房地產開發企業適稅流程 簽訂土地出讓合同，辦理土地證階段 契稅：土地價格*3％ 城鎮土地使用稅：土地面積*稅額 印花稅：合同金額*稅率 建筑施工階段 印花稅：合同金額*稅率 銷售階段 營業稅：預收款*5％ 城建稅：營業稅*7％ 教育費附加：營業稅*3％ 地方教育費附加：營業稅*1％ 土地增值稅（預繳）：預收款*1％ 印花稅：合同金額*稅率 項目匯算清繳階段 土地增值稅：（收入-扣除項目）* 稅率 企業所得稅：（收入-扣除）*25％ 房產稅：見附注 附錄： 一、契稅： （一）參考稅法： 1.《中華人民共和國契稅暫行條例》1997年7月7日國務院令第224號 2.《中華人民共和國契稅暫行條例細則》1997年10月28日財法字【1997】52號 二、城鎮土地使用稅： （一）參考稅法： 1.《中華人民共和

（2）2005年成本計稅工資率=（67.2+24）÷（1000+ 300）=0.0702；與銷售收入配比的成本性計稅工資額=800× 0.0702=56.16（萬元）；未實現銷售的成本性計稅工資額= 67.2+24-56.16=35.04（萬元）。 3.計稅工資制度下工資支出納稅調整額的計算。 例3：承例1、例2，abc公司2004年除成本性工資支出 以外，另支付管理、銷售等部門人員工資22萬元，全部計入期 間費用，費用性計稅工資額為18萬元，全年實現會計利潤 580萬元，無其他納稅調整事項；2005年除成本性工資支出以 外，另支付管理、銷售等部門人員工資30萬元，全部計入期間 費用，費用性計稅工資額為24萬元，全年實現會計利潤880 萬元，無其他納稅調整事項。 （1）2004年費用性工資支出的納稅調增額=22

房地產開發企業“甲供材”的財稅處理 文章來源：待查文章作者：佚名發布時間：2010-12-23字體：[大中小] 房地產開發企業“甲供材”的財稅處理 一、房地產開發企業“甲供材”的概念 所謂“甲供材料”建筑工程，是指由基本建設單位提供原材料，施工單位僅提供建筑勞務的工程。 因此，房地產開發企業“甲供材”建筑工程，是指由房地產開發企業（以下稱甲方）提供原材料，施工單 位（以下稱乙方）僅提供建筑勞務的工程。“甲供材”產生的原因是甲方從材料質量和成本效益角度出發， 防止建筑乙方在材料上做文章，擔心不能確保建筑材料質量，影響住房和自身的聲譽。一般材料占商品房 建造成本的30％～40％。 對于甲供材的稅務處理，在稅法上是比較明確的。但對甲供材如何進行會計處理，一直沒有非常明確 的規定，這就帶來了開發票的問題，以及隨之而來的稅收問題。 二、“甲供材”的相關稅

房地產開發企業“甲供材”的賬務和稅務處理技巧及例解 一、房地產開發企業“甲供材”的概念 所謂“甲供材料”建筑工程，是指由基本建設單位提供原材料，施工 單位僅提供建筑勞務的工程。因此，房地產開發企業“甲供材”建筑 工程，是指由房地產開發企業（以下稱甲方）提供原材料，施工單位 （以下稱乙方）僅提供建筑勞務的工程。“甲供材”產生的原因是甲 方從材料質量和成本效益角度出發，防止建筑乙方在材料上做文章， 擔心不能確保建筑材料質量，影響住房和自身的聲譽。一般材料占商 品房建造成本的30％～40％。 對于甲供材的稅務處理，在稅法上是比較明確的。但對甲供材如何進 行會計處理，一直沒有非常明確的規定，這就帶來了開發票的問題， 以及隨之而來的稅收問題。 二、“甲供材”的相關稅收政策規定 甲供材征稅主要是如何征收營業稅的問題。《中華人民共和國營業稅 暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第

房地產是指土地、建筑物及固著在土地、建筑物上不可分離的部分及其附帶的各種權益。目前,房地產行業在中國的經濟中地位是毋庸置疑的。之所以如此,不僅是因為房地產行業帶動建材、裝修、家具等各個行業的發展;同時房地產行業的稅收占整個國家收入的比重也是別的行業都無法比擬的。但是,房地產行業也是偷漏稅非常嚴重的行業。房地產行業偷稅嚴重的產生原因主要有以下幾個方面:

上市籌集資金是房地產企業發展的趨勢,為了贏得更多的投資,房地產企業必須以股東價值最大化為管理目標。介紹了一種股東價值模型,從競爭優勢缺口和競爭優勢期間兩方面,來說明專業化經營和品牌化戰略是房地產企業增加股東價值的必要手段。

房地產行業作為支柱產業對于國民經濟有很大的促進作用。稅收成本已經成為房地產企業繼建筑安裝成本、土地取得成本之后的第三大成本,所以對房地產企業進行稅收籌劃以降低其稅收負擔,進而增加企業利潤率對于房地產行業具有很大的意義。一、稅收籌劃的基本理論1.稅收契約理論契約理論是20世紀30年代以來形成的一種企業理論。契約理論認為企業是由投資人、所有人、經歷金額貸款人之間訂立的一系列契約組

預售商品房收入的確認必須符合《企業會計；住則》第十四號之具體規定，同時還要考慮房地產開發企業經營的特殊性，故此，房地產開發企業應在同時滿足簽訂房屋銷售合同、項目已竣工驗收合格、房款確定、成本可靠計量、完成交付等條件的最晚時點作為商品房預售收入的確認時點.

稅收是企業在經營過程中按照一定的政策法規向政府繳納的一種費用,稅收具有強制性,但是企業在合理合法的經營前提下,可以進行稅收籌劃,降低稅收的負擔。稅收籌劃是企業經營的一項重要的活動,存在于一定的客觀前提條件下,首先對于政府的依法收取,是進行稅收籌劃的前提,如果一個地區的稅收不能以現行的稅法為主要依據,而是以其他類似的不具有規范的指標來作為收取的依據,那么稅收籌劃就失去了本身的意義,在企業進行稅收籌劃的時候,首先就要注意的就是這個問題。其次,作為一種法律法規,稅法既具有穩定性又具有靈活性的特征。要進行稅收的籌劃,就要時刻關注稅法的變動,根據稅法的調整來對企業的稅收籌劃制定相應的策略和方案。

房地產開發企業“甲供材”的賬務和稅務處理技巧及例解 一、房地產開發企業“甲供材”的概念所謂“甲供材料”建筑工程，是指由基本建設單位提供原 材料，施工單位僅提供建筑勞務的工程。因此，房地產開發企業“甲供材”建筑工程，是指由 房地產開發企業（以下稱甲方）提供原材料，施工單位（以下稱乙方）僅提供建筑勞務的工 程。“甲供材”產生的原因是甲方從材料質量和成本效益角度出發，防止建筑乙方在材料上做 文章，擔心不能確保建筑材料質量，影響住房和自身的聲譽。一般材料占商品房建造成本的 30％～40％。對于甲供材的稅務處理，在稅法上是比較明確的。但對甲供材如何進行會計處 理，一直沒有非常明確的規定，這就帶來了開發票的問題，以及隨之而來的稅收問題。二、 “甲供材”的相關稅收政策規定甲供材征稅主要是如何征收營業稅的問題。《中華人民共和國 營業稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅

房地產開發企業的內部控制 內部控制就是單位內部的管理控制系統，它的根本目的就是保護單位財產，檢查有關數據的正確性和可靠性，提高經營效率，貫徹 既定的管理方針等。 房地產開發業在我國是一個新興產業，經過十幾年的發展，房地產開發業已成為我國國民經濟發展的支柱產業，為我國城市建設和 經濟發展發揮了應有的作用。 為了企業能夠健康發展，房地產開發企業必須建立內部控制來提高經營效率。為了使內部控制有效運行，就必須營造一個良好的控 制環境，建立一個周密的會計系統，按業務循環設計有效的內部控制程序。 一、控制環境的建立 有良好的控制環境，才能使內部控制有效運行。控制環境指的是建立或實施某項政策發生影響的各種因素，主要反映單位管理者和 其他人員對控制的態度，認識和行動。具體包括，管理者的思想和經營作風，單位組織結構，人事工作方針及實施措施，影響本單位業 務的各種外部關系等等。 1、管理者的思想和經

房地產開發企業資質核準 （三級） 房地產開發企業暫定資質核準辦事指南 一、辦理對象 以房地產開發企業名義依法在本區工商注冊并且在本區擁有房地產開發項目的具有企業法人資格 的經濟實體 二、辦理條件 1.具有房地產開發經營范圍的營業執照； 2.已辦理房地產開發項目建設用地規劃許可及建設用地批準等相關手續； 3.有職稱的建筑、結構、財務、房地產及有關經濟類的專業管理人員不少于10人，其中具有中級 以上職稱的管理人員不少于5人，持有資格證書的專職會計人員不少于2人； 4.工程技術、經營、財務等業務負責人具有相應專業中級以上職稱，統計業務負責人具有相應專業 初級以上職稱； 5.開發項目資本金不得低于項目投資的百分之三十，其中自有流動資金的比例不得低于項目總投資 的百分之二十； 6.具有完善的質量保證體系。 三、所需材料 序號

房地產開發企業在項目實施過程中會經歷項目設計、項目建設、項目銷售三個重要階段,企業的開發成本主要產生于這三個階段,其中稅收是重要的成本之一。嚴格按照我國的稅法規定進行稅收籌劃,可以減輕企業稅負,對優化企業財務管理具有重要價值,為企業進一步發展創造條件,

目前很多房地產開發企業都反映其所承受的稅收負擔相當沉重,由于房地產開發企業涉及到的稅種較多,這就使得房地產開發企業合理地利用稅收優惠政策進行具體的稅收籌劃成為了可能。本文先明確了房地產開發企業稅收籌劃的涵義,再根據當前房地產市場的現實狀況,分別從房地產企業設立、開發規劃、股權轉讓和產品銷售等四個環節提出了相應的稅收籌劃的辦法。

近年來,為控制房地產投資過熱,國家陸續下發宏觀調控政策,使得房地產企業利潤空間不斷壓縮,這就使得房地產開發企業的稅收籌劃具有戰略意義。本文就房地產開發企業稅收籌劃方式進行簡要分析。

2010年12月24日，國家稅務總局發布《關于房地產開發企業注銷前有關企業所得稅處理問 題的公告》（國家稅務總局公告2010年第29號）。 《公告》規定，房地產開發企業（以下簡稱企業）按規定對開發項目進行土地增值稅清算 后，在向稅務機關申請辦理注銷稅務登記時，如注銷當年匯算清繳出現虧損，應按照以下方法 計算出其在注銷前項目開發各年度多繳的企業所得稅稅款，并申請退稅： （一）企業整個項目繳納的土地增值稅總額，應按照項目開發各年度實現的項目銷售收入 占整個項目銷售收入總額的比例，在項目開發各年度進行分攤，具體按以下公式計算： 各年度應分攤的土地增值稅=土地增值稅總額×（項目年度銷售收入÷整個項目銷售收入總 額） 本公告所稱銷售收入包括視同銷售房地產的收入，但不包括企業銷售的增值額未超過扣除 項目金額20%的普通標準住宅的銷售收入。 （二）項目開發各年度應分攤的土地增值稅減去

1 房地產開發企業備案申請表 企業名稱（蓋章）：___________________ 申請日期：___________________ 2 填表說明 一、本表用于房地產開發企業備案使用； 二、備案須提交的資料 1．房地產企業備案申請表（原件，蓋章）； 2．資料目錄； 3．房地產開發經營單位所在地建設行政主管部門出具的介紹信（外地開 發企業提供）； 4．部、省級建設行政主管部門核發的《資質等級證書》； 5．營業執照（復印件，蓋章）； 6．稅務登記證（復印件，蓋章）； 7．企業法人身份證（復印件，蓋章）； 8．專業技術人員的資格證書和身份證（復印件，蓋章）； 9．辦公場地證明文件（復印，蓋章；以房屋租賃合同或產權證為據）;; 10．企業章程（復印件，蓋章）； 11．從業人員勞動合同（復印件，蓋章）。 三、備案提交的資料用a4紙打（復）印，硬質封面裝訂成

（一）收入不入賬。1．同時開發多個樓盤的開發企業，一般按樓盤成立項目部，有的項目部實行承包責任制，少數跨地區的項目部只向企業繳納占用資金利息、管理費、核實利潤等承包費用，收支不入企業財務大賬。2．沒有開發資質的經營者，只有向有資質的開發企業繳納管理費，借用其資質，才能從事房地產開發（即掛靠經營）。部分開發企業賬面只反映收取的管理費，不反映掛靠經營的收支．情況。3．開發企業拆遷改造舊城區居民點時，對拆遷的房屋用一定的標準計算的拆遷補償費，并可以抵算安置房的房款，如被拆遷人購買新房的價格大于拆遷補償費，要繳納兩者的價差（即自籌資金）。

目前,我國房地產發展較為艱難,銷售環節受到國家政策的影響控制,很多房地產開發企業的資金鏈斷裂,整個企業的資金運轉受到很大的影響,怎樣才能在現在的形勢下走出困境,是很多房地產開發企業都在思考的問題,本文試圖從房地產企業的稅收籌劃方面下手,幫助房地產開發企業在稅收方面進行籌劃,以期獲得較大的經濟效益.

筆者對房地產開發企業營業稅的稅收籌劃進行了分析,指出合作建房的兩種方法,包括以物易物和成立合營企業;然后,又針對房地產開發企業土地增值稅的稅收籌劃進行探討,包括利用稅收優惠政策進行稅收籌劃和利用土地增值稅的征稅范圍進行籌劃兩個方面;接下來,又對其他稅種的稅收籌劃也進行了一定的說明。

關于房地產開發企業的會計問題：（1）房地產公司與一般納稅人有關系嗎？（2）房地產公司應交什么稅？（3）房地產公司涉及那些會計科目？

隨著中國房地產市場由成長期步入成熟期,地產界的競爭也逐步規范化。房地產商要想在強手如林的競爭環境中立于不敗之地,實現近期求生存、長期謀發展的目標,除了必須提供適銷對路的房源外,還應該降低開發成本,嚴格控制各項費用支出。加強房地產開發企業開發成本的控制,通過各種合理可行的方法來降低成本,從而提高企業經濟效益。筆者在房地產開發企業多年從事成本會計工作,本文結合本公司的實際工程項目案例,對如何降低工程的開發成本進行探討。