中文名 | 周轉(zhuǎn)材料核算 | 定????義 | 利用會(huì)計(jì)帳簿對(duì)周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行反映和監(jiān)督 |
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周轉(zhuǎn)材料的攤銷應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的不同用途和特點(diǎn),采用不同的攤銷方法。其攤銷方法主要有: 分次攤銷法、分期攤銷法、定額攤銷法和盤存攤銷法。為了反映和監(jiān)督企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的增加、領(lǐng)用和攤銷的情況,應(yīng)設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料”與“周轉(zhuǎn)材料攤銷”帳戶。2100433B
模板、腳手架之類的,都是套上定額,定額自動(dòng)生成材料消耗量,不用自己算的
大概是四次
這個(gè)各地的計(jì)價(jià)定額多有具體的規(guī)定。 一般是在編制定額時(shí)按典型的工程來測(cè)算一次用量,然后計(jì)算出攤銷量,定額出現(xiàn)的周轉(zhuǎn)材料其實(shí)就是材料的攤銷量。 一般我們不用去計(jì)算周轉(zhuǎn)材料的攤銷量,除非你不套用定額時(shí)...
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項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料核算臺(tái)帳——項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料核算臺(tái)帳,可供參考。 …… 1頁,編制于2014年。
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一、周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用核算方法比較新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》附錄規(guī)定:\"周轉(zhuǎn)材料\"科目用來核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,包括包裝物、低值易耗品及鋼(木)模板、腳手架等。企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)
材料核算(material accounting)鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)所消耗的材料物資種類繁多,數(shù)量大,占用大量流動(dòng)資金,在運(yùn)輸成本費(fèi)用中占有很大比重。所以,搞好材料核算,有重要的意義。
中國鐵路材料計(jì)價(jià),實(shí)行雙重料價(jià)制,即對(duì)材料的總分類核算,按實(shí)際成本計(jì)價(jià);對(duì)材料的日常收、發(fā)、結(jié)存明細(xì)核算,則按計(jì)劃成本計(jì)價(jià),而將實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額,設(shè)立“材料差價(jià)”二級(jí)科目核算。鐵路材料的核算可以分為材料廠材料核算和基層站段材料核算。
材料廠的材料核算 材料廠是專門負(fù)責(zé)辦理材料采購和供應(yīng)工作的機(jī)構(gòu),實(shí)行獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)核算。
材料廠材料購入的核算 應(yīng)設(shè)置的賬戶①“材料采購”賬戶,該賬戶核算材料采購實(shí)際成本,下設(shè)“采購” 和“間接業(yè)務(wù)費(fèi)”兩個(gè)二級(jí)賬戶,“采購”購戶,借方反映購入材料的實(shí)際成本(包括購入原價(jià),直接和間接業(yè)務(wù)費(fèi)),貸方反映入庫材料的計(jì)劃價(jià)(包括計(jì)劃購入原價(jià),直接和間接業(yè)務(wù)費(fèi))及材料成本差異,期末借方余額反映在途材料的實(shí)際成本。“間接業(yè)務(wù)費(fèi)”賬戶,借方反映實(shí)際發(fā)生的間接業(yè)務(wù)費(fèi);貸方反映間接業(yè)務(wù)費(fèi)的計(jì)劃提成額,借貸方差額月末轉(zhuǎn)入“采購”賬戶。②“材料”賬戶核算庫存材料的收入、發(fā)出和結(jié)余額。一般應(yīng)設(shè)置下列二級(jí)賬戶:一般材料、線上料、機(jī)輛配件、材料成本差異,在按計(jì)劃成本核算時(shí),前三個(gè)賬戶按計(jì)劃價(jià)反映庫存各種材料的增減變動(dòng)情況,材料成本差異二級(jí)賬戶內(nèi)反映材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異。
材料廠材料核算的主要會(huì)計(jì)事項(xiàng) ①根據(jù)發(fā)票賬單支付材料價(jià)款和運(yùn)費(fèi)雜時(shí),借記“材料采購—采購”賬戶、應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅“賬戶,貸記”銀行存款“、”其他貨幣資金“等賬戶;采用商業(yè)匯票結(jié)算方式購入材料,開出承兌商業(yè)匯票時(shí),借記”材料采購一采購“賬戶,貸記”應(yīng)付票據(jù)“賬戶。②材料已收到,但尚未辦理結(jié)算手續(xù),可暫不作會(huì)計(jì)分錄,待辦理結(jié)算手續(xù)后,再根據(jù)所付金額或發(fā)票賬單應(yīng)付金額,借記”材料采購一采購“賬戶,貸記”銀行存款“、”應(yīng)付票據(jù)“等帳戶。③收到已經(jīng)預(yù)付貨款的材料,根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額,借記”材料采購“、”應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅“賬戶,貸記”預(yù)付帳款“賬戶。④外購材料,驗(yàn)收入庫時(shí),按計(jì)劃價(jià),借記”材料“賬戶,貸記”材料采購—采購“賬戶。⑤已驗(yàn)收入庫的購料提取間接業(yè)務(wù)費(fèi)加成時(shí),按材料的計(jì)劃購入原價(jià)和規(guī)定的間接業(yè)務(wù)費(fèi)計(jì)劃提成率計(jì)算后借記”材料采購一采購“賬戶,貸記”材料采購—間接業(yè)務(wù)費(fèi)“賬戶。⑥日常核算實(shí)際發(fā)生的間接業(yè)務(wù)費(fèi)應(yīng)借記”材料采購—間接業(yè)務(wù)費(fèi)“賬戶,貸記”應(yīng)付工資“、”材料“、”銀行存款“等賬戶。⑦月末結(jié)轉(zhuǎn)間接業(yè)務(wù)費(fèi)的差額,借記”材料采購—采購“賬戶,貸記”材料采購一間接業(yè)務(wù)費(fèi)“賬戶。⑧月末結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異,借記”材料一材料成本差異“賬戶,貸記”材料采購一采購“賬戶。
(1)應(yīng)設(shè)置的賬戶 ①“內(nèi)部供應(yīng)和銷售收入”賬戶,核算鐵路企業(yè)各單位內(nèi)部供應(yīng)和對(duì)外銷售產(chǎn)品、材料物資和提供勞務(wù)所取得的收入。②“內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出”賬戶,核算鐵路企業(yè)各單位內(nèi)部供應(yīng)和對(duì)外銷售產(chǎn)品、材料物資和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的內(nèi)部供應(yīng)和銷售成本。
(2)有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的賬務(wù)處理:①材料廠發(fā)出材料銷售時(shí),按計(jì)劃價(jià),借記“內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出”賬戶,貸記“材料”賬戶;同時(shí)按照計(jì)劃價(jià)或銷售價(jià)借記“應(yīng)收賬款”賬戶,貸記“內(nèi)部供應(yīng)和銷售收入”賬戶(對(duì)本局其他材料廠的材料調(diào)撥及供應(yīng)本局基層單位用料,均按計(jì)劃價(jià)結(jié)算;對(duì)外局和路外單位銷售材料,則按售價(jià)結(jié)算)。②分?jǐn)偘l(fā)料應(yīng)負(fù)擔(dān)的料差時(shí),借記“內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出”賬戶,貸記“材料一材料成本差異”賬戶;③期末結(jié)轉(zhuǎn)余額時(shí),借記“本年利潤”賬戶,貸記“內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出”賬戶;借記“內(nèi)部供應(yīng)和銷售收入”帳戶,貸記“本年利潤”賬戶。
(1)向材料廠領(lǐng)料、基層單位領(lǐng)進(jìn)材料時(shí),與材料廠按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)結(jié)算,借記“材料”賬戶,貸記“應(yīng)付賬款”賬戶。至于進(jìn)料發(fā)生的卸車費(fèi)、入庫搬運(yùn)費(fèi)、庫存的保管費(fèi),均列入“運(yùn)輸支出”賬戶。
(2)生產(chǎn)領(lǐng)用材料 根據(jù)不同基層單位及其內(nèi)部生產(chǎn)車間、班組和工區(qū)的特點(diǎn),可以有三種管理和核算方式。①計(jì)劃發(fā)料、出庫報(bào)銷、定期盤存。這種辦法適用于一般用料數(shù)量不大、品種固定、月初發(fā)出的材料在當(dāng)月能基本使用完的單位,如沿線車站、工務(wù)與電務(wù)的工區(qū)等。 月末將未用完的材料盤存上報(bào),下月初按計(jì)劃用量發(fā)料時(shí),就可將上月末未用尚存的材料抵撥,免得未用存留的材料越積越多。②分存制。某些基層站段的車間,如機(jī)務(wù)段、車輛段的檢修車間,房建段的工區(qū)等經(jīng)常需要使用一些輔助材料,如機(jī)器螺絲、緊固件、木螺釘及砂布等。為方便生產(chǎn),需要在車間或班組適當(dāng)儲(chǔ)存,并經(jīng)常保持一定的定量。班組在生產(chǎn)中可隨時(shí)取用,定期檢查取用情況,填寫“用料單”向料庫領(lǐng)料補(bǔ)足定量。③分庫制。某些沿線的基層生產(chǎn)單位如機(jī)務(wù)折返段和派駐沿線大站的車輛列檢所等,耗用材料品種較多,數(shù)量較大,為此,站段料庫在這些單位設(shè)立材料分庫。材料分庫的材料是站段料庫存料的一部分。分庫所需材料由段庫撥給,在管理上作為段庫存料地點(diǎn)的轉(zhuǎn)移。生產(chǎn)班組向分庫領(lǐng)用材料和向站段料庫領(lǐng)料辦理同樣手續(xù)。分庫材料的收發(fā)動(dòng)態(tài),月末應(yīng)并入段庫材料的收發(fā)動(dòng)態(tài),其中段庫與分庫間的調(diào)撥材料應(yīng)相互抵銷,因?yàn)槎螏斓膿艹霾牧霞礊榉謳斓膿苋氩牧稀?
基層站段發(fā)出生產(chǎn)用料應(yīng)按材料支出憑證上填寫的支出用途,借記“運(yùn)輸支出”、“工附業(yè)支出”等賬戶,貸記“材料—一般材料”、“材料—材料成本差異”等賬戶。2100433B
材料核算(material accounting)鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)所消耗的材料物資種類繁多,數(shù)量大,占用大量流動(dòng)資金,在運(yùn)輸成本費(fèi)用中占有很大比重。所以,搞好材料核算,有重要的意義。
中國鐵路材料計(jì)價(jià),實(shí)行雙重料價(jià)制,即對(duì)材料的總分類核算,按實(shí)際成本計(jì)價(jià);對(duì)材料的日常收、發(fā)、結(jié)存明細(xì)核算,則按計(jì)劃成本計(jì)價(jià),而將實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額,設(shè)立"材料差價(jià)"二級(jí)科目核算。鐵路材料的核算可以分為材料廠材料核算和基層站段材料核算。
材料廠的材料核算 材料廠是專門負(fù)責(zé)辦理材料采購和供應(yīng)工作的機(jī)構(gòu),實(shí)行獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)核算。
材料廠材料購入的核算 應(yīng)設(shè)置的賬戶①"材料采購"賬戶,該賬戶核算材料采購實(shí)際成本,下設(shè)"采購" 和"間接業(yè)務(wù)費(fèi)"兩個(gè)二級(jí)賬戶,"采購"購戶,借方反映購入材料的實(shí)際成本(包括購入原價(jià),直接和間接業(yè)務(wù)費(fèi)),貸方反映入庫材料的計(jì)劃價(jià)(包括計(jì)劃購入原價(jià),直接和間接業(yè)務(wù)費(fèi))及材料成本差異,期末借方余額反映在途材料的實(shí)際成本。"間接業(yè)務(wù)費(fèi)"賬戶,借方反映實(shí)際發(fā)生的間接業(yè)務(wù)費(fèi);貸方反映間接業(yè)務(wù)費(fèi)的計(jì)劃提成額,借貸方差額月末轉(zhuǎn)入"采購"賬戶。②"材料"賬戶核算庫存材料的收入、發(fā)出和結(jié)余額。一般應(yīng)設(shè)置下列二級(jí)賬戶:一般材料、線上料、機(jī)輛配件、材料成本差異,在按計(jì)劃成本核算時(shí),前三個(gè)賬戶按計(jì)劃價(jià)反映庫存各種材料的增減變動(dòng)情況,材料成本差異二級(jí)賬戶內(nèi)反映材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異。
材料廠材料核算的主要會(huì)計(jì)事項(xiàng) ①根據(jù)發(fā)票賬單支付材料價(jià)款和運(yùn)費(fèi)雜時(shí),借記"材料采購-采購"賬戶、應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅"賬戶,貸記"銀行存款"、"其他貨幣資金"等賬戶;采用商業(yè)匯票結(jié)算方式購入材料,開出承兌商業(yè)匯票時(shí),借記"材料采購一采購"賬戶,貸記"應(yīng)付票據(jù)"賬戶。②材料已收到,但尚未辦理結(jié)算手續(xù),可暫不作會(huì)計(jì)分錄,待辦理結(jié)算手續(xù)后,再根據(jù)所付金額或發(fā)票賬單應(yīng)付金額,借記"材料采購一采購"賬戶,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付票據(jù)"等帳戶。③收到已經(jīng)預(yù)付貨款的材料,根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額,借記"材料采購"、"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"賬戶,貸記"預(yù)付帳款"賬戶。④外購材料,驗(yàn)收入庫時(shí),按計(jì)劃價(jià),借記"材料"賬戶,貸記"材料采購-采購"賬戶。⑤已驗(yàn)收入庫的購料提取間接業(yè)務(wù)費(fèi)加成時(shí),按材料的計(jì)劃購入原價(jià)和規(guī)定的間接業(yè)務(wù)費(fèi)計(jì)劃提成率計(jì)算后借記"材料采購一采購"賬戶,貸記"材料采購-間接業(yè)務(wù)費(fèi)"賬戶。⑥日常核算實(shí)際發(fā)生的間接業(yè)務(wù)費(fèi)應(yīng)借記"材料采購-間接業(yè)務(wù)費(fèi)"賬戶,貸記"應(yīng)付工資"、"材料"、"銀行存款"等賬戶。⑦月末結(jié)轉(zhuǎn)間接業(yè)務(wù)費(fèi)的差額,借記"材料采購-采購"賬戶,貸記"材料采購一間接業(yè)務(wù)費(fèi)"賬戶。⑧月末結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異,借記"材料一材料成本差異"賬戶,貸記"材料采購一采購"賬戶。
(1)應(yīng)設(shè)置的賬戶 ①"內(nèi)部供應(yīng)和銷售收入"賬戶,核算鐵路企業(yè)各單位內(nèi)部供應(yīng)和對(duì)外銷售產(chǎn)品、材料物資和提供勞務(wù)所取得的收入。②"內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出"賬戶,核算鐵路企業(yè)各單位內(nèi)部供應(yīng)和對(duì)外銷售產(chǎn)品、材料物資和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的內(nèi)部供應(yīng)和銷售成本。
(2)有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的賬務(wù)處理:①材料廠發(fā)出材料銷售時(shí),按計(jì)劃價(jià),借記"內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出"賬戶,貸記"材料"賬戶;同時(shí)按照計(jì)劃價(jià)或銷售價(jià)借記"應(yīng)收賬款"賬戶,貸記"內(nèi)部供應(yīng)和銷售收入"賬戶(對(duì)本局其他材料廠的材料調(diào)撥及供應(yīng)本局基層單位用料,均按計(jì)劃價(jià)結(jié)算;對(duì)外局和路外單位銷售材料,則按售價(jià)結(jié)算)。②分?jǐn)偘l(fā)料應(yīng)負(fù)擔(dān)的料差時(shí),借記"內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出"賬戶,貸記"材料一材料成本差異"賬戶;③期末結(jié)轉(zhuǎn)余額時(shí),借記"本年利潤"賬戶,貸記"內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出"賬戶;借記"內(nèi)部供應(yīng)和銷售收入"帳戶,貸記"本年利潤"賬戶。
(1)向材料廠領(lǐng)料、基層單位領(lǐng)進(jìn)材料時(shí),與材料廠按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)結(jié)算,借記"材料"賬戶,貸記"應(yīng)付賬款"賬戶。至于進(jìn)料發(fā)生的卸車費(fèi)、入庫搬運(yùn)費(fèi)、庫存的保管費(fèi),均列入"運(yùn)輸支出"賬戶。
(2)生產(chǎn)領(lǐng)用材料 根據(jù)不同基層單位及其內(nèi)部生產(chǎn)車間、班組和工區(qū)的特點(diǎn),可以有三種管理和核算方式。①計(jì)劃發(fā)料、出庫報(bào)銷、定期盤存。這種辦法適用于一般用料數(shù)量不大、品種固定、月初發(fā)出的材料在當(dāng)月能基本使用完的單位,如沿線車站、工務(wù)與電務(wù)的工區(qū)等。 月末將未用完的材料盤存上報(bào),下月初按計(jì)劃用量發(fā)料時(shí),就可將上月末未用尚存的材料抵撥,免得未用存留的材料越積越多。②分存制。某些基層站段的車間,如機(jī)務(wù)段、車輛段的檢修車間,房建段的工區(qū)等經(jīng)常需要使用一些輔助材料,如機(jī)器螺絲、緊固件、木螺釘及砂布等。為方便生產(chǎn),需要在車間或班組適當(dāng)儲(chǔ)存,并經(jīng)常保持一定的定量。班組在生產(chǎn)中可隨時(shí)取用,定期檢查取用情況,填寫"用料單"向料庫領(lǐng)料補(bǔ)足定量。③分庫制。某些沿線的基層生產(chǎn)單位如機(jī)務(wù)折返段和派駐沿線大站的車輛列檢所等,耗用材料品種較多,數(shù)量較大,為此,站段料庫在這些單位設(shè)立材料分庫。材料分庫的材料是站段料庫存料的一部分。分庫所需材料由段庫撥給,在管理上作為段庫存料地點(diǎn)的轉(zhuǎn)移。生產(chǎn)班組向分庫領(lǐng)用材料和向站段料庫領(lǐng)料辦理同樣手續(xù)。分庫材料的收發(fā)動(dòng)態(tài),月末應(yīng)并入段庫材料的收發(fā)動(dòng)態(tài),其中段庫與分庫間的調(diào)撥材料應(yīng)相互抵銷,因?yàn)槎螏斓膿艹霾牧霞礊榉謳斓膿苋氩牧稀?/p>
基層站段發(fā)出生產(chǎn)用料應(yīng)按材料支出憑證上填寫的支出用途,借記"運(yùn)輸支出"、"工附業(yè)支出"等賬戶,貸記"材料-一般材料"、"材料-材料成本差異"等賬戶。
材料核算組織設(shè)計(jì)主要分為以下三個(gè)部 分。(1)材料目錄的編制。在材料核算組織的設(shè)計(jì)中,材料目錄的編制很重要包括以下內(nèi)容:①應(yīng)對(duì)企業(yè)使用的全部材料,確定一種科學(xué)的分類體系。除統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的大類外,還應(yīng)按各類材料的物理性能、技術(shù)特點(diǎn)、規(guī)格等標(biāo)準(zhǔn)、作進(jìn)一步多層次的明細(xì)分類;②應(yīng)對(duì)每一具體品種和規(guī)格的材料,確定一個(gè)統(tǒng)一的名稱,并將它的別稱加以標(biāo)明;③必須正確利用按照國家規(guī)定法定計(jì)量單位;④為了便于核算,在有條件的企業(yè)中,應(yīng)當(dāng)采取計(jì)劃成本核算方式;⑤要統(tǒng)一編號(hào)。(2)材料核算憑證設(shè)計(jì)。材料核算憑證,除各種有關(guān)材料采購的憑證以及各種領(lǐng)、退和材料費(fèi)分配憑證外,還有一些憑證,如材料交庫單、材料銷售憑證、委托加工材料憑證 (包括: 委托加工發(fā)料單;委托加工收料單) 、材料內(nèi)部轉(zhuǎn)移憑證、材料盤存憑證(包括: 盤點(diǎn)表;材料盤存盈虧報(bào)告表) 。
(3)材料明細(xì)核算組織設(shè)計(jì)。①設(shè)計(jì)材料明細(xì)核算的基本要求: 材料明細(xì)核算,包括數(shù)量核算和金額核算。它的任務(wù)是既從實(shí)物方面又從價(jià)值方面,詳細(xì)、具體地核算材料的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況,以正確核算生產(chǎn)中耗用的材料成本,并通過材料的超儲(chǔ)或儲(chǔ)備不足,為材料采購提供決策信息,保證儲(chǔ)備資金得到合理利用。②材料明細(xì)核算組織的基本形式,就設(shè)置方式說,可采取設(shè)兩套帳或者合并設(shè)一套帳的方式,即:設(shè)置材料二級(jí)帳;設(shè)置料材明細(xì)帳卡的匯總帳頁。③在材料核算組織設(shè)計(jì)中,必須明確規(guī)定材料稽核工作。企業(yè)會(huì)計(jì)部門應(yīng)設(shè)置材料核算員或材料稽核員,定期到倉庫進(jìn)行稽核、標(biāo)價(jià)和簽收。2100433B