房地產(chǎn)行業(yè)作為支柱產(chǎn)業(yè)對(duì)于國民經(jīng)濟(jì)有很大的促進(jìn)作用。稅收成本已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)繼建筑安裝成本、土地取得成本之后的第三大成本,所以對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃以降低其稅收負(fù)擔(dān),進(jìn)而增加企業(yè)利潤率對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)具有很大的意義。一、稅收籌劃的基本理論1.稅收契約理論契約理論是20世紀(jì)30年代以來形成的一種企業(yè)理論。契約理論認(rèn)為企業(yè)是由投資人、所有人、經(jīng)歷金額貸款人之間訂立的一系列契約組

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從開發(fā)立項(xiàng)、建設(shè)到銷售和使用,涉及了土地增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅以及教育費(fèi)附加等多個(gè)稅種,稅收成本在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投資總額中所占的比例很高.而稅收負(fù)擔(dān)的輕重是直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低的重要因素之一,因此,有必要通過稅收籌劃的手段使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化,從而降低其經(jīng)營成本,增加經(jīng)濟(jì)效益,提高企業(yè)的競爭力.本文將對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行分析.

稅收是企業(yè)在經(jīng)營過程中按照一定的政策法規(guī)向政府繳納的一種費(fèi)用,稅收具有強(qiáng)制性,但是企業(yè)在合理合法的經(jīng)營前提下,可以進(jìn)行稅收籌劃,降低稅收的負(fù)擔(dān)。稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營的一項(xiàng)重要的活動(dòng),存在于一定的客觀前提條件下,首先對(duì)于政府的依法收取,是進(jìn)行稅收籌劃的前提,如果一個(gè)地區(qū)的稅收不能以現(xiàn)行的稅法為主要依據(jù),而是以其他類似的不具有規(guī)范的指標(biāo)來作為收取的依據(jù),那么稅收籌劃就失去了本身的意義,在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候,首先就要注意的就是這個(gè)問題。其次,作為一種法律法規(guī),稅法既具有穩(wěn)定性又具有靈活性的特征。要進(jìn)行稅收的籌劃,就要時(shí)刻關(guān)注稅法的變動(dòng),根據(jù)稅法的調(diào)整來對(duì)企業(yè)的稅收籌劃制定相應(yīng)的策略和方案。

目前,我國房地產(chǎn)發(fā)展較為艱難,銷售環(huán)節(jié)受到國家政策的影響控制,很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資金鏈斷裂,整個(gè)企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)受到很大的影響,怎樣才能在現(xiàn)在的形勢下走出困境,是很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都在思考的問題,本文試圖從房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃方面下手,幫助房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在稅收方面進(jìn)行籌劃,以期獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益.

筆者對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅的稅收籌劃進(jìn)行了分析,指出合作建房的兩種方法,包括以物易物和成立合營企業(yè);然后,又針對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃進(jìn)行探討,包括利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃和利用土地增值稅的征稅范圍進(jìn)行籌劃兩個(gè)方面;接下來,又對(duì)其他稅種的稅收籌劃也進(jìn)行了一定的說明。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過程中會(huì)經(jīng)歷項(xiàng)目設(shè)計(jì)、項(xiàng)目建設(shè)、項(xiàng)目銷售三個(gè)重要階段,企業(yè)的開發(fā)成本主要產(chǎn)生于這三個(gè)階段,其中稅收是重要的成本之一。嚴(yán)格按照我國的稅法規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃,可以減輕企業(yè)稅負(fù),對(duì)優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有重要價(jià)值,為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造條件,

目前很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都反映其所承受的稅收負(fù)擔(dān)相當(dāng)沉重,由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及到的稅種較多,這就使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理地利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行具體的稅收籌劃成為了可能。本文先明確了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的涵義,再根據(jù)當(dāng)前房地產(chǎn)市場的現(xiàn)實(shí)狀況,分別從房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)立、開發(fā)規(guī)劃、股權(quán)轉(zhuǎn)讓和產(chǎn)品銷售等四個(gè)環(huán)節(jié)提出了相應(yīng)的稅收籌劃的辦法。

近年來,為控制房地產(chǎn)投資過熱,國家陸續(xù)下發(fā)宏觀調(diào)控政策,使得房地產(chǎn)企業(yè)利潤空間不斷壓縮,這就使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃具有戰(zhàn)略意義。本文就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃方式進(jìn)行簡要分析。

房地產(chǎn)行業(yè)作為支柱產(chǎn)業(yè)對(duì)于國民經(jīng)濟(jì)有很大的促進(jìn)作用。稅收成本已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)繼建筑安裝成本、土地取得成本之后的第三大成本,所以對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃以降低其稅收負(fù)擔(dān),進(jìn)而增加企業(yè)利潤率對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)具有很大的意義。一、稅收籌劃的基本理論1.稅收契約理論契約理論是20世紀(jì)30年代以來形成的一種企業(yè)理論。契約理論認(rèn)為企業(yè)是由投資人、所有人、經(jīng)歷金額貸款人之間訂立的一系列契約組

目前很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都反映其所承受的稅收負(fù)擔(dān)相當(dāng)沉重,由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及到的稅種較多,這就使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理地利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行具體的稅收籌劃成為了可能。本文先明確了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的涵義,再根據(jù)當(dāng)前房地產(chǎn)市場的現(xiàn)實(shí)狀況,分別從房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)立、開發(fā)規(guī)劃、股權(quán)轉(zhuǎn)讓和產(chǎn)品銷售等四個(gè)環(huán)節(jié)提出了相應(yīng)的稅收籌劃的辦法。

住房的問題始終都是百姓關(guān)注的熱點(diǎn)問題。隨著房價(jià)的一路飆升,房地產(chǎn)行業(yè)日益受到關(guān)注。隨著內(nèi)地房地產(chǎn)行業(yè)競爭日趨激烈,很多在一、二線城市從事房地產(chǎn)的企業(yè)已舉步維艱,于是非一二線城市的房地產(chǎn)行業(yè)被越來越多的人看好。這也必然導(dǎo)致新的房地產(chǎn)的競爭。面對(duì)國家在房地產(chǎn)方面的宏觀調(diào)控,房地產(chǎn)企業(yè)面臨著減緩價(jià)格上升趨勢的嚴(yán)峻形勢,顯然,要想降低房價(jià),降低成本則是勢在必行。眾所周知,導(dǎo)致房價(jià)居高不下的原因一個(gè)是生產(chǎn)的高成本,另一個(gè)則是稅費(fèi)。房地產(chǎn)企業(yè)需要很大的投資資金,而且經(jīng)營周期長,開發(fā)成本高,想要在生產(chǎn)成本上大幅的減少開支很困難,因此,稅收籌劃則成為房地產(chǎn)企業(yè)降低成本的一個(gè)重要手段。本文通過對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營周期各個(gè)階段的籌劃方法的分析研究,得出在每一個(gè)階段的稅務(wù)籌劃思路。

房地產(chǎn)企業(yè)的投資數(shù)額巨大、稅收負(fù)擔(dān)較重,使得房地產(chǎn)企業(yè)必須認(rèn)真對(duì)待其涉稅問題,把好稅收籌劃關(guān),通過科學(xué)合理的稅收籌劃途徑來實(shí)現(xiàn)合法范圍內(nèi)的避稅和減稅,從而有效減輕房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù),增加房地產(chǎn)企業(yè)的利潤額。本文主要介紹房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問題,并對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的有關(guān)策略提出見解。

目前,房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)全面實(shí)施了\"營改增\"。增值稅與營業(yè)稅有很大的區(qū)別,因此本文主要探討房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)老項(xiàng)目應(yīng)采取的計(jì)稅方法,與影響新項(xiàng)目選擇稅收籌劃方法的各種原因。希望能給\"營改增\"背景下的房地產(chǎn)企業(yè)提供有效的建議,幫助促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

\"營改增\"是我國政府為確保積極財(cái)政政策更加有效、著力推進(jìn)結(jié)構(gòu)性改革尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重頭戲.在2016年政府工作報(bào)告中提出的第一項(xiàng)改革措施,就是全面實(shí)施\"營改增\

全面實(shí)施營改增后，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理帶來巨大變革。本文分析了營改增對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的影響，并提出了針對(duì)性對(duì)策，以利于企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)稅制改革。

\"營改增\"改革工作從2012年實(shí)行時(shí),在減少納稅人稅收繳納方面改革成效顯著.房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)的\"營改增\"從2016年全面實(shí)行,特別是將不動(dòng)產(chǎn)列入不征稅范圍之后,稅收負(fù)擔(dān)只減不增,房地產(chǎn)行業(yè)\"營改增\"對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未來發(fā)展有深遠(yuǎn)意義.

從2016年5月1日起,房地產(chǎn)業(yè)正式納入營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn),同時(shí),建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點(diǎn),這不僅標(biāo)志著我國營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的全面推開,也標(biāo)志著營業(yè)稅正式退出我國稅收制度,我國的財(cái)政稅收體制更加規(guī)范。

營改增自2012年施行以來,有效減輕了試點(diǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),產(chǎn)生了積極影響。但房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(以下簡稱房開企)作為經(jīng)濟(jì)改革中的重點(diǎn),其營改增面臨的困難及影響也呈現(xiàn)出多元化。本文首先對(duì)營改增的發(fā)展背景進(jìn)行有效界定,接著具體分析了營改增引起的房開企的稅收變化,最后系統(tǒng)闡述了\"營改增\"對(duì)房開企稅負(fù)產(chǎn)生的影響。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收特點(diǎn)1．房地產(chǎn)開發(fā)涉及范圍廣。房地產(chǎn)行業(yè)的主要經(jīng)營活動(dòng)包括：規(guī)劃設(shè)計(jì)、征地拆遷、房產(chǎn)建造、工程驗(yàn)收、經(jīng)營銷售、物業(yè)管理、維修服務(wù)等。可見，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跨越生產(chǎn)和流通兩個(gè)領(lǐng)域，因此，精細(xì)而復(fù)雜的財(cái)稅管理模式才能適應(yīng)多樣化業(yè)務(wù)的需要。

企業(yè)稅收籌劃是指納稅人根據(jù)稅法中的相關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的對(duì)策與安排。因此,稅收籌劃不同于逃稅、偷稅,是企業(yè)的一項(xiàng)重要財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。本文根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn),分別從房地產(chǎn)項(xiàng)目立項(xiàng)、建設(shè)和銷售階段提出所應(yīng)考慮的稅收籌劃,具有很大的現(xiàn)實(shí)意義。

稅收籌劃是企業(yè)為合理規(guī)避稅收、充分利用稅收優(yōu)惠政策,以實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅收成本為目的,對(duì)企業(yè)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行規(guī)劃的合法行為。稅收籌劃對(duì)降低企業(yè)經(jīng)營成本、提高企業(yè)競爭力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化起著十分重要的作用。尤其是房地產(chǎn)企業(yè),投資成本大、稅收負(fù)擔(dān)重,通過合理的稅收籌劃活動(dòng),可以顯著降低企業(yè)稅收成本,提供企業(yè)經(jīng)營收益。本文以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營周期的項(xiàng)目開發(fā)為研究對(duì)象,結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)稅收特點(diǎn),對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的意義和具體方法進(jìn)行探討。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面臨的稅種較多,應(yīng)稅項(xiàng)目多達(dá)十多項(xiàng)。近年來,隨著國家對(duì)房價(jià)的調(diào)控力度不斷加大,各項(xiàng)調(diào)控政策也陸續(xù)出臺(tái),這使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃工作受到了更多地政策法規(guī)影響,增加了稅收籌劃的復(fù)雜性。為了合理降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅負(fù),提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅后利潤,企業(yè)必須做好重點(diǎn)稅種的稅收籌劃工作。本文對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅、土地增值稅以及企業(yè)所得稅的稅收籌劃策略進(jìn)行探討。