首先要檢查各類報表是否編報齊全，仔細閱讀報表說明，注意報表反映的會計期間的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及資金變動情況與其他會計期間的分析對比，有關(guān)重大影響因素是否予以揭示，并要結(jié)合報表內(nèi)容的審計，驗證報表附注說明是否真實。審計要點如下：

財務(wù)審計資產(chǎn)負債表

審計人員應(yīng)注重檢查資產(chǎn)負債表編制方法的正確性、報表項目的完整性以及報表所反映項目和內(nèi)容的一貫性。

(1)檢查資產(chǎn)負債表是否按照會計制度規(guī)定的科目及格式編制，復(fù)算報表各項之間的勾稽關(guān)系。

(2)將本期資產(chǎn)負債表各項目數(shù)字與前一期或各期相比，查明有無變動較大或異常情況；同時，檢查資產(chǎn)負債表與其他報表的勾稽關(guān)系，并進行復(fù)算核對。

(3)全面核對資產(chǎn)負債表項目與總帳科目或有關(guān)明細帳數(shù)字是否相符，以總帳的本期發(fā)生額及余額與其所屬明細帳各分類科目的本期發(fā)生額及余額之和相核對，檢查帳與帳之間的記錄是否相符。

(4)審計人員在上述檢查中應(yīng)特別注意，經(jīng)分析比較，若出現(xiàn)某些項目的數(shù)額與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動不相符的情況，就要對這些項目作重點檢查，從總帳科目追查至原始憑證，必要時應(yīng)結(jié)合對往來帳的函證、對存貨和固定資產(chǎn)等項資產(chǎn)的盤點，核實報表數(shù)字的真實性。

財務(wù)審計損益表

(1)檢查損益表內(nèi)各項目填列是否完整，有無漏填、錯填，核對各項目數(shù)字之間的勾稽關(guān)系。

(2)檢查損益表與其他報表的勾稽關(guān)系，特別注意核對損益表所列產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用和銷售稅金及附加的本年發(fā)生數(shù)，是否與其附表數(shù)一致，損益表所列凈利潤是否與利潤分配表數(shù)字一致。

(3)核對損益表各項目數(shù)字與相關(guān)的總帳、明細帳數(shù)字是否相符，同時通過分析核對，發(fā)現(xiàn)有關(guān)損益項目數(shù)字的變化是否異常，并對疑點作進一步檢查。

(4)結(jié)合對成本費用、銷售收入、利潤分配等有關(guān)明細帳的檢查，核實成本費用、各項收入、投資收益和營業(yè)外收支等項數(shù)字是否準確，必要時要檢查有關(guān)原始憑證。

(5)結(jié)合對納稅調(diào)整的檢查，核實所得稅的計算是否正確，對各扣除項目進行詳查，審查有關(guān)明細帳和原始憑證，注意有無多列扣除項目或扣除金額超過標準等問題。

財務(wù)審計現(xiàn)金流量表

(1)檢查現(xiàn)金流量表是否按照有關(guān)企業(yè)會計具體準則的規(guī)定編制。

(2)檢查現(xiàn)金等價物的確定是否恰當。

(3)檢查企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動中現(xiàn)金流入流出量的計算是否完整、準確，與有關(guān)的會計資料和報表的記錄是否相符。

(4)檢查是否正確計算匯率變動對外幣現(xiàn)金流量的影響。

(5)檢查不涉及當期現(xiàn)金收支但對企業(yè)財務(wù)狀況或未來現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響的重大投資活動、籌資活動(如以長期投資、償還債務(wù)等)是否在現(xiàn)金流量表附注中加以說明。

財務(wù)審計合并報表

(1)檢查合并報表編制的基礎(chǔ)。即審核：合并報表內(nèi)容的全面、完整性；子公司提供資料的完整性(包括子公司會計政策差異、母子公司往來業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)、投資資料，子公司利潤分配、股權(quán)變動資料)；母子公司決算日和會計期間的一致性；母子公司之間會計政策的一致性；母公司對子公司投資的會計核算處理的正確性。

(2)檢查確認合并報表范圍。根據(jù)母公司的長期投資帳和表明母公司與子公司之間投資與被投資關(guān)系的批準文件，確實屬于合并范圍的企業(yè)。對于應(yīng)合并而未合并的子公司，要查明因何種原因未將其納入合并范圍；對于不應(yīng)合并而進行了合并的企業(yè)，要查明母公司是否存在未經(jīng)批準而收購(轉(zhuǎn)讓)股份等情況。

(3)檢查企業(yè)集團內(nèi)部經(jīng)濟往來情況。即檢查母公司提供的有關(guān)經(jīng)濟往來的資料是否完整，并通過核對合并報表的抵銷關(guān)系，驗證合并報表的真實性。

①檢查母公司對子公司投資收益的處理是否按會計制度規(guī)定采用權(quán)益法進行核算，少數(shù)股東權(quán)益是否予以正確反映。母公司對子公司權(quán)益性資本投資項目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額是否相抵銷。

②檢查子公司與母公司之間以及子公司之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)的相互抵銷情況。根據(jù)有關(guān)資料，核實債權(quán)債務(wù)是否真實存在；檢查母公司是否按程序和規(guī)定將核對一致的債權(quán)債務(wù)進行抵銷，對債權(quán)債務(wù)不一致的情況逐項核對，確定應(yīng)否抵銷及抵銷多少；檢查內(nèi)部應(yīng)收帳款所計提的壞帳準備是否與管理費用進行了抵銷，抵銷金額是否正確。

③檢查未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的相互抵銷是否正確。在檢查原始資料的基礎(chǔ)上抽查部分抵銷分錄，用以查證母公司將母、子公司以及子公司間的內(nèi)部銷售和未實現(xiàn)利潤抵銷的正確性和真實性。

(4)檢查集團公司是否編制完整的抵銷會計分錄，運用規(guī)定的抵銷程序編制分錄進行測試，看是否存在已進行匯總而未編制抵銷分錄以及抵銷分錄的編制不正確等問題。

審計的目的

審計的目的是指審計所要達到的目標和要求，是審計工作的指南。審計目的包括一般目的和特殊目的。

審計的一般目的是指注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計，并表示審計意見，注冊會計師審計意見通常包括：公允性、合法性和一貫性。公允性是注冊會計師發(fā)表審計意見的首要內(nèi)容。合法性是指注冊會計師應(yīng)當評價，被審計單位會計報表的編報及其財務(wù)會計處理，是否遵循了會計準則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定。一貫性是指注冊會計師應(yīng)當評價被審計單位處理方法是否符合一貫性原則的要求。

審計的特殊目的是指注冊會計師對被審單位年度會計報表以外其他特定事項進行審計并表示審計意見。特殊審計意見一般包括公允性、合法性和一貫性幾個方面，只不過審計意見所表述的對象有所差異而已。2100433B

財務(wù)審計真實性

指報表反映的事項真實存在，有關(guān)業(yè)務(wù)在特定會計期間確實發(fā)生，并與帳戶記錄相符合，沒有虛列資產(chǎn)、負債余額和收入、費用發(fā)生額。

財務(wù)審計完整性

指特定會計期間發(fā)生的會計事項均被記錄在有關(guān)帳簿并在會計報表中列示，沒有遺漏、隱瞞經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項，無帳外資產(chǎn)。

財務(wù)審計合法性

指報表的結(jié)構(gòu)、項目、內(nèi)容及編制程序和方法符合《企業(yè)會計準則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，存貨計價、固定資產(chǎn)折舊、成本計算、銷售確認、投資、報表合并基礎(chǔ)等方法的改變經(jīng)過財稅部門批準，經(jīng)過調(diào)整后沒有違規(guī)事項。

財務(wù)審計準確性

指準確無誤地對報表各項目進行分析、匯總并反映在有關(guān)會計報表中。

財務(wù)審計公允性

指編制報表時，在會計處理方法的選用上前后期保持一致，各種會計報表之間、報表內(nèi)各項目之間、本期報表與前期報表之間具有勾稽關(guān)系的數(shù)字保持一致。

財務(wù)審計表達與揭示

指會計項目在資產(chǎn)負債表、損益表及現(xiàn)金流量表中被恰當?shù)胤诸悺⒚枋龊徒沂荆蟊硎褂谜哧P(guān)心或會計報表無法揭示的內(nèi)容在會計報表附注中予以充分揭示。

為了全面監(jiān)督建設(shè)資金使用情況及其效果，就必須對建設(shè)領(lǐng)域各單位的財務(wù)情況進行全面監(jiān)督。按行業(yè)劃分，基本建設(shè)財務(wù)審計包括建設(shè)單位財務(wù)審計、建筑企業(yè)財務(wù)審計、勘察設(shè)計單位財務(wù)審計、城市開發(fā)企業(yè)財務(wù)審計、城建環(huán)保企業(yè)財務(wù)審計等等。這些單位均是圍繞工程項目建設(shè)展開經(jīng)濟業(yè)務(wù)的，因此，基本建設(shè)財務(wù)審計可以結(jié)合工程項目審計同時進行。基本建設(shè)財務(wù)審計是實現(xiàn)基本建設(shè)審計直接目的的手段，也是工程項目審計的基礎(chǔ)。

投資財務(wù)審計是對固定資產(chǎn)投資的財務(wù)收支活動進行審查和監(jiān)督的一種方式。是加強投資管理，監(jiān)督基建資金的收入與支出、耗費與成果的重要措施。固定資產(chǎn)投資涉及的范圍很廣，從財政、銀行、企業(yè)主管部門一直到勘察設(shè)計、施工、材料供應(yīng)、水電配套等單位，其財務(wù)審計也應(yīng)對投資的來源和使用進行跟蹤監(jiān)督，收集資料，制訂方案，保證審計工作有條不紊地進行。

投資財務(wù)審計需要的原始資料包括：固定資產(chǎn)投資計劃，建設(shè)單位內(nèi)控制度，基建財務(wù)收支計劃，建筑工程概(預(yù))算書，會計憑證、帳冊、報表，各類經(jīng)濟合同，竣工決算文件等。投資財務(wù)審計的主要內(nèi)容：固定資產(chǎn)投資來源是否合理、正當;有否截留國家財政收入、亂攤亂擠成本費用、偷稅漏稅、擠占挪用專項資金的現(xiàn)象;固定資產(chǎn)投資完成額是否真實反映建設(shè)規(guī)模和計劃完成情況，工程價款的結(jié)算和預(yù)付備料款的扣還是否準確、及時;需要安裝設(shè)備的基礎(chǔ)和支架、圖紙資料以及現(xiàn)場的設(shè)備是否已具備安裝的條件;新增固定資產(chǎn)的成本范圍劃分是否清楚，核銷投資是否經(jīng)過批準，計算是否合理，手續(xù)是否完備;竣工項目的決算資料是否有“水份”，剩余物資和資金是否按規(guī)定清理沖帳，拖欠的工程款是否及時歸還;帳務(wù)處理是否正確等。

財政財務(wù)審計工作底稿是指是指審計人員在實施財政財務(wù)審計的過程中，為了驗證財政、財務(wù)收支活動的真實性、正確性、合理性、合法性，而從各方面取得的各種書面紀錄。

財政財務(wù)審計工作底稿(Financial Audit Working Papers)

財政財務(wù)審計工作底稿的內(nèi)容

財政財務(wù)審計工作底稿包括從被審計單位內(nèi)部取得的會計憑證、帳簿、會計報表、試算平衡表、經(jīng)濟活動分析表等，也包括從外部單位取得的購貨發(fā)票、訂貨合同、銀行對帳單，從財稅部門轉(zhuǎn)來的上交稅利的額度表等。此外，審計人員親自參加的財產(chǎn)物資盤點表、統(tǒng)計表、復(fù)算表也屬于財政財務(wù)審計工作底稿。