現(xiàn)代事業(yè)管理制度的框架

現(xiàn)代事業(yè)組織是一種組織形式，現(xiàn)代事業(yè)管理制度是一整套社會管理制度的總和，它包含事業(yè)內(nèi)部、外部以及相關(guān)的管理制度，其特征是政事分開、責(zé)任明確、多元投資、管理科學(xué)、強(qiáng)化約束。現(xiàn)代事業(yè)管理制度主要包括以下內(nèi)容：

1．健全的事業(yè)單位法人制度。這是現(xiàn)代事業(yè)制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是建立和完善現(xiàn)代事業(yè)制度的基礎(chǔ)與前提。法人是“具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織。”因此，建立完善的事業(yè)法人制度將有助于實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)、監(jiān)督管理權(quán)限的分離。

2．多樣化的組織模式。由于事業(yè)單位所提供公共產(chǎn)品的對象的需求不同，事業(yè)單位組織的組織模式也因此有所差異。具體而言主要包括公司型、社會型、社團(tuán)型、研究中心等多種組織模式。

3．多元化的投資與經(jīng)營補(bǔ)償制度。獨(dú)立的資產(chǎn)是事業(yè)單位存在和發(fā)展的前提條件，也是確保其開展正常的組織活動的基礎(chǔ)。然而，我國事業(yè)單位組織往往是非營利性，其內(nèi)在屬性決定了其財(cái)政來源的有限性。同時(shí)，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，它是基本依靠國家財(cái)政的撥款來維持生存和發(fā)展的。這直接影響和限制了事業(yè)單位組織的正常發(fā)展，同時(shí)也增加了國家支出的份額。因此，在市場經(jīng)濟(jì)體制下，積極探尋事業(yè)單位組織投資和經(jīng)營補(bǔ)償?shù)闹贫葘⒂兄淖儌鹘y(tǒng)事業(yè)單位財(cái)政支持單一的情況。

4．科學(xué)民主的領(lǐng)導(dǎo)制度。事業(yè)單位組織的管理與發(fā)展在很大程度上依賴于管理體制的民主化與科學(xué)化程度。因此，建立科學(xué)化、民主化的領(lǐng)導(dǎo)制度是實(shí)現(xiàn)組織管理科學(xué)與民主的關(guān)鍵。具體而言主要包括兩個(gè)方面：一方面是明晰事業(yè)單位的產(chǎn)權(quán)制度，實(shí)現(xiàn)所有權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)管權(quán)有效分離；另一方面是建立事業(yè)單位管理的負(fù)責(zé)制度，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)對于事業(yè)單位組織的運(yùn)作管理承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

5．完善的具體運(yùn)作制度。在事業(yè)單位的運(yùn)作與管理中，需要建立和完善其相關(guān)的具體運(yùn)作制度，主要包括人事制度、財(cái)務(wù)制度、監(jiān)管制度等多項(xiàng)制度。通過對事業(yè)單位運(yùn)作過程的制度化管理實(shí)現(xiàn)組織活動運(yùn)作的制度化與規(guī)范化，確保事業(yè)單位管理目標(biāo)最終貫徹落實(shí)。

編輯推薦：本書內(nèi)容分為：會計(jì)基礎(chǔ)管理制度、財(cái)務(wù)管理控制制度、資產(chǎn)管理制度、委派制制度、內(nèi)部監(jiān)督制度、醫(yī)療保險(xiǎn)制度、機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工房改制度、附屬單位財(cái)務(wù)管理制度、獎勵(lì)與福利制度等九個(gè)部分，這些制度是機(jī)關(guān)事業(yè)單位在長期的行政管理活動中形成的一套系統(tǒng)而較為科學(xué)的約束管理機(jī)制和行為準(zhǔn)則，具有普遍的可借鑒性。

現(xiàn)代預(yù)算管理制度的內(nèi)容

建立并完善政府預(yù)算制度的重要意義有二：

一是在合適的預(yù)算體制下妥善處理好政府預(yù)算活動與經(jīng)濟(jì)社會各經(jīng)濟(jì)主體之間的關(guān)系;

二是把政府各項(xiàng)預(yù)算活動以及其他的財(cái)政管理活動一并納入法制化、規(guī)范化管理過程。

實(shí)踐證明，政府的有效運(yùn)行取決于其預(yù)算的合法性和效率性，這就是為什么當(dāng)今世界上財(cái)政效率相對較高的發(fā)達(dá)國家，在其預(yù)算管理制度建設(shè)過程中，既重視預(yù)算的程序管理，也強(qiáng)調(diào)預(yù)算的績效管理，就是說，在政府預(yù)算活動中的程序管理與績效管理具有同等重要的性質(zhì)，單純強(qiáng)調(diào)其中的任何一種管理都無法使政府財(cái)政活動取得令大多數(shù)公眾滿意的結(jié)果；兩種預(yù)算管理的目標(biāo)是一致的，從不同角度要求政府盡最大努力，以最小的經(jīng)濟(jì)支出取得最好的社會經(jīng)濟(jì)效果。 2100433B

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）

第一章 總 則

第一條 為貫徹落實(shí)黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》的有關(guān)精神，進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的編制、報(bào)送、使用及報(bào)告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查等工作，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息公開，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告質(zhì)量，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會〔2015〕24號，以下簡稱《指導(dǎo)意見》）和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會〔2012〕21號，以下簡稱《單位內(nèi)部控制規(guī)范》）等，制定本制度。

第二條 本制度適用于所有行政事業(yè)單位。

本制度所稱行政事業(yè)單位包括各級黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各民主黨派機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位。

第三條 本制度所稱內(nèi)部控制報(bào)告，是指行政事業(yè)單位在年度終了，結(jié)合本單位實(shí)際情況，依據(jù)《指導(dǎo)意見》和《單位內(nèi)部控制規(guī)范》，按照本制度規(guī)定編制的能夠綜合反映本單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的總結(jié)性文件。

第四條 行政事業(yè)單位編制內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立與實(shí)施、覆蓋單位層面和業(yè)務(wù)層面各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，能夠綜合反映行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)情況。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注行政事業(yè)單位重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，突出重點(diǎn)、兼顧一般，推動行政事業(yè)單位圍繞重點(diǎn)開展內(nèi)部控制建設(shè)，著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）客觀性原則。內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)當(dāng)立足于行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，堅(jiān)持實(shí)事求是，真實(shí)、完整地反映行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況。

（四）規(guī)范性原則。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部規(guī)定的統(tǒng)一報(bào)告格式及信息要求編制內(nèi)部控制報(bào)告，不得自行修改或刪減報(bào)告及附表格式。

第五條 行政事業(yè)單位是內(nèi)部控制報(bào)告的責(zé)任主體。

單位主要負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

第六條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度，結(jié)合本單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施的實(shí)際情況，明確相關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、管理層級及崗位的職責(zé)權(quán)限，按照規(guī)定的方法、程序和要求，有序開展內(nèi)部控制報(bào)告的編制、審核、報(bào)送、分析使用等工作。

第七條 內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作按照“統(tǒng)一部署、分級負(fù)責(zé)、逐級匯總、單向報(bào)送”的方式，由財(cái)政部統(tǒng)一部署，各地區(qū)、各垂直管理部門分級組織實(shí)施并以自下而上的方式逐級匯總，非垂直管理部門向同級財(cái)政部門報(bào)送，各行政事業(yè)單位按照行政管理關(guān)系向上級行政主管部門單向報(bào)送。

第二章 內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作的組織

第八條 財(cái)政部負(fù)責(zé)組織實(shí)施全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作。其職責(zé)主要是制定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的有關(guān)規(guī)章制度及全國統(tǒng)一的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告格式，布置全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制年度報(bào)告編報(bào)工作并開展相關(guān)培訓(xùn)，組織和指導(dǎo)全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的收集、審核、匯總、報(bào)送、分析使用，組織開展全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，組織和指導(dǎo)全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制考核評價(jià)工作，建立和管理全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告數(shù)據(jù)庫等工作。

第九條 地方各級財(cái)政部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作，并對本地區(qū)內(nèi)部控制匯總報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。其職責(zé)主要是布置本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制年度報(bào)告編報(bào)工作并開展相關(guān)培訓(xùn), 組織和指導(dǎo)本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的收集、審核、匯總、報(bào)送、分析使用，組織和開展本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，組織和指導(dǎo)本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制考核評價(jià)工作，建立和管理本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告數(shù)據(jù)庫等工作。

第十條 各行政主管部門（以下簡稱各部門）應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門的要求，負(fù)責(zé)組織實(shí)施本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作，并對本部門內(nèi)部控制匯總報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。其職責(zé)主要是布置本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制年度報(bào)告編報(bào)工作并開展相關(guān)培訓(xùn)，組織和指導(dǎo)本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的收集、審核、匯總、報(bào)送、分析使用, 組織和開展本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作, 組織和指導(dǎo)本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制考核評價(jià)工作，建立和管理本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告數(shù)據(jù)庫。

第三章 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的編制與報(bào)送

第十一條 年度終了，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的有關(guān)要求，根據(jù)本單位當(dāng)年內(nèi)部控制建設(shè)工作的實(shí)際情況及取得的成效，以能夠反映內(nèi)部控制工作基本事實(shí)的相關(guān)材料為支撐，按照財(cái)政部發(fā)布的統(tǒng)一報(bào)告格式編制內(nèi)部控制報(bào)告，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人審批后對外報(bào)送。

第十二條 行政事業(yè)單位能夠反映內(nèi)部控制工作基本事實(shí)的相關(guān)材料一般包括內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)會議紀(jì)要、內(nèi)部控制制度、流程圖、內(nèi)部控制檢查報(bào)告、內(nèi)部控制培訓(xùn)會相關(guān)材料等。

第十三條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向上級行政主管部門報(bào)送本單位內(nèi)部控制報(bào)告及能夠反映本單位內(nèi)部控制工作基本事實(shí)的相關(guān)材料。

第四章 部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的編制與報(bào)送

第十四條 各部門應(yīng)當(dāng)在所屬行政事業(yè)單位上報(bào)的內(nèi)部控制報(bào)告和部門本級內(nèi)部控制報(bào)告的基礎(chǔ)上，匯總形成本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告。

第十五條 各部門匯總的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)當(dāng)以所屬行政事業(yè)單位上報(bào)的信息為準(zhǔn)，不得虛報(bào)、瞞報(bào)和隨意調(diào)整。

第十六條 各部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向同級財(cái)政部門報(bào)送本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告。

第五章 地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的編制與報(bào)送

第十七條 地方各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在下級財(cái)政部門上報(bào)的內(nèi)部控制報(bào)告和本地區(qū)部門內(nèi)部控制報(bào)告的基礎(chǔ)上，匯總形成本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告。

第十八條 地方各級財(cái)政部門匯總的本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)當(dāng)以本地區(qū)部門和下級財(cái)政部門上報(bào)的信息為準(zhǔn)，不得虛報(bào)、瞞報(bào)和隨意調(diào)整。

第十九條 地方各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向上級財(cái)政部門逐級報(bào)送本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告。

第六章 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的使用

第二十條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本單位內(nèi)部控制報(bào)告的使用，通過對內(nèi)部控制報(bào)告中反映的信息進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)工作中存在的問題，進(jìn)一步健全制度，提高執(zhí)行力，完善監(jiān)督措施，確保內(nèi)部控制有效實(shí)施。

第二十一條 各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的分析，強(qiáng)化分析結(jié)果的反饋和使用，切實(shí)規(guī)范和改進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，更好發(fā)揮對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用。

第七章 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的監(jiān)督檢查

第二十二條 各地區(qū)、各部門匯總的內(nèi)部控制報(bào)告報(bào)送后，各級財(cái)政部門、各部門應(yīng)當(dāng)組織開展對所報(bào)送的內(nèi)部控制報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、完整性和規(guī)范性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第二十三條 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作采取“統(tǒng)一管理、分級實(shí)施”原則。中央部門內(nèi)部控制報(bào)告信息質(zhì)量監(jiān)督檢查工作由財(cái)政部組織實(shí)施，各地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告信息質(zhì)量監(jiān)督檢查工作由同級財(cái)政部門按照統(tǒng)一的工作要求分級組織實(shí)施，各部門所屬行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告信息質(zhì)量監(jiān)督檢查由本部門組織實(shí)施。

第二十四條 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查應(yīng)按規(guī)定采取適當(dāng)?shù)姆绞絹泶_定對象，并對內(nèi)部控制報(bào)告存在明顯質(zhì)量問題或以往年份監(jiān)督檢查不合格單位進(jìn)行重點(diǎn)核查。

第二十五條 各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織落實(shí)本地區(qū)（部門）的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作，加強(qiáng)對內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作的考核。

第二十六條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真、如實(shí)編制內(nèi)部控制報(bào)告，不得漏報(bào)、瞞報(bào)有關(guān)內(nèi)部控制信息，更不得編造虛假內(nèi)部控制信息；單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令相關(guān)人員提供虛假內(nèi)部控制信息，不得對拒絕、抵制編造虛假內(nèi)部控制信息的人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。

第二十七條 對于違反規(guī)定、提供虛假內(nèi)部控制信息的單位及相關(guān)負(fù)責(zé)人，按照《中華人民共和國會計(jì)法》《中華人民共和國預(yù)算法》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究責(zé)任。

各級財(cái)政部門及其工作人員在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理工作中，存在濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀(jì)行為的，按照《公務(wù)員法》《行政監(jiān)察法》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等國家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第八章 附 則

第二十八條 各地區(qū)、各部門可依據(jù)本制度，結(jié)合工作實(shí)際， 制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則。

第二十九條 本制度自2017年3月1日起施行。