(4)應(yīng)申報(bào)納稅項(xiàng)目的審查。納稅申報(bào)是納稅單位定期向稅務(wù)部門報(bào)送的，其申報(bào)應(yīng)納稅項(xiàng)目是否全面，要予以審查。審查申報(bào)納稅的范圍，重點(diǎn)有四個(gè)方面：第一，審查納稅鑒定中未明確納稅的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)收入，是否已申報(bào)納稅。如工業(yè)企業(yè)的委托加工收入；汽車運(yùn)輸收入。

第二，審查鑒定中已明確的納稅項(xiàng)目產(chǎn)品，改變銷售方式或本企業(yè)自用時(shí)是否申報(bào)納稅。如工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品用于繼續(xù)加工，按規(guī)定應(yīng)征中間環(huán)節(jié)產(chǎn)品稅的，本企業(yè)基建部門領(lǐng)用的產(chǎn)品；本企業(yè)福利部門領(lǐng)用的產(chǎn)品，這些產(chǎn)品是否已按計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅。通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)或有關(guān)報(bào)表進(jìn)行審閱、核對(duì)，即可查出。

第三，審查批發(fā)單位代扣營(yíng)業(yè)稅申報(bào)情況，所批發(fā)的銷售是否按規(guī)定代扣了營(yíng)業(yè)稅、代扣的營(yíng)業(yè)稅向稅務(wù)部門是否如實(shí)申報(bào)。

第四，審查同一企業(yè)各稅種是否都作了申報(bào)。現(xiàn)行稅法規(guī)定，工業(yè)、商業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)绕髽I(yè)一般都應(yīng)交納幾種稅。審查企業(yè)各稅申報(bào)，應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審查建筑稅、獎(jiǎng)金稅、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、房產(chǎn)稅、車船使用稅、屠宰稅、土地使用稅、耕地占用稅等稅種的申報(bào)。這些稅種不是按企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入額征收，且大多數(shù)是按季、年征收，企業(yè)申報(bào)有可能隱瞞或漏報(bào)。

(2)納稅單位申報(bào)納稅的計(jì)稅收入額審查。納稅單位申報(bào)的納稅項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)稅的金額是否正確，其計(jì)算應(yīng)納稅金額的內(nèi)容與稅法規(guī)定是否一致，是計(jì)稅額審查的主要內(nèi)容。

①納稅申報(bào)中計(jì)稅額的審查。審查計(jì)稅額就是審查納稅單位所有應(yīng)計(jì)算交納稅款的收入是否都已申報(bào)。主要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中往來(lái)帳戶、應(yīng)收銷貨款帳戶余額進(jìn)行審查，是否轉(zhuǎn)移了收入。

②審查申報(bào)的計(jì)稅額計(jì)算是否正確。如獎(jiǎng)金稅申報(bào)時(shí)是否把超標(biāo)準(zhǔn)的加班工資、以及企業(yè)發(fā)放的物資計(jì)算在內(nèi)申報(bào)，建筑稅應(yīng)計(jì)征稅額的投資額是否全部申報(bào)，國(guó)家能源交通建設(shè)基金和國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金申報(bào)是否包含了專用基金利息、固定資產(chǎn)變價(jià)收入等。這些計(jì)稅額的計(jì)算都要按照現(xiàn)行稅法規(guī)定核實(shí)，有無(wú)漏報(bào)或隱瞞收入的情況。

⑧審查納稅單位申報(bào)的稅額計(jì)算是否正確。稅法中規(guī)定各稅種實(shí)行的稅率不一樣，有比例稅率、累進(jìn)稅率，定額稅率且同一稅種依據(jù)計(jì)稅額的變化，其稅率也不一樣。對(duì)申報(bào)中應(yīng)計(jì)稅額與稅率計(jì)算所得的稅額是否正確，應(yīng)對(duì)申報(bào)表進(jìn)行復(fù)核。如獎(jiǎng)金稅是根據(jù)獎(jiǎng)金發(fā)放金額分檔計(jì)算稅額，建筑稅計(jì)劃外與計(jì)劃內(nèi)的投資額稅率也不相同，集體企業(yè)所得稅實(shí)行八級(jí)超額累進(jìn)稅率等。因此，凡稅法中明確規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)交稅金時(shí)，稅率根據(jù)金額大小或有具體規(guī)定的應(yīng)納稅項(xiàng)目的稅種，對(duì)申報(bào)的稅額都應(yīng)計(jì)算，同時(shí)注意申報(bào)中的稅率是否正確。

(4)審查納稅單位申報(bào)的期限和次數(shù)。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，各稅種依據(jù)收入額、計(jì)稅額的大小，納稅單位什么時(shí)間申報(bào)，每年申報(bào)幾次都有要求。審查納稅單位申報(bào)的次數(shù)，也就是了解應(yīng)納的稅金是否及時(shí)申報(bào)交入國(guó)庫(kù)。主要是對(duì)年稅額大的工商企業(yè)的申報(bào)次數(shù)進(jìn)行審閱，是否按規(guī)定實(shí)行按日、旬、月申報(bào)納稅。

納稅申報(bào)的審查一般不延伸到企業(yè)審計(jì)，只要對(duì)納稅企業(yè)的納稅資料、財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行核對(duì)即可。因?yàn)樗皇菍?duì)企業(yè)偷漏稅的全面審計(jì)，所涉及的資料一般稅務(wù)專管員已掌握。2100433B

(1)審查納稅單位應(yīng)申報(bào)納稅的項(xiàng)目，有無(wú)漏報(bào)或隱瞞不報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目。

(2)審查納稅單位申報(bào)納稅額的真實(shí)性，有無(wú)將應(yīng)稅項(xiàng)目的收入減少申報(bào)納稅。

(3)審查納稅單位申報(bào)的納稅額計(jì)算是否正確。

納稅申報(bào)的內(nèi)容主要明確在綜合納稅申報(bào)表、特殊稅種納稅申報(bào)表和代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表內(nèi)，以及隨納稅人申報(bào)表附報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。納稅人和扣繳義務(wù)人在發(fā)生納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)后，應(yīng)在其申報(bào)期限內(nèi)，按納稅申報(bào)表的內(nèi)容逐項(xiàng)如實(shí)填寫，并隨同規(guī)定的附報(bào)材料，做好納稅申報(bào)工作。

納稅人和扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)和代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告的主要內(nèi)容包括：稅種，稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或應(yīng)代扣、代收稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期，延期繳納稅款、預(yù)繳稅額、抵交稅款額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額等。

一、納稅申報(bào)表和扣繳稅款報(bào)告表

納稅申報(bào)表和扣繳稅款報(bào)告表是納稅人和扣繳義務(wù)人依據(jù)稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅款或者代扣代收稅款以及繳納或扣繳稅款的主要憑證，同時(shí)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核計(jì)算應(yīng)征稅款或稅款繳庫(kù)、開(kāi)具完稅憑證的重要依據(jù)。

（一）地方各稅（基金、費(fèi)）綜合申報(bào)表：又稱通用申報(bào)表，適用于納稅人和社保費(fèi)繳費(fèi)人申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、資源稅、個(gè)人所得稅（核定）、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅（預(yù)繳）、車船使用稅、企業(yè)所得稅（核定）、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、地方教育附加、殘疾人保障基金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等地方各稅（基金、費(fèi)）。

（二）金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表：適用于金融保險(xiǎn)業(yè)企業(yè)填報(bào)。

（三）安徽省電信企業(yè)地方各稅（基金、費(fèi)）綜合申報(bào)表：適用于電信企業(yè)申報(bào)繳納地方各稅、基金、費(fèi)填報(bào)。

（四）企業(yè)所得稅申報(bào)表：適用于企業(yè)所得稅查賬征收納稅人按月、按季度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅填報(bào)。

（五）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表：適用于企業(yè)所得稅查賬征收納稅人年度匯算清繳時(shí)填報(bào)。

（六）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表：適用于查賬征收的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位申報(bào)繳納企業(yè)所得稅填報(bào)。

（七）個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表：適用于需要自行申報(bào)的納稅人的所得申報(bào)和特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得申報(bào)。生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表:適用于個(gè)體工商業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)者的月、季度及年度申報(bào)納稅；合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表：適用于投資興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且其中含有合伙企業(yè)的投資者的年度匯總申報(bào)納稅；代扣代繳個(gè)人所得稅報(bào)告表：適用于扣繳義務(wù)人申報(bào)扣繳的個(gè)人所得稅額明細(xì)申報(bào)。

（八）代扣代繳、代收代繳、委托代征稅款報(bào)告表：適用于扣繳義務(wù)人、委托代征人匯總申報(bào)解繳代扣代繳、代收代繳、委托代征的稅款。

（九）土地增值稅項(xiàng)目登記表：適用于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，在立項(xiàng)后及每次轉(zhuǎn)讓時(shí)填報(bào)；土地增值稅申報(bào)表（房地產(chǎn)）：適用于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)并轉(zhuǎn)讓的納稅人匯算清繳時(shí)申報(bào)土地增值稅；土地增值稅申報(bào)表（非房地產(chǎn)）：適用于非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人匯算清繳時(shí)申報(bào)土地增值稅。

（十）印花稅匯總繳納、核定征收計(jì)算表：適用于匯總繳納、核定征收方式繳納印花稅的納稅人填報(bào)。

（十一）地方稅費(fèi)基金結(jié)算檢查表：適用于納稅人年度地方各稅費(fèi)基金結(jié)算申報(bào)或管理、稽查部門日常查補(bǔ)稅款計(jì)算（僅適用于該筆查補(bǔ)稅款隨稅務(wù)處理決定書等文書將查補(bǔ)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入申報(bào)征收數(shù)據(jù)的情況）。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明是指根據(jù)賬簿記錄以及其他有關(guān)資料，按照規(guī)定的指標(biāo)體系和格式編制的報(bào)告文件及說(shuō)明材料，用以反映企業(yè)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況或經(jīng)營(yíng)成果的書面文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按照編制與報(bào)送的時(shí)間不同，分為月份報(bào)表、季度報(bào)表和年度報(bào)表三種。

三、其他納稅資料

其他納稅資料是指納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以外的其他納稅資料。

納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：

（一）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；

（二）稅控裝置的電子報(bào)稅資料；

（三）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；

（四）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，依法進(jìn)行納稅申報(bào)是納稅人最好的誠(chéng)信證明，同時(shí)更是財(cái)務(wù)人員的重要職責(zé)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)稅收法律法規(guī)在不斷的頒布、更新與完善，各種稅種的納稅申報(bào)工作更加專業(yè)化，政策性也越來(lái)越強(qiáng)。為幫助廣大財(cái)會(huì)人員熟悉不同納稅人的業(yè)務(wù)環(huán)境，掌握不同納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)應(yīng)具備的知識(shí)、技能，為今后進(jìn)行企業(yè)納稅申報(bào)實(shí)務(wù)工作奠定較為扎實(shí)的基礎(chǔ)，我們組織編寫了此書———《納稅申報(bào)填制實(shí)例》。

本書以武漢市祥龍電子有限公司（虛構(gòu)）為例，編寫了其一個(gè)月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并提供了各種各樣的原始憑證（仿真），要求學(xué)生根據(jù)原始憑證及有關(guān)資料等運(yùn)用復(fù)式記賬法，采用實(shí)際的通用記賬憑證、試算平衡表、日記賬、總賬、明細(xì)賬、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表等配套資料進(jìn)行實(shí)際操作，獨(dú)立完成整套的會(huì)計(jì)核算工作和納稅申報(bào)工作，培養(yǎng)正確處理納稅申報(bào)中各種業(yè)務(wù)的能力，從而完成理論知識(shí)到工作技能的轉(zhuǎn)化。

本書的編寫具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

第一，可操作性強(qiáng)，重視實(shí)踐能力的培養(yǎng)。教材以學(xué)生日后的工作實(shí)際需要為核心，緊密結(jié)合稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中的實(shí)際，根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)的具體工作方式設(shè)計(jì)工作流程圖；著眼于具體操作知識(shí)的編寫，條理清晰，操作規(guī)范，重在學(xué)生的技能訓(xùn)練，主張“管用、夠用、實(shí)用”。 第二，設(shè)計(jì)精煉，涉稅事項(xiàng)覆蓋面大。教材中力求給學(xué)生和老師營(yíng)造一個(gè)更加清晰的模擬環(huán)境，在40多項(xiàng)業(yè)務(wù)中涉及了增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、個(gè)人所得稅等，練習(xí)全面。

第三，使用效果好，能實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)、示范、模擬練習(xí)、教師指導(dǎo)和考核等各環(huán)節(jié)緊密結(jié)合，使學(xué)生邊看邊學(xué)、邊學(xué)邊練，從而起到強(qiáng)化技能、規(guī)范操作的效果。