備案信息

備案號：8541-2001

一、調(diào)整了納稅時間和地點。《車船稅法》將車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間“由車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月”調(diào)整為“取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當月”；將車船稅的納稅地點由“省級人民政府自定”改為“車船的登記地或扣繳義務(wù)人所在地”。

二、完善了稅收優(yōu)惠。除保留原《車船稅暫行條例》規(guī)定的省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對公共交通車船給予定期減免稅優(yōu)惠外，還增加了對節(jié)約能源、使用新能源的車船減免稅等稅收優(yōu)惠。

三、優(yōu)化了稅負結(jié)構(gòu)。一是增加了大排量乘用車的稅負，排量越大稅額越高；二是對掛車按相同整備質(zhì)量的貨車稅額的50%計算應(yīng)納稅額；三是大幅增加了游艇的稅負。

四、改革了乘用車計稅依據(jù)?！盾嚧惙ā凡捎门c車輛在價值上存在著正相關(guān)關(guān)系的“排氣量”作為計稅依據(jù)，對乘用車按“排氣量”劃分為7個檔次征收。

五、擴大了征稅范圍。原《車船稅暫行條例》規(guī)定，車船稅的征稅范圍是依法應(yīng)當在車船管理部門登記的車船，不需登記的單位內(nèi)部作業(yè)車船不征稅?！盾嚧惙ā穼F(xiàn)行不征稅、在單位內(nèi)部行駛或作業(yè)且依法不需在車船登記管理部門登記的車船也納入了征稅范圍。

車船稅新標準北京

對于北京市排氣量在2.0升（含）以下的乘用車來說，2012年的車船稅將下降50元到130元不等。2011年12月31日，北京市正式頒布《北京市實施〈中華人民共和國車船稅法〉辦法》（以下簡稱《辦法》），對乘用車稅額按排氣量細化計征，同時考慮到北京市實施車輛工作日高峰時段區(qū)域限行交通管理措施的特殊因素，乘用車輛按年減征兩個月應(yīng)納稅款。

征乘用車稅按排氣量計

據(jù)了解，車船稅法在完善征稅范圍、改革乘用車計稅依據(jù)、調(diào)整稅負結(jié)構(gòu)、規(guī)范稅收優(yōu)惠和強化征收管理五個方面作了重大調(diào)整。乘用車稅額按排氣量計征，并依照排氣量大小，分別作了稅額降低、不變和提高的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，體現(xiàn)了節(jié)能減排和對汽車消費的政策導(dǎo)向。

以乘用車來說，在2012年以前，對于9座以下的小型、微型客車只分為兩檔，即1.0升（含）以下排氣量的微型客車，年基準稅額300元；1.0升以上小型客車，年基準稅額480元。而在新《辦法》中，按排氣量劃分出七檔，其中，1.0升（含）以下排氣量的，年基準稅額維持300元不變；1.0升至1.6升（含）排氣量的，年基準稅額下調(diào)到420元；1.6升至2.0升（含）排氣量的，年基準稅額維持480元不變；2.0升至2.5升（含）排氣量的，年基準稅額提高到900元，增加了420元。此后排氣量越高，年基準稅額也越高。4.0升以上排氣量的為最高的一檔，年基準稅額高達5280元,增加了4800元。

由于車船稅額調(diào)整和減征的雙重因素，2.0升（含）以下的乘用車稅額比2011年有50元到130元不等的下降，而這部分的乘用車占北京市機動車總量的70%；排氣量為2.0至2.5升（含）的乘用車稅額提高了270元；占總量6%的2.5升以上排氣量的乘用車稅額至少提高了1120元。商用客車的稅額適度提高。為支持北京市交通運輸業(yè)、物流業(yè)發(fā)展，對貨車、專用作業(yè)車、輪式專用機械車的稅額維持不變。

因限行按年減征兩個月稅款

《辦法》除國家法定減免車船稅外，北京市在車船稅法及其實施條例授權(quán)的減免稅范圍內(nèi)，為緩解北京市交通壓力，倡導(dǎo)公交出行、綠色出行，對公交客運和公路客運車輛給予了免稅優(yōu)惠；為減輕農(nóng)民負擔(dān)，還對農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車予以全額免稅。

考慮到北京市實施車輛工作日高峰時段區(qū)域限行交通管理措施的特殊因素，對北京市實施交通管理限行措施期間，北京市乘用車輛按年減征兩個月應(yīng)納稅款。不同排氣量乘用車享受兩個月減征稅款額度有所不同。如排氣量1.0升（含）以下的乘用車年應(yīng)納稅款減征50元。

單位車主也可由保險機構(gòu)代收

據(jù)北京市地稅局相關(guān)負責(zé)人介紹，從2012年1月1日起，非新購私車的車主繳稅方式與之前一致，可在辦理交強險的同時由保險機構(gòu)代收代繳稅款，也可以在辦理交強險之前，到地稅部門車船稅征收場所繳納稅款。

由于采取納稅人一次即可同時辦理保險業(yè)務(wù)并繳納稅款的方式十分方便，從2012年起，將單位車輛和新購車輛一并納入北京市保險機構(gòu)代收代繳范圍，地稅部門特別提醒廣大單位車主，自2012年起，在辦理交強險業(yè)務(wù)時，即可同時由保險機構(gòu)代收代繳稅款，或在辦理交強險業(yè)務(wù)前，到地稅部門按輛繳納車船稅。

車船稅新標準遼寧

從市地稅局了解到，遼寧省人民政府制定并頒發(fā)的《遼寧車船稅實施辦法》已于2012年1月1日起開始實施。新車船稅法明確規(guī)定，車船稅不再按車型征收，而是采用與車輛價值息息相關(guān)的“排氣量”作為計稅依據(jù)，對乘用車按“排氣量”劃分為7個檔次征收。排氣量2.0成為臨界點，排量越高所繳納的車船稅越高：排氣量1.0至1.6升（含）只需繳420元，比舊標準便宜60元;排氣量在1.6以上至2.0升（含）的乘用車，繳納稅額不變，仍為480元；排氣量為2.0升以上至2.5升（含）的中等排量乘用車，適用稅額上調(diào)至900元;排氣量為2.5升以上的較大和大排量乘用車，適用稅額有較大提高，漲幅最高的為4.0升以上乘用車，稅額達到4500元。

“雖然這60塊錢不多，但按現(xiàn)在的油價算算，相當于省了八升多油呢?！避囍骼钣衩吩诘弥讼⒑箢H為高興。但正打算買臺私家車的市民董文顯得很冷靜，他說：“對于我們普通百姓，買車也是買2.0以下的，十幾萬都花了也就不太在意那60塊錢了。”買車看車的市民在選擇車型時，并未受到車船稅調(diào)整的影響，“丹東還是購買經(jīng)濟型車的人比較多，大排量車型占的市場比重并不大?！?

市地稅局工作人員提醒廣大車主，車船稅是按年申報，分月計算，一次性繳納，可在辦理或續(xù)保機動車交強險時，一并申報繳納車船稅，以避免車輛年檢時產(chǎn)生不必要的麻煩。在辦理繳納車船稅手續(xù)時，還要提供排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)等資料。

車船稅新標準山西

2012年3月，山西省地稅局確定了新的車船稅標準，對公共交通車船免征車船稅；對于農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，暫免征收車船稅。

此次新規(guī)從2012年3月1日起開始實施，納稅期限為2012年1月1日至12月31日。納稅人可以在購買機動車交強險的同時交納車船稅，也可以在購買交強險之前到主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納車船稅。

核定載客人數(shù)9人（包括9人）以下的乘用車，計稅標準總共分為七檔

排量在1.0升（含）以下的年基準稅額為180元排量在1.0升以上至1.6升（含）的年基準稅額為300元排量在1.6升以上至2.0升（含）的年基準稅額為360元排量為2.0升以上至2.5升（含）的年基準稅額為720元排量在2.5升以上至3.0升（含）的年基準稅額為1800元排量為3.0升以上至4.0升（含）的年基準稅額為3000元排量為4.0升以上的年基準稅額為4500元

除乘用車外，核定載客人數(shù)在9人以上的商用客車（包括電車）計稅標準

【中型客車】

核定載客人數(shù)9人以上，20人以下，年基準稅額為每輛720元；

【大型客車】

核定載客人數(shù)20人（含）以上，年基準稅額為900元。

車船稅新標準浙江

《中華人民共和國車船稅法》（以下簡稱《車船稅法》）將于2012年1月1日起正式施行。為貫徹落實《車船稅法》，結(jié)合我省實際，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于車輛車船稅稅額標準

二、關(guān)于車船稅減免規(guī)定

為支持公共交通事業(yè)發(fā)展，對城市和農(nóng)村公共交通車船暫免征收車船稅。

為支持新農(nóng)村建設(shè)，減輕農(nóng)民負擔(dān)，對農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車暫免征收車船稅。

三、關(guān)于申報納稅期限規(guī)定

對購買機動車交通事故責(zé)任強制保險的應(yīng)稅車輛，由車船稅扣繳義務(wù)人在收取保險費時依法代收車船稅。機動車車船稅扣繳義務(wù)人代收的車船稅稅款及滯納金應(yīng)于每月終了后15日內(nèi)解繳，并向主管地稅機關(guān)報送納稅申報表。

不需要購買機動車交通事故責(zé)任強制保險的應(yīng)稅車輛和船舶，納稅人應(yīng)在年度終了后15日內(nèi)，向納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納上一年度應(yīng)繳的車船稅。

四、關(guān)于部門協(xié)作規(guī)定

稅務(wù)機關(guān)可以在車船登記管理部門、車船檢驗機構(gòu)的辦公場所集中辦理車船稅征收事宜，相關(guān)部門應(yīng)提供工作便利。

各級車船登記管理部門、船舶檢驗機構(gòu)和車船稅扣繳義務(wù)人的行業(yè)主管部門，應(yīng)及時向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供車船登記、年檢、保險等有關(guān)信息，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)加強車船稅的征收管理。2100433B

車船稅的概念

車船稅，是指對在中國境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶（以下簡稱車船）依法征收的一種稅。征收車船稅，可以促使納稅人提高車船使用效益，督促納稅人合理利用車船，調(diào)節(jié)和促進經(jīng)濟發(fā)展。1951年原政務(wù)院頒布了《車船使用牌照稅暫行條例》，對車船征收車船使用牌照稅。1952年，原政務(wù)院頒布了《船舶噸稅暫行辦法》，對進出我國港口的外國籍船舶和外商租用的中國籍船舶，以及中外合營企業(yè)使用的中外國籍船舶，征收船舶噸稅。繳納船舶噸稅的船舶不再繳納車船使用牌照稅。1973年工商稅制改革，將對內(nèi)資企業(yè)征收的車船使用牌照稅并人工商稅，對個人、外僑以及外資企業(yè)、中外合資、合營企業(yè)的車船，繼續(xù)征收車船使用牌照稅。1986年9月15日．國務(wù)院頒布并于同年10月1日施行《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》，適用于除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以外的，在中國境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個人。1986年9月25日，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于車船使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》。為了簡化稅制，統(tǒng)一稅政，加強稅收征收管理，2006年12月27日國務(wù)院頒布《中華人民共和國車船稅暫行條例》（以下簡稱《車船稅暫行條例》），自2007年1月1日起施行?！盾嚧褂门普斩悤盒袟l例》和《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》同時廢止。

車船稅的納稅人和征稅范圍

（一）車船稅的納稅人車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)擁有或者管理的車輛、船舶的單位和個人。車輛所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當代為繳納車船稅。一般情況下，擁有并且使用車船的單位和個人是統(tǒng)一的，納稅人既是車船的擁有人，又是車船的使用人。有租賃關(guān)系，擁有人與使用人不一致時，如車輛擁有人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當代為繳納車船稅。

外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑和香港、澳門、臺灣同胞投資興辦的企業(yè)，外籍人員和香港、澳門、臺灣同胞等適用《車船稅暫行條例》，屬于車船稅的納稅人。

從事機動車交通事故責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人。

（二）車船稅的征稅范圍車船稅的征稅范圍，包括依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船，具體可分車輛和船舶兩大類。

1．車輛。車輛是指依靠燃油、電力等能源作為動力運行的機動車輛，包括載客汽車（含電車）、載貨汽車（含半掛牽引車、掛車）、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專業(yè)作業(yè)車和輪式專用機械車等。

2．船舶。船舶包括機動船舶和非機動駁船。這里所說的機動船舶，是指依靠燃料等能源作為動力運行的船舶，如客輪、貨船等；非機動駁船，是指沒有動力裝置，由拖輪拉著或推著運行的船舶。三、車船稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算?。ㄒ唬┸嚧惖挠嫸愐罁?jù)車船稅的計稅依據(jù)，按車船的種類和性能，分別確定為輛、自重噸位和凈噸位三種。

1．載客汽車、電車、摩托車，以每輛為計稅依據(jù)。

2．載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重每噸為計稅依據(jù)。

3．船舶，按凈噸位每噸為計稅依據(jù)。

（二）車船稅的稅率車船稅采用定額稅率，又稱固定稅額。根據(jù)《車船稅暫行條例》的規(guī)定，對應(yīng)稅車船實行有幅度的定額稅率，即對各類車船分別規(guī)定一個最低到最高限度的年稅額，同時授權(quán)國務(wù)院財政部門、稅務(wù)主管部門可以根據(jù)實際情況在法定的稅目范圍和稅額幅度內(nèi)，劃分子稅目，并明確車輛的子稅目稅額幅度和船舶的具體適用稅額；車輛的具體適用稅額由省級人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。車船稅稅目稅額見表

車船稅稅目稅額表

注：專項作業(yè)車、輪式專用機械車的計稅單位及每年稅額由國務(wù)院財政部門、稅務(wù)主管部門參照本表確定。

（三）車船稅應(yīng)納稅額的計算車船稅應(yīng)納稅額的計算公式為：

1．載客汽車和摩托車的應(yīng)納稅額=輛數(shù)×適用年稅額

2．載貨汽車、三輪汽車、低速貨車的應(yīng)納稅額=自重噸位數(shù)×適用年稅額

3．船舶的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年稅額

4．拖船和非機動駁船的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年稅額×50%四、車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時間車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的當月。

（二）納稅地點車船稅的納稅地點，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定?？缡?、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。

（三）納稅期限車船稅按年申報繳納。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。