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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)檢查

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)檢查指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)預(yù)定的審計(jì)程度未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上存在的某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素中唯一可以通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制和管理的風(fēng)險(xiǎn)要素。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)檢查基本信息

中文名 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)檢查 外文名 Audit risk check
主要人員 注冊(cè)會(huì)計(jì)師

由于控制風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)相互聯(lián)檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ)由于控制風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)相互聯(lián)系,應(yīng)當(dāng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估,并據(jù)以作為檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ)。鑒于固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)有直接影響,固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的水平越高,就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。例如,針對(duì)存貨和產(chǎn)品銷售成本項(xiàng)目,應(yīng)對(duì)其余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試,并對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間(如在接近會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí))、范圍(如抽取較大樣本)加以關(guān)注,以使檢查風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到可接受的水平。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)檢查造價(jià)信息

市場(chǎng)價(jià) 信息價(jià) 詢價(jià)
材料名稱 規(guī)格/型號(hào) 市場(chǎng)價(jià)
(除稅)
工程建議價(jià)
(除稅)
行情 品牌 單位 稅率 供應(yīng)商 報(bào)價(jià)日期
檢查井護(hù)套 Ф315 查看價(jià)格 查看價(jià)格

亞通

個(gè) 13% 福建亞通新材料科技股份有限公司
檢查井護(hù)套 Ф400 查看價(jià)格 查看價(jià)格

亞通

個(gè) 13% 福建亞通新材料科技股份有限公司
檢查井護(hù)套 Ф500 查看價(jià)格 查看價(jià)格

亞通

個(gè) 13% 福建亞通新材料科技股份有限公司
檢查 Ф110 查看價(jià)格 查看價(jià)格

13% 廣西梧州五一塑料制品公司(玉林市廠商期刊)
檢查 Ф50 查看價(jià)格 查看價(jià)格

13% 廣西梧州五一塑料制品公司(玉林市廠商期刊)
檢查 Ф160 查看價(jià)格 查看價(jià)格

13% 廣西梧州五一塑料制品公司(玉林市廠商期刊)
檢查 DN250x100 W 查看價(jià)格 查看價(jià)格

個(gè) 13% 澤州縣金秋鑄造有限責(zé)任公司
檢查 Ф75 查看價(jià)格 查看價(jià)格

13% 廣西梧州五一塑料制品公司(玉林市廠商期刊)
材料名稱 規(guī)格/型號(hào) 除稅
信息價(jià)
含稅
信息價(jià)
行情 品牌 單位 稅率 地區(qū)/時(shí)間
檢查 φ75 查看價(jià)格 查看價(jià)格

個(gè) 肇慶市2022年3季度信息價(jià)
檢查 φ200 查看價(jià)格 查看價(jià)格

個(gè) 肇慶市2022年2季度信息價(jià)
檢查 φ75 查看價(jià)格 查看價(jià)格

個(gè) 肇慶市2022年1季度信息價(jià)
檢查 φ110 查看價(jià)格 查看價(jià)格

個(gè) 肇慶市2022年1季度信息價(jià)
檢查 φ160 查看價(jià)格 查看價(jià)格

個(gè) 肇慶市2022年1季度信息價(jià)
檢查 φ200 查看價(jià)格 查看價(jià)格

個(gè) 肇慶市2022年1季度信息價(jià)
檢查 φ50 查看價(jià)格 查看價(jià)格

個(gè) 肇慶市2021年4季度信息價(jià)
檢查 φ75 查看價(jià)格 查看價(jià)格

個(gè) 肇慶市2021年4季度信息價(jià)
材料名稱 規(guī)格/需求量 報(bào)價(jià)數(shù) 最新報(bào)價(jià)
(元)
供應(yīng)商 報(bào)價(jià)地區(qū) 最新報(bào)價(jià)時(shí)間
運(yùn)維審計(jì)系統(tǒng) 安恒明御運(yùn)維審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)軟件V2.1DAS-USM300|1臺(tái) 1 查看價(jià)格 深信服科技股份有限公司公司 廣東   2020-07-01
看所基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)分析模塊 平臺(tái)應(yīng)能通過(guò):監(jiān)所押量、重大風(fēng)險(xiǎn)人員比例、警力配比、違規(guī)督導(dǎo)單數(shù)量、督導(dǎo)單超時(shí)未回復(fù)情況、監(jiān)所未登記的在押人員嚴(yán)重違規(guī)事項(xiàng)、現(xiàn)場(chǎng)檢查情況、現(xiàn)場(chǎng)檢查后的復(fù)查情況、交班會(huì)點(diǎn)評(píng)意見(jiàn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)點(diǎn)評(píng)意見(jiàn)、預(yù)案演練點(diǎn)評(píng)意見(jiàn)、視頻點(diǎn)名情況等信息對(duì)監(jiān)所基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并提供分析結(jié)果.|2人月 1 查看價(jià)格 杭州海康威視數(shù)字技術(shù)股份有限公司湛江分公司 廣東   2020-06-19
運(yùn)維審計(jì)系統(tǒng) 安恒明御運(yùn)維審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)軟件V2.1DAS-USM300|1臺(tái) 1 查看價(jià)格 深信服科技股份有限公司公司 廣東   2020-07-01
在押人員風(fēng)險(xiǎn)分析模塊 在押人員的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為多維度風(fēng)險(xiǎn)分析值,展示方式為:風(fēng)險(xiǎn)分析雷達(dá)圖.雷達(dá)圖從心理、生理、表現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)等多個(gè)維度對(duì)每名在押人員的特性進(jìn)行描述,使民警能夠直觀了解在押人員.同時(shí),對(duì)監(jiān)所所有在押人員的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況進(jìn)行排名.當(dāng)某在押人員的實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)值超過(guò)閾值時(shí),系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)發(fā)出報(bào)警提示.|2人月 1 查看價(jià)格 杭州海康威視數(shù)字技術(shù)股份有限公司湛江分公司 廣東   2020-06-19
日志審計(jì)系統(tǒng) 日志審計(jì)系統(tǒng)|1套 1 查看價(jià)格 廣州新流向電子科技有限公司 全國(guó)   2020-10-22
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估模塊 預(yù)警模型,對(duì)被監(jiān)管人員、監(jiān)室(拘室、戒毒室)安全風(fēng)險(xiǎn)作出定性定量分析和分級(jí)分色預(yù)警,直觀展現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,據(jù)此實(shí)施分級(jí)管理.通過(guò)監(jiān)管動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)分析.2. 支持監(jiān)情動(dòng)態(tài)全面展現(xiàn)、安全風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)預(yù)測(cè)、決策指揮科學(xué)高效,將有限警力集中到真正危害監(jiān)管安全的人和事上,切實(shí)提高監(jiān)所基礎(chǔ)管控能力.|1套 1 查看價(jià)格 廣州市熹尚科技設(shè)備有限公司 全國(guó)   2019-08-09
認(rèn)證/審計(jì)服務(wù)器 含認(rèn)證審計(jì)軟件|1套 3 查看價(jià)格 廣州五洋計(jì)算機(jī)信息有限公司 全國(guó)   2019-09-30
安全審計(jì)系統(tǒng) 安全審計(jì)系統(tǒng)SAS NX3-1000C|1套 3 查看價(jià)格 曙光信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司 全國(guó)   2022-10-14

在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后,按照審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系就可以確定檢查風(fēng)險(xiǎn)了。由于在特定的風(fēng)險(xiǎn)下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)估水平成反比,因此,固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平越高,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平就越低;固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平越低,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平就越高。檢查風(fēng)險(xiǎn)水平是以固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)估水平為基礎(chǔ)確定的。

在審計(jì)準(zhǔn)備階段,審計(jì)人員可運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定每項(xiàng)重大認(rèn)定檢查風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃可接受水平,在以后的審計(jì)實(shí)施過(guò)程,如有必要,要根據(jù)符合性測(cè)試后確定的控制風(fēng)險(xiǎn)水平,對(duì)計(jì)劃的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平加以修正。不論根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)是高還是低,審計(jì)人員都要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。而實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍就是由檢查風(fēng)險(xiǎn)確定的,檢查風(fēng)險(xiǎn)水平低,就要執(zhí)行更有效和成本往往比較高的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序;檢查風(fēng)險(xiǎn)高,就可以執(zhí)行成本較低的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的有效性是由其性質(zhì)、時(shí)間和范圍決定的。

所謂實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)是指所執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的種類,包括分析性復(fù)核、交易測(cè)試和余額測(cè)試。如果檢查風(fēng)險(xiǎn)很高,審計(jì)人員只進(jìn)行分析性復(fù)核這種成本較低的程序可能就可以達(dá)到預(yù)期的效果:如果檢查風(fēng)險(xiǎn)可接受的水平較低,就必須以余額測(cè)試為主,比如:應(yīng)收賬款函證、存貨監(jiān)盤。實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間是指實(shí)質(zhì)性測(cè)試在何時(shí)進(jìn)行。如果檢查風(fēng)險(xiǎn)高,審計(jì)人員可能在會(huì)計(jì)年度結(jié)束前幾個(gè)月進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試;反之,如果檢查風(fēng)險(xiǎn)低,那么通常應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日或接近資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。另外,檢查風(fēng)險(xiǎn)還影響實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍,達(dá)到一個(gè)較低的檢查風(fēng)險(xiǎn)比達(dá)到一個(gè)較高的檢查風(fēng)險(xiǎn)所需的證據(jù)要多一些,因而審計(jì)的范圍就要大一些。

檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)旌的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,而且影響注會(huì)計(jì)師所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)的類型。如果經(jīng)過(guò)實(shí)施有關(guān)審計(jì)程序后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降到可接受的水平,那么,應(yīng)當(dāng)視程度輕重發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。因?yàn)椋匾~戶或交易類別的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降到可接受的水平,說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?qū)徲?jì)范圍受限而難以確定有多少重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),也難以確定相關(guān)的認(rèn)定是否真實(shí)、公允,因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。2100433B

(1)它獨(dú)立地存在于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中。不受固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的影響。

(2)檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作直接相關(guān)。是審計(jì)程序的有效性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)程序的有效性的函數(shù)。其實(shí)際水平與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有關(guān)。它直接影響最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)踐中注冊(cè)會(huì)計(jì)師就是通過(guò)收集充分的證據(jù)來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn),從而把總審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保持在可接受的水平上。檢查風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平一道決定了審計(jì)人員需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍以及所需收集證據(jù)的數(shù)量。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)檢查常見(jiàn)問(wèn)題

  • 關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題

    審核了一個(gè)分包的勞務(wù)合同,最終金額審增了。但是分包出去的建設(shè)方是認(rèn)可的。但是之前同一個(gè)項(xiàng)目,這個(gè)建設(shè)方是作為總承包單位,也是我們審核的。 問(wèn)題:對(duì)于總承包單位和分包合同的審增,會(huì)不會(huì)影響總承包單位與業(yè)...

  • 國(guó)外審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

    國(guó)外對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究是從報(bào)表體現(xiàn)的,即財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有公允的體現(xiàn)審計(jì)人員所認(rèn)為的已經(jīng)揭示的風(fēng)險(xiǎn)。《柯勒會(huì)計(jì)詞典》定義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為:一是已鑒定的財(cái)務(wù)報(bào)表并未公允地反映出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的可能性;...

  • 如何控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

    以圖紙和工程量清單為依據(jù),結(jié)合施工現(xiàn)場(chǎng),各種會(huì)議紀(jì)要,變更簽證,政府相關(guān)調(diào)價(jià)文件還有合同約定進(jìn)行審核,主要關(guān)注量和價(jià)兩個(gè)方面,量可以有圖紙和工程量表得到,價(jià)格根據(jù)信息價(jià)或則市場(chǎng)詢價(jià),甲方確認(rèn)價(jià)定,這樣...

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)檢查文獻(xiàn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之我見(jiàn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之我見(jiàn)

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評(píng)分: 4.7

從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制四個(gè)方面,論述在審計(jì)實(shí)務(wù)中全面貫徹審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的觀念,就一定會(huì)提高審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),從而帶動(dòng)我國(guó)審計(jì)實(shí)踐及注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)更快發(fā)展。

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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之我見(jiàn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之我見(jiàn)

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評(píng)分: 4.5

當(dāng)今社會(huì),隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入,經(jīng)營(yíng)方式的日趨多樣,逐步提高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此,為了保證審計(jì)工作的質(zhì)量,提高審計(jì)工作的效率,我們不僅要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)建立正確的認(rèn)知,還應(yīng)提前做好防范措施,起到預(yù)防和減小風(fēng)險(xiǎn)的作用。

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檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系:在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低;評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。

1101號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則及其指南指出:(1)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。三者之間關(guān)系用數(shù)學(xué)模型表示:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn);(2)在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系。解讀以上規(guī)范:

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意義很重要,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以從廣義上去理解,就是審計(jì)主體損失的可能性,也就是說(shuō)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是其與審計(jì)職業(yè)相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn),它不僅包括審計(jì)過(guò)程的缺陷導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與實(shí)際不相符而產(chǎn)生的損失或責(zé)任風(fēng)險(xiǎn),而且包括經(jīng)營(yíng)失敗可能導(dǎo)致公司無(wú)力償還或倒閉的可能,對(duì)審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織產(chǎn)生傷害的營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)環(huán)境是在一定時(shí)間和空間條件下,與審計(jì)活動(dòng)相關(guān)的一切外部事物及其活動(dòng)的總和。

美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的第47號(hào)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明中提出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型:

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn),可見(jiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)要素構(gòu)成。

固有風(fēng)險(xiǎn)

指在不考慮被審計(jì)單位相關(guān)的內(nèi)部控制政策或程序的情況下,其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。它是獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)之外存在的,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法改變其實(shí)際水平的一種風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)有如下幾個(gè)特點(diǎn):

(1)固有風(fēng)險(xiǎn)水平取決于會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)于業(yè)務(wù)處理中的錯(cuò)誤和舞弊的敏感程度。業(yè)務(wù)處理中的錯(cuò)弊引起報(bào)表失實(shí)的越多,固有風(fēng)險(xiǎn)越大,反之,固有風(fēng)險(xiǎn)越低。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生問(wèn)題的可能性越大,固有風(fēng)險(xiǎn)水平越高;反之則越小。就是說(shuō),對(duì)于不同的業(yè)務(wù),固有風(fēng)險(xiǎn)水平也不同;

(2)固有風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與被審計(jì)單位有關(guān),而與注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)關(guān)。會(huì)計(jì)師無(wú)法通過(guò)自己的工作來(lái)降低固有風(fēng)險(xiǎn),只能通過(guò)必要的審計(jì)程序來(lái)分析和判斷固有風(fēng)險(xiǎn)水平;

(3)固有風(fēng)險(xiǎn)水平受被審計(jì)單位外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的間接影響。被審單位外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化會(huì)引起固有風(fēng)險(xiǎn)的增大。例如,由于科技的進(jìn)步會(huì)使被審計(jì)單位的某些產(chǎn)品過(guò)時(shí),這就帶來(lái)了存貨計(jì)價(jià)是否正確的風(fēng)險(xiǎn);

(4)固有風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立存在于審計(jì)過(guò)程中,又客觀存在于審計(jì)過(guò)程中,且是一種相對(duì)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)水平的大小需要經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的認(rèn)定。

控制風(fēng)險(xiǎn)

是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。同固有風(fēng)險(xiǎn)一樣,審計(jì)人員只能評(píng)估其水平而不能影響或降低它的大小。控制風(fēng)險(xiǎn)有以下幾個(gè)特點(diǎn):

(1)控制風(fēng)險(xiǎn)水平與被審計(jì)單位的控制水平有關(guān)。如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度存在重要的缺陷或不能有效地工作,那么錯(cuò)弊就會(huì)進(jìn)入被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng),由此產(chǎn)生了控制風(fēng)險(xiǎn);

(2)控制風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作無(wú)關(guān)。同固有風(fēng)險(xiǎn)一樣,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法降低控制風(fēng)險(xiǎn),但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位相關(guān)部分的內(nèi)部控制的健全性和有效性情況,設(shè)定一定控制風(fēng)險(xiǎn)的,計(jì)劃估計(jì)水平;

(3)控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)過(guò)程中一個(gè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)。控制風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立存在于審計(jì)過(guò)程中。這種風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)的大小無(wú)關(guān)。它是被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度或程度的有效性的函數(shù)。有效的內(nèi)部控制將降低控制風(fēng)險(xiǎn),而無(wú)效的內(nèi)部控制將增加控制風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部控制制度不能完全保證防止或發(fā)現(xiàn)所有錯(cuò)弊,因此,控制風(fēng)險(xiǎn)不可能為零,它必然會(huì)影響最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

檢查風(fēng)險(xiǎn)

指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)預(yù)定的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上存在的某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素中唯一可以通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制和管理的風(fēng)險(xiǎn)要素。其特點(diǎn)是:

(1)它獨(dú)立地存在于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中。不受固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的影響。

(2)檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作直接相關(guān)。是審計(jì)程序的有效性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)程序的有效性的函數(shù)。其實(shí)際水平與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有關(guān)。它直接影響最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)踐中注冊(cè)會(huì)計(jì)師就是通過(guò)收集充分的證據(jù)來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn),從而把總審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保持在可接受的水平上。檢查風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平一道決定了審計(jì)人員需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍以及所需收集證據(jù)的數(shù)量。

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