會計師事務所也可以從其自身的特點決定其質量控制政策，但都應包含質量控制基本準則所規定的以下八個方面的內容：

1、職業道德方面的要求

（1）獨立原則

審計師執業時，應以超然獨立的心態在實質和形式上獨立于委托人或其它機構。為保證獨立性，當存在《職業道德基本準則》所述的各種利害關系時，審計師應當堅決回避。建立審計師個人家庭關系、投資參股行為的登記及變更登記制度，特別注意不應因某一審計師工作能力強且效率高，或因某一客戶是由其自行聯系的，而放棄對獨立原則的考慮。與客戶存在某一利害關系時，也不能因這一關系比較隱秘而心存僥幸地放棄對獨立原則的遵循。

（2）客觀原則

審計師執業時，對相關審計項目的調查、判斷及據以形成審計結論時，一定要尊重客觀事實、克服主觀臆斷、注重調查研究，從而作出恰當的專業判斷。不應因利益的驅使、客戶的許諾、權力方的保證而放棄專業判斷或改變審計結論。

（3）公正原則

審計師執業時，應以正直、誠實的品質，公正地對待相關利益各方，不為權勢和利益所動，以嚴謹的態度、高尚的職業道德和過硬的執業本領從事各項審計工作。

2、技術和專業勝任能力

審計師應以多種渠道的方式獲得和掌握與審計相關領域的知識和技能，不斷提高業務素質和專業判斷能力，以滿足完成各項審計任務的要求。

3、工作委派

會計師事務所承接并分配審計業務時，應根據審計業務的性質和復雜程度，向能夠完成該項目的審計師下達審計任務通知書，因此，考慮項目負責人的專業勝任能力是工作委派的核心問題。審計師本人不應接受不能勝任的審計業務。

4、督導

會計師事務所應成立專門的由主任會計師領導的業務指導和監督部門，制定明確的業務指導和監督程序及方法，使所有參與該審計項目的執業人員所從事的工作符合審計準則及會計師事務所質量控制規范的要求。

5、咨詢

會計師事務所在必要時，應向所內或所外的具有相應專業知識的人員咨詢。

6、業務承接

事務所在接受和保留客戶時，應該做到對新客戶進行合適的評價，對老客戶應進行持續復查，在決定接受或保留某客戶時，應考慮事務所的獨立性、向客戶提供適當服務的能力以及客戶管理當局的品德。并應注意以下情況：

（1）對以前曾接受委托業務的委托人，會計師事務所應結合以往的實際情況，考慮此次委托的目的是否與以往一致及對審計過程及結果的影響。

（2）對初次接受委托的委托人，應初步考查其業務性質、所處行業及內部控制制度狀況，并考慮本所完成該審計業務的實際能力。對即使實施必要的審計程序也無法獲得充分適當的審計證據支持審計結論的業務，應考慮拒絕接受委托或解除業務約定。

（3）對近期已更換管理人員的委托人，應著重考查管理當局的人品是否正直誠實。對頻繁更換重要管理人員的委托人，應重點考查更換的原因、委托人目前的經營狀況及是否已陷入財務困境。對委托人示意出具不當或不實證明的，應拒絕接受委托。

7、監控

主任會計師要密切注意目前已開展的各項審計業務，了解其過程及進展情況，及時發現和處理出現的問題。對出現重大審計事項引起總體審計計劃的變更的，應提供必要的幫助和技術指導。

8、復核

（1）項目負責人的復核

項目負責人對助理人員在執行各項審計程序中形成的審計工作底稿予以詳細復核，以確定對委托人內部控制制度的描述是否準確、控制測試及實質性程序是否履行、審計重要性確定及分配是否適當、受限制的審計程序是否已實施替代審計程序、重點審計領域和重要審計項目是否已獲得充分適當的審計證據.

（2）部門經理的復核

部門經理對項目負責人提交的審計工作底稿中涉及重要會計賬項、重要審計程序的執行及審計調整事項等內容進行再復核，以確定對重要審計證據是否需要補充。

（3）主任會計師的復核

主任會計師對審計過程中的重大審計問題、重大審計調整事項、重要審計工作底稿的編制、審計意見的表達類型及方式進行最后復核。 2100433B

審計全面質量控制制度包括全面控制政策與控制程序。

控制政策是指會計師事務所為確保審計質量符合獨立審計準則的要求，而采取的基本方針和策略；

控制程序則是會計師事務所為貫徹執行質量控制政策而采取的具體措施及方法。

全面質量控制政策指導和約束著控制程序的制定及運用，而全面質量控制程序則是事務所根據具體情況而制定的，其目的是為了貫徹執行全面質量控制政策。

在具體審計項目的工作開展之前，負直接責任的審計師必須對全面質量控制政策和程序相當了解，判斷并選擇適用于本項目的控制政策和程序，并將其體現在總體審計計劃和具體審計計劃中。也就是說，負直接責任的審計師是利用審計計劃來貫徹全面質量控制，實施項目質量控制的。

制定適當的審計計劃只是達到質量控制要求的第一步，負直接責任的審計師還需要運用一系列的管理方法，使審計實踐活動按照這種計劃的軌跡順利的進行下去，并能夠做到當計劃不適應變化的環境時，可以適當地修改審計計劃。

督導是保證審計項目按照計劃進行的主要控制手段。審計督導活動貫穿于審計活動全過程，因此審計督導范圍也包括每個審計階段、每個層次的審計工作。

在項目質量控制中并非只有簽字的審計師負有督導的責任,實際上凡是負責分派工作的人均可稱為督導人員，負有督導的責任，如在一個審計項目中的現場負責人等。 2100433B

審計內容主要包括：（1）會計職權確立和分工制度的審計。每一項業務的授權、批準、執行、記錄和復核等是否分別由相對獨立的人員或部門來執行，并編制相應的序號憑證；是否按照錢、物、帳分管的原則，明確各自的崗位職責和權限。（2）業務處理標準化控制制度的審計。每項業務，是否規定了標準的處理方法和有效的程序。特別是對那些不經常發生的沒有相應法規、制度和會計原則的業務，是否明確了適當的慣例作為標準來處理。（3）內部控制制度的審計。每一項業務的處理，是否均由兩個或兩個以上的部門或人員分工負責，并存在著必要的稽核和相應的制約關系；能否通過內部控制的相互制約，將業務處理過程中可能發生的差錯、弊端揭發并予以糾正。（4）會計人員素質控制制度的審計。任命的會計人員是否具有完成本職工作的能力，是否正確理解自己的工作職責和權限并能以高度的責任感來履行；是否經常檢查和評價每個工作人員的工作；是否對有關會計崗位進行定期輪換并履行了交接手續。（5）財產安全控制制度的審計。為保護財產的完整和安全所采取的各項控制措施，如：財產的收付、保管手續；現金、固定資產的處理規程；財產參加保險及保護手段；及時記帳核對；定期清查等，是否健全、有效。（6）會計記錄資料可靠性控制制度的審計。為了保證會計記錄資料真實、準確、完整，是否建立了各種控制措施并有效予以實施。