營改增全面鋪開已有一段時間，但由于稅收政策的不斷出臺和對執行時實際問題的爭議，房地產開發企業離駕輕就熟還有一段不小的距離。

本書作者團隊匯集了稅務人員和房地產會計一線工作者，對房地產開發企業涉及的增值稅政策進行了系統梳理，既包括傳統政策，又涵蓋新近規定。同時，從稅務系統管理和企業執行兩個角度全面搜集了當前企業執行增值稅政策容易產生的盲點和問題，結合政策一一解答。

本書全面涵蓋了房地產增值稅的納稅處理、會計核算、申報管理、發票管理，通過房地產開發全周期處理案例，呈現房地產項目在完整的開發經營流程中如何進行會計及涉稅處理。讀者可以系統學習，也可以在需要時按圖索驥，將本書作為了解房地產增值稅的“導航儀”。

贊譽

前言

第1章　總論　1

1.1　房地產行業概況　1

1.1.1　房地產開發企業簡述　1

1.1.2　房地產開發企業經營情況　2

1.1.3　房地產開發企業核算情況　3

1.2　增值稅業務概述　5

1.2.1　營改增改革歷程　5

1.2.2　營業稅和增值稅的差異分析　6

第2章　房地產開發企業增值稅納稅實務處理　10

2.1　增值稅基本政策　10

2.1.1　納稅人和扣繳義務人　10

2.1.2　征稅范圍　11

2.1.3　稅率與征收率　11

2.1.4　納稅義務、扣繳義務發生時間　11

2.1.5　納稅地點　12

2.1.6　納稅申報期限　13

2.1.7　差額扣除政策　13

2.1.8　應交增值稅計算　14

2.1.9　預繳稅款　15

2.2　增值稅銷項稅額計算操作指引　17

2.2.1　銷售自行開發房地產項目的銷項稅額計算操作指引　17

2.2.2　轉讓不動產的銷項稅額計算操作指引　23

2.2.3　以經營租賃方式出租不動產的銷項稅額計算操作指引　25

2.2.4　處置使用過的固定資產稅額計算操作指引　28

2.2.5　集團委托貸款利息以及企業資金拆借取得的收入的銷項稅額計算操作指引　29

2.2.6　轉讓土地使用權的銷項稅額計算操作指引　30

2.2.7　視同銷售的銷項稅額計算操作指引　31

2.2.8　免征增值稅和不征增值稅項目的納稅操作指引　31

2.2.9　銷項稅常見問題解析　32

2.3　進項稅額抵扣操作指引　35

2.3.1　準予抵扣的進項稅額　35

2.3.2　不得抵扣的進項稅額　39

2.3.3　應轉出的進項稅額　43

2.3.4　進項稅額常見問題解析　46

2.4　增值稅對房地產行業其他稅種的影響概述　50

2.4.1　增值稅對城市維護建設稅及兩附加稅費的影響　51

2.4.2　增值稅對印花稅的影響　52

2.4.3　增值稅對契稅的影響　53

2.4.4　增值稅對房產稅的影響　54

2.4.5　增值稅對土地增值稅的影響　55

2.4.6　增值稅對企業所得稅的影響　59

第3章　增值稅會計核算　62

3.1　增值稅會計核算特點概述　62

3.2　新舊增值稅會計核算科目體系對比　62

3.3　增值稅會計科目設置及賬務處理　66

3.3.1　“應交稅費——應交增值稅”科目設置及賬務處理　66

3.3.2　“應交稅費——未交增值稅”科目設置及賬務處理　78

3.3.3　“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目設置及賬務處理　80

3.3.4　“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目　82

3.3.5　“應交稅費——待轉銷項稅額”科目設置及賬務處理　82

3.3.6　“應交稅費——預交增值稅”科目設置及賬務處理　84

3.3.7　“應交稅費——待認證進項稅額”科目設置及賬務處理　85

3.3.8　“應交稅費——簡易計稅”科目設置及賬務處理　86

3.3.9　“應交稅費——轉讓金融產品應交增值稅”科目　88

3.3.10　“應交稅費——代扣代交增值稅”科目　88

3.3.11　期末會計處理　88

3.3.12　會計科目設置的特別建議　93

3.3.13　財務報表相關項目列示　95

3.4　全周期增值稅會計處理示例　95

3.4.1　獲取土地使用權的會計處理　96

3.4.2　房地產開發建設的會計處理　96

3.4.3　房地產銷售階段的會計處理　102

3.4.4　房屋交付使用的會計處理　103

第4章　增值稅納稅申報管理　108

4.1　增值稅申報概述　109

4.1.1　納稅申報方式　109

4.1.2　申報流程　109

4.2　增值稅納稅申報有關資料填寫解析及示例　111

4.2.1　增值稅納稅申報有關資料填寫解析　111

4.2.2　增值稅預繳稅款表填寫解析　131

4.2.3　營改增稅負分析測算明細表填寫解析　133

4.2.4　全周期增值稅申報填寫示例　135

4.2.5　特殊事項申報填寫示例　144

4.3　增值稅納稅申報法律責任　156

4.3.1　未按規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料　156

4.3.2　拒不申報或者進行虛假的納稅申報　157

4.3.3　不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款　157

4.3.4　欠繳應納稅款，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款　158

4.3.5　以暴力、威脅方法拒不繳納稅款　158

4.3.6　未按規定期限繳納稅款　158

4.3.7　在規定期限不繳或者少繳應納或者應解繳稅款　159

4.3.8　扣繳義務人應扣未扣、應收不收稅款　159

第5章　增值稅發票管理　160

5.1　發票概述　160

5.1.1　稅務機關發票管理歷史沿革　161

5.1.2　發票的內容和基本規定　161

5.2　發票的領用　171

5.2.1　初次領購發票流程　171

5.2.2　日常領購發票（除初次以外）　173

5.2.3　升級發票數量和版面　174

5.2.4　發票領購其他事項　175

5.2.5　發票領購熱點問答　176

5.3　發票的開具　181

5.3.1　增值稅發票開具的一般規定　181

5.3.2　如何使用編碼開具增值稅發票　186

5.3.3　房地產行業其他開票規定　189

5.3.4　發票作廢與退回　191

5.3.5　紅字發票的開具　192

5.3.6　發票開具其他事項熱點問答　196

5.4　存根聯數據采集　198

5.4.1　常規存根聯數據采集　198

5.4.2　非常規存根聯數據采集　199

5.5　進項稅額的管理　200

5.5.1　能夠抵扣進項的票據類型　200

5.5.2　各類票據抵扣方式　200

5.5.3　增值稅專用發票進項數據采集方式　200

5.5.4　增值稅進項抵扣的熱點問題　202

5.6　發票的其他管理要求　209

5.6.1　增值稅發票的保管要求　209

5.6.2　增值稅發票被盜、丟失處理　210

5.6.3　發票真偽查驗　210

5.6.4　發票違法違章處罰　213

后記　220 2100433B

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