應用

案例示范3-11 基于估時作業成本法的成本管理模式構建與實施

第四部分 營運管理

管理會計應用指引第400號——營運管理

管理會計應用指引第401號——本量利分析

管理會計應用指引第402號——敏感性分析

管理會計應用指引第403號——邊際分析

管理會計應用指引第404號——內部轉移定價

管理會計應用指引第405號——多維度盈利能力分析

案例示范4-1 本量利分析在作業成本法中的應用

案例示范4-2 本量利分析在產品定價上的具體應用

案例示范4-3 基于本量利分析的限量成本投入優化方法應用

案例示范4-4 通過敏感性分析進行盈利測算

案例示范4-5 煤炭行業產品優化決策分析

案例示范4-6 邊際分析在制造業企業生產經營決策中的應用

案例示范4-7 內部資金轉移定價在商業銀行的應用

案例示范4-8 “模擬市場”內部轉移定價在鋼鐵企業的應用

案例示范4-9 多維度盈利能力分析在商業銀行的應用

案例示范4-10 阿米巴經營模式在制造業企業的應用

第五部分 投融資管理

管理會計應用指引第500號——投融資管理

管理會計應用指引第501號——貼現現金流法

管理會計應用指引第502號——項目管理

管理會計應用指引第503號——情景分析

管理會計應用指引第504號——約束資源優化

案例示范5-1 凈現值法在項目投資決策中的應用

案例示范5-2 以流程管控為核心的投資決策體系

案例示范5-3 價值工程法在項目成本控制中的應用

案例示范5-4 精益成本管理在國際工程項目管理中的應用

案例示范5-5 情景分析在水務投資企業的應用

案例示范5-6 約束資源優化在紡織工業企業的應用

第六部分 績效管理

管理會計應用指引第600號——績效管理

管理會計應用指引第601號——關鍵績效指標法

管理會計應用指引第602號——經濟增加值法

管理會計應用指引第603號——平衡計分卡

管理會計應用指引第604號——績效棱柱模型

案例示范6-1 以關鍵績效指標法為核心的業績考核體系的設計與實施

案例示范6-2 基于責任中心的業績管理體系建設

案例示范6-3 建筑工程企業績效考核體系設計

案例示范6-4 EVA在油田公司的應用

案例示范6-5 平衡計分卡在公用事業企業的應用

案例示范6-6 平衡計分卡在石油石化企業中的應用

案例示范6-7 單元成本效益管理在化工企業的應用

案例示范6-8 “客戶-產品”預算考評機制在商業銀行的應用

案例示范6-9 基于經濟增加值的預算管理與績效優化

第七部分 風險管理

管理會計應用指引第700號——風險管理

管理會計應用指引第701號——風險矩陣

管理會計應用指引第702號——風險清單

案例示范7-1 風險矩陣在電力企業的應用

案例示范7-2 風險矩陣在新能源企業的應用

案例示范7-3 風險清單在小微型企業的應用

案例示范7-4 風險清單在電力投資企業的應用

第八部分 其他領域

管理會計應用指引第801號——企業管理會計報告

管理會計應用指引第802號——管理會計信息系統

管理會計應用指引第803號——行政事業單位

案例示范8-1 集團公司“225體系”管理會計報告

案例示范8-2 企業集團預算管理信息系統建設

案例示范8-3 業財稅一體化型財務共享中心在大型企業集團構建

案例示范8-4 全面預算管理在公立醫院的應用

案例示范8-5 病種成本管理在醫院的應用

案例示范8-6 高校院級單位投入產出分析

案例示范8-7 嵌入PDCA循環的高校財政項目經費管理

案例示范8-8 高校固定資產全生命周期管理

附錄

附錄1 財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見

附錄2 管理會計基本指引 2100433B

預算控制系統從預算層級角度看，包括公司預算(集團公司預算和子公司預算)、部門預算和項目預算；從預算內容角度看，包括經營預算、財務預算、資本支出預算；從預算編制程序角度看，包括預算內容、預算控制點、預算控制標準等；從預算方法角度看，包括固定預算、彈性預算、零基預算、增量預算、定期預算與滾動預算。

公司計劃與控制

1、計劃與控制的流程及步驟

2、對控制的報告

3、預算及計劃與控制體系

① 控制過去及控制未來

② 戰略性預算

③ 公司戰略的制定流程及方法

④ 戰略在預算編制中的地位

⑤ 戰略性預算的目標設定

預算的基本方法

1、預算方法的類型

① 增量預算的優劣及編制

② 零基預算的優劣及編制

③ 持續滾動預算的優劣及編制

④ 作業基礎預算的優劣及編制

2、如何綜合運用以上預算方法進行全面預算編制

① 現場分析：各預算項目適用的預算方法

預算中人的問題

1、預算過程中人的行為模式及其對預算的影響

2、預算對人的作用與反作用

預算的編制

1、預算編制的流程及預算編制內容

2、預算會議的召開范圍內容及溝通方式

3、預算編制的難點之一——銷售預算

① 銷售預算編制

② 常見銷售預算方法及其弊病

③ 銷售預算分析過程及內容

④ 歷史銷售行為研究

⑤ 未來銷售行為研究

⑥ 歷史未來對比的差異及結果

⑦ 銷售預算量化方法

⑧ 以歷史數據為基礎的預測

⑨ 線性分析與回歸分析法的預測

⑩ 趨勢分析預測

4、預算編制的難點之二——產量預算與存貨管理

① 產量預算的編制

② 存貨的管理成本

③ 新興市場下的銷售預算下的存貨管理的尷尬

④ 全球化銷售的存貨管理的重要性與困難

⑤ 固定預算與變動預算在存貨管理中的不同結果

⑥ 變動預算下如何運用不同預算方法對產量預算、采購預算進行編制

5、預算編制難點之三——如何編制研發及其他項目類預算

6、預算編制難點之四——如何編制預算利潤表及資產負債表

預算的回顧與業績管理

1、預算的回顧頻度

2、混合型預算編制在預算回顧與業績考核中的作用

3、業績評估與參與型預算

4、預算差異分析與責任回歸