納稅人履行納稅義務應遵循的法定手續和先后順序。既是納稅人正確履行納稅義務的基本步驟，也是稅務機關實施稅收征管的一般規則。是人們對納稅活動過程規律性的總結和反映。按照納稅程序辦事，有利于建立正常的納稅秩序，保證稅款及時足額入庫，提高稅收征收管理質量。

《中華人民共和國稅收征收管理法》(1992)和其他相關稅務行政法規、規章規定的一般程序是:①納稅人經工商行政管理部門批準開業，按規定的期限持營業執照和有關資料到主管稅務機關辦理稅務登記；②納稅人向稅務機關報告有關生產經營的基本情況和納稅事項，由稅務機關作出書面納稅鑒定；③納稅人發生納稅義務行為之后，按期向稅務機關辦理納稅申報；報送財務會計報表，計算應納稅額，并按照規定的期限繳納稅款；④稅務登記和納稅鑒定事項如有變化，應及時向稅務機關申報，修訂稅務登記和納稅鑒定等。

納稅程序主要適用于從事生產和經營活動的納稅人，其他非從事生產經營活動的納稅人是否需要辦理稅務登記，由省、自治區、直轄市稅務局具體確定；對不需要辦理稅務登記的納稅人也不辦理納稅鑒定。

由于稅務機關對不同的納稅人采取不同的征收方式，因此，不同納稅人的具體納稅程序不盡相同。財務會計制度健全、經濟核算制度完備、納稅情況一貫正常的大中型國營、集體企業，經稅務機關批準，可由納稅人自行計算審核,自行繳納稅款,稅務機關定期進行檢查；財務會計制度不健全的部分國營和集體企業，由納稅人自行計算申報，經稅務機關審核后再繳納稅款；對于個體工商業戶一般采取納稅人自行申報，經納稅小組民主評議和稅務機關核定后繳納稅款的方式。對不辦理營業執照和稅務登記的，按“臨時經營”征稅。2100433B

一般來說，納稅程序是：

（1）納稅人領取營業執照后，按規定向主管稅務機關申請辦理稅務登記，由稅務機關核發稅務登記證；

（2）納稅人辦理稅務登記后，應確定辦稅主管領導、主管會計、主管辦稅人員；

（3）納稅人按照發票管理制度的規定購買、使用發票，并建立內部的發票管理制度；

（4）納稅人按期如實向主管稅務機關進行納稅申報，并按規定報送有關報表、資料；

（5）納稅人按照規定的期限，將應納稅款如期繳入國庫；

（6）納稅人按照稅務機關的要求，進行納稅自查、并有義務接受稅務機關定期或不定期的檢查。

納稅檢查程序亦稱“納稅檢查步驟”。 指納稅檢查工作從開始準備到最后結束，有條不紊地順序進行的步驟。由于納稅檢查是一項政策、技術性較強的工作，需要有計劃、有組織、有步驟地進行。因此，必須認真做好每一個階段上的各項工作，以保證檢查目標的順利實現。

一般說來，檢查工作可分為三個階段： (1)檢查前的準備階段。這一階段的工作主要是，學習稅收政策、法令，熟悉財務制度規定; 收集和整理有關納稅資料; 研究納稅人的生產經營和財務收支狀況; 擬定檢查提綱。(2) 檢查進行階段。這一階段的工作主要是，向納稅人說明來意，宣傳稅收政策，爭取支持; 組織座談，聽取意見，檢查帳證; 深入現場，實地觀察，核實問題。(3) 檢查終結階段。這一階段的工作主要是，整理檢查資料，落實定案，寫出查帳報告; 輔導企業調整帳務，及時補退稅款; 幫助企業改進生產經營管理，健全管理制度; 總結經驗，改進征收管理工作。納稅檢查整個過程的這三個階段是相互依存、順序進行的，每一個階段的工作，都直接關系到納稅檢查的質量。 2100433B

（一）申請辦理一般納稅人的手續

申請。納稅人應當向主管國家稅務機關提出書面申請報告，并提供合格辦稅人員證書，年度銷售（營業）額等有關證件、資料，分支機構還應提供總機構的有關證件或復印件，領取《增值稅一般納稅人申請認定表》，一式三份。

納稅人應當按照《增值稅一般納稅人申請認定表》所列項目，逐項如實填寫，于十日內將《增值稅一般納稅人申請認定表》報送主管國家稅務機關.報批。納稅人報送的《增值稅一般納稅人申請認定表》和提供的有關證件、資料，經主管國家稅務機關審核、報有權國家稅務機關批準后，在其《稅務登記證》副本首頁加蓋“增值稅一般納稅人”確認專章。納稅人按照規定的期限到主管國家稅務機關領取一般納稅人稅務登記證副本。

（二）一般納稅人的年檢

一般納稅人必須按照國家稅務機關的要求準確核算進銷項稅額，提供納稅資料，及時足額繳納應納稅款，依法使用增值稅專用發票，并接受國家稅務機關組織的每年一次的一般納稅人資格查驗和管理。

一般納稅人有下列情況之一的，應當按照國家稅務機關的要求定期整改，并在五個月內不得抵扣進項稅額，不得領購專用發票：

（1）年銷售額未達到規定標準的一般納稅人和認定為一般納稅人的個體經營者，會計核算不健全或者不能夠向國家稅務機關提供準確納稅資料的；

（2）未按《增值稅專用發票使用規定》領購、開具和保管增值稅專用發票的；

（3）拖欠稅款嚴重，不積極采取措施繳納稅款，經國家稅務機關屢催無效的。

一般納稅人有下列情況之一，凡年銷售額未達到規定標準的企業以及年銷售額達到規定標準的個體經營者，取消一般納稅人資格，按小規模納稅人辦理；年銷售額達到規定標準的企業，不得抵扣進項稅額，按銷售額依照增值稅稅率計算繳納稅款，不得領購專用發票，并繳清結存的專用發票：

（1）有虛開專用發票的違法犯罪行為；

（2）有偷稅、騙取出口退稅違法犯罪行為；

（3）年銷售額未達到規定標準的一般納稅人和認定為一般納稅人的個體經營者超過規定期限仍然不能健全會計核算，或者不能夠向國家稅務機關提供準確納稅資料的；

（4）年銷售額達到規定標準被認定為一般納稅人的企業，會計核算不健全，或者不能夠向國家稅務機提供準確納稅資料的；

（5）無固定生產經營場所的。

海關納稅是海關在接受申報和查驗貨物完畢后，依據海關稅則，向進出口商或其代理人簽發稅款繳納證，進出口商或其代理人應在海關簽發稅款繳納證的次日（節假日除外）起的7天內，向指定的銀行繳納稅款。逾期不繳納的，由海關自第八日起至繳清款日止，按日征收稅款總額的千分之一的滯納金。對超過3個月仍未繳納稅款，海關責令擔保人繳納稅款或者將貨物變賣抵繳，必要時，可以通知銀行在擔保人或者納稅義務人存款內扣款。

納稅義務人同海關發生納稅爭議時，應先繳納稅款，然后自海關填發稅款繳納證之日起30天內向海關書面申請復議。確屬錯繳或多繳的，可按規定辦理退稅。在進出口貨物放行后，如果海關發現少征或漏征稅款，也可按規定向納稅義務人補征。