Cash Flow Statement

一、經營活動產生的現金流量： Cash Flow from Operating Activities:

銷售商品、提供勞務收到的現金 Cash received from sales of goods or rendering services

收到的稅費返還 Refunds of taxes

收到的其他與經營活動有關的現金 Cash received relating to other operating activities

現金流入小計 Sub-total of cash inflows

購買商品、接受勞務支付的現金 Cash paid for goods or receiving services

支付給職工以及為職工支付的現金 Cash paid to and on behalf of employees

支付的各項稅費 Tax payments

支付的其他與經營活動有關的現金 Cash paid relating to other operating activities

現金流出小計 Sub-total of cash outflows

經營活動產生的現金流量凈額 Net Cash Flow from Operating Activities

二、投資活動產生的現金流量： Cash Flow from Investing Activities:

收回投資所收到的現金 Cash received from disposal of investments

處置子公司和其他經營單位收到的現金 Cash received from disposal of subsidiary or other operating business units

取得投資收益所收到的現金 Cash received from investments income

處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額 Net cash received from disposal of fixed assets, intangible assets and other long-term assets

購買子公司所收到的現金 Cash received by acquisition of subsidiary

收到的其他與投資活動有關的現金 Cash received relating to other investing activities

現金流入小計 Sub-total of cash inflows

購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金 Cash paid to acquire fixed assets, intangible assets and other long-term assets

投資所支付的現金 Cash paid to acquire investments

支付的其他與投資活動有關的現金 Cash payments relating to other investing activities

現金流出小計 Sub-total of cash outflows

投資活動產生的現金流量凈額 Net Cash Flow from Investing Activities

三、籌資活動產生的現金流量： Cash Flow from Financing Activities:

吸收投資所收到的現金 Cash received by investors

借款所收到的現金 Cash received from borrowings

其中：從金融機構借款所收到的現金 Include: Cash received from financial institution borrowings

收到的其他與籌資活動有關的現金 Cash received relating to other financing activities

現金流入小計 Sub-total of cash inflows

償還債務所支付的現金 Repayments of borrowings

其中：償還金融機構債務所支付的現金 Include: Repayments of financial institution borrowings

分配股利、利潤和償付利息所支付的現金 Dividends paid, profit distributed or interest paid

支付的其他與籌資活動有關的現金 Cash payments relating to other financing activities

現金流出小計 Sub-total of cash outflows

籌資活動產生的現金流量凈額 Net Cash Flow from Financing Activities

四、匯率變動對現金的影響額 Effect of Foreign Currency Translation

五、現金及現金等價物凈增加額 Net Increase (Decrease) in Cash and Cash Equivalents

現金流量附表： Supplementary Information:

1.將凈利潤調節為經營活動的現金流量： Reconciliation of Net Profit to Cash Flow from Operating Activities:

凈利潤 Net Profit

加：少數股東損益 Add: Minority interest

加：計提的資產減值準備 Impairment losses on assets

固定資產折舊 Depreciation of fixed assets

無形資產攤銷 Amortisation of intangible assets

長期待攤費用攤銷 Amortisation of long-term deferred expenses

待攤費用減少（減：增加） Decrease (increase) in deferred expenses

預提費用增加（減：減少） Increase (decrease) in accrued expenses

處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減、收益） Losses (gains) on disposal of fixed assets, intangible assets and other long-term assets

固定資產報廢損失 Losses on write-off of fixed assets

財務費用 Finance expense (income)

投資損失（減、收益） Losses (gains) arising from investments

遞延稅款貸款（減、借項） Deferred tax credit (debit)

存貨的減少（減、增加） Decrease (increase) in inventories

經營性應收項目的減少（減、增加） Decrease (increase) in receivables under operating activities

經營性應付項目的增加（減、減少） Increase (decrease) in payables under operating activities

其他 Others

經營活動產生的現金流量凈額 Net cash flow from operating activities

2.不涉及現金收支的投資和籌資活動： Investing and Financing Activities that do not Involve Cash Receipts and Payments:

債務轉為資本 Conversion of debt into capital

一年內到期的可轉換公司債券 Reclassification of convertible bonds expiring within one year as current liability

融資租入固定資產 Fixed assets acquired under finance leases

3.現金及現金等價物凈增加情況： Net Increase in Cash and Cash Equivalents:

現金的期末余額 Cash at the end of the period

減：現金的期初余額 Less: cash at the beginning of the year

加：現金等價物的期末余額 Add: cash equivalents at the end of the period

減：現金等價物的期初余額 Less: cash equivalents at the beginning of the period

現金及現金等價物凈增加額 Net increase in cash and cash equivalents2100433B

Income statement and profit appropriation

一、主營業務收入 Revenue

減：主營業務成本 Less: Cost of Sales

主營業務稅金及附加 Sales Tax

二、主營業務利潤（虧損以“—”填列） Gross Profit ( - means loss)

加：其他業務收入 Add: Other operating income

減：其他業務支出 Less: Other operating expense

減：營業費用 Selling & Distribution expense

管理費用 G&A expense

財務費用 Finance expense

三、營業利潤（虧損以“—”填列） Profit from operation ( - means loss)

加：投資收益（虧損以“—”填列） Add: Investment income

補貼收入 Subsidy Income

營業外收入 Non-operating income

減：營業外支出 Less: Non-operating expense

四、利潤總額（虧損總額以“—”填列） Profit before Tax

減：所得稅 Less: Income tax

少數股東損益 Minority interest

加：未確認投資損失 Add: Unrealised investment losses

五、凈利潤（凈虧損以“—”填列） Net profit ( - means loss)

加：年初未分配利潤 Add: Retained profits

其他轉入 Other transfer-in

六、可供分配的利潤 Profit available for distribution( - means loss)

減：提取法定盈余公積 Less: Appropriation of statutory surplus reserves

提取法定公益金 Appropriation of statutory welfare fund

提取職工獎勵及福利基金 Appropriation of staff incentive and welfare fund

提取儲備基金 Appropriation of reserve fund

提取企業發展基金 Appropriation of enterprise expansion fund

利潤歸還投資 Capital redemption

七、可供投資者分配的利潤 Profit available for owners' distribution

減：應付優先股股利 Less: Appropriation of preference share's dividend

提取任意盈余公積 Appropriation of discretionary surplus reserve

應付普通股股利 Appropriation of ordinary share's dividend

轉作資本（或股本）的普通股股利 Transfer from ordinary share's dividend to paid in capital

八、未分配利潤 Retained profit after appropriation

補充資料： Supplementary Information:

1． 出售、處置部門或被投資單位收益 Gains on disposal of operating divisions or investments

2． 自然災害發生損失 Losses from natural disaster

3． 會計政策變更增加（或減少）利潤總額 Increase (decrease) in profit due to changes in accounting policies

4． 會計估計變更增加（或減少）利潤總額 Increase (decrease) in profit due to changes in accounting estimates

5． 債務重組損失 Losses from debt restructuring

Balance Sheet

資產 Assets

流動資產 Current Assets

貨幣資金 Bank and Cash

短期投資 Short-term Investment

一年內到期委托貸款 Entrusted loan receivable due within one year

減：一年內到期委托貸款減值準備 Less: Impairment for Entrusted loan receivable due within one year

減：短期投資跌價準備 Less: Impairment for current investment

短期投資凈額 Net bal of current investment

應收票據 Notes receivable

應收股利 Dividend receivable

應收利息 Interest receivable

應收賬款 Account receivable

減：應收賬款壞賬準備 Less: Bad debt provision for Account receivable

應收賬款凈額 Net balance of Account receivable

其他應收款 Other receivable

減：其他應收款壞賬準備 Less: Bad debt provision for Other receivable

其他應收款凈額 Net balance of Other receivable

預付賬款 Prepayment

應收補貼款 Subsidy receivable

存貨 Inventory

減：存貨跌價準備 Less: Provision for Inventory

存貨凈額 Net balance of Inventory

已完工尚未結算款 Amount due from customer for contract work

待攤費用 Deferred Expense

一年內到期的長期債權投資 Long-term debt investment due within one year

一年內到期的應收融資租賃款 Finance lease receivables due within one year

其他流動資產 Other current assets

流動資產合計 Total current assets

長期投資 Long-term investment

長期股權投資 Long-term equity investment

委托貸款 Entrusted loan receivable

長期債權投資 Long-term debt investment

長期投資合計 Total for long-term investment

減：長期股權投資減值準備 Less: Impairment for long-term equity investment

減：長期債權投資減值準備 Less: Impairment for long-term debt investment

減：委托貸款減值準備 Less: Provision for entrusted loan receivable

長期投資凈額 Net balance of long-term investment

其中：合并價差 Include: Consolidated Price Difference

固定資產 Fixed assets

固定資產原值 Net Assets

減：累計折舊 Less: Accumulated Depreciation

固定資產凈值 Net Value of Fixed Assets

減：固定資產減值準備 Less: Impairment for fixed assets

固定資產凈額 Net Value of Fixed Assets

工程物資 Construction materials

在建工程 Construction in progress

減：在建工程減值準備 Less: Impairment for construction in progress

在建工程凈額 Net value of construction in progress

固定資產清理Disposal of Fixed assets

固定資產合計 Total fixed assets

無形資產及其他資產 Other assets & Intangible assets

無形資產 Intangible assets

減：無形資產減值準備 Less: Impairment for intangible assets

無形資產凈額 Net value of intangible assets

長期待攤費用 Long-term deferred expense

融資租賃——未擔保余值 Finance lease – Unguaranteed residual values

融資租賃——應收融資租賃款 Finance lease – Receivables

其他長期資產 Other long-term assets

無形及其他長期資產合計 Total other assets & intangible assets

遞延稅項 Deferred Tax

遞延稅款借項 Deferred Tax assets

資產總計 Total assets

負債及所有者（或股東）權益 Liability & owners (or shareholders)

流動負債 Current liability

短期借款 Short-term loans

應付票據 Notes payable

應付賬款 Accounts payable

已結算尚未完工款

預收賬款 Advance from customers

應付工資 Payroll payable

應付福利費 Welfare payable

應付股利 Dividend payable

應交稅金 Taxes payable

其他應交款 Other fees payable

其他應付款 Other payable

預提費用 Accrued Expense

預計負債 Provision

遞延收益 Deferred Revenue

一年內到期的長期負債 Long-term liability due within one year

其他流動負債 Other current liability

流動負債合計 Total current liability

長期負債 Long-term liability

長期借款 Long-term loans

應付債券 Bonds payable

長期應付款 Long-term payable

專項應付款 Grants & Subsidies received

其他長期負債 Other long-term liability

長期負債合計 Total long-term liability

遞延稅項 Deferred Tax

遞延稅款貸項 Deferred Tax liabilities

負債合計 Total liability

少數股東權益 Minority interests

所有者權益（或股東權益） Owners’ Equity

實收資本（或股本） Paid in capital

減；已歸還投資 Less: Capital redemption

實收資本（或股本）凈額 Paid in capital (or share)

資本公積 Capital Surplus

盈余公積 Surplus Reserves

其中：法定公益金 Include: Statutory reserves

未確認投資損失 Unrealised investment losses

未分配利潤 Retained profits after appropriation

其中：本年利潤 Include: Profits for the year

外幣報表折算差額 Translation reserve

所有者（或股東）權益合計 Total Equity of owners (or shareholders)

負債及所有者（或股東）權益合計 Total Liability & owners (or shareholders)

會計報表附注是以文字的形式，針對會計報表不能包括的內容或披露不詳盡的內容所作的進一步的解釋、補充和說明，以便于報表使用者更好地理解和使用會計信息。會計報表附注是會計報告的重要組成部分，應當按照一定的方式披露，有關信息應當與會計報表項目相互參照。 會計報表附注提供的信息十分廣泛，中國企業會計制度規定年度會計報表附注至少應當披露如下信息： ⑴不符合會計核算前提的說明； ⑵重要會計政策與會計估計的說明； ⑶重要會計政策和會計估計變更的說明； ⑷或由事項和承諾事項的說明； ⑸資產負債表日后事項的說明； ⑹關聯方關系及其交易的說明； ⑺重要資產轉讓及其出售的說明； ⑻企業合并、分立的說明； ⑼會計報表重要項目的說明； ⑽所得稅會計處理方法的說明； ⑾合并報表的說明； ⑿有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

consolidated financial statements

合并會計報表審計技巧

我國許多大型集團公司的合并會計報表合并范圍較廣，通常包括多個甚至幾十個公司的會計報表，有些公司還存在多層投資關系，涉及抵銷事項即復雜又繁多，很容易產生合并數據錯誤，增加了審計工作的難度。在審計實踐中，我們可以采用一種即準確又簡便的審計方法，即利用合并會計報表與母公司會計報表、各子公司會計報表之間的必然聯系，對合并會計報表的主要項目進行復核，來確定合并會計報表數據的正確性。

利用“合并投資收益”與“各子公司凈利潤

合計數”的關系來核實投資收益項目抵銷的正確性

1.確定兩者的核對關系。通過合并抵銷，子公司的凈利潤分別體現為合并利潤及利潤分配表的“投資收益”、“少數股東收益”、“未確認投資損失”、“職工獎勵及福利基金及其他不屬于投資者所有的利潤分配”項目，因此存在以下計算關系：

合并投資收益

加：少數股東本期收益

加：本期計提的職工獎福基金及其他不屬于投資者所有的利潤分配項目

減：本期未確認投資損失

等于子公司凈利潤合計數

2.對上述各項數據進行審核。

（1）取得所有三資企業的利潤及利潤分配表，將其獎福基金本期計提數匯總，應與合并利潤及利潤分配表獎福基金數相等。

（2）取得所有凈資產為負數的子公司的利潤及利潤分配表，將各公司當期虧損數（盈利數用負數表示）乘以母公司的持股比例（間接持股的還要乘上母公司對中間公司的持股比例），其匯總數應與合并利潤及利潤分配表“未確認投資損失”數相等。

（3）取得所有凈資產大于零的子公司的利潤及利潤分配表，將各子公司凈利潤數（三資企業要減掉本期提取的獎福基金等）分別乘以母公司對該子公司的持股比例（如果是間接持股，還要乘上母公司對中間公司的持股比例）并相加，所得數據應與合并投資收益數一致。另外，上述各子公司凈利潤合計數減掉合并投資收益，應與少數股東本期收益數一致。

利用“合并凈利潤”與“母公司凈利潤”的關系，

核實“合并凈利潤”項目正確性

1.確定兩者的核對關系

所謂合并抵銷，無非是投資與權益抵銷、內部往來抵銷、內部購銷及存貨所含未實現內部銷售利潤的抵銷、相關資產減值準備的抵銷等幾大項，其中只有投資與權益抵銷、存貨等所含未實現內部銷售利潤抵銷、資產減值準備抵銷等三類抵銷對合并凈利潤產生影響。需說明的是，投資與權益抵銷已將子公司凈利潤數全部抵銷掉（三資企業本期計提的獎福基金等不屬于投資者的利潤分配項目除外），合并凈利潤中只留下了母公司的投資收益數。但有些特殊情況例外，如合并前統一會計政策，有些子公司需要按母公司的會計政策調整會計報表，母公司的投資收益也需要做相應調整；還有一種情況，母公司通過直接和間接兩種方式持有某公司的股份，而間接持股比例較小，中間持股公司日常對該投資采用成本法核算，合并前需按權益法進行調整，然后才能進行合并，該兩種調整直接導致合并投資收益及凈利潤的增減變化。因此，合并凈利潤與母公司凈利潤之間存在以下關系：

合并凈利潤

加（或減）：存貨未實現內部銷售利潤抵銷數

加（或減）：其他內部購銷未實現利潤抵銷數

減（或加）：資產減值準備抵銷對當期利潤的影響數

加（或減）：合并前投資收益調整數

減：職工獎福基金及其他不屬于投資者所有的利潤分配數

等于母公司凈利潤

2.對上述各項目數額進行審核

（1）對內部購銷和資產減值準備抵銷數的審核；可通過審核企業合并底稿原始資料等方法進行。

（2）對合并前母公司投資收益調整數的審核，首先可從企業編制的合并抵銷分錄匯總中取得該數據，然后取得已進行政策調整及進行權益法調整的子公司的利潤及利潤分配表，分別計算其合并前調整對母公司投資收益的影響數額并加以匯總，兩數據應核對一致。

（3）獎福基金等項目數據的核對與前已提及的方法相同。

利用“合并凈資產”與“母公司凈資產”之間關系

核實“合并凈資產”的正確性

1.確定兩者之間的核對關系

與對合并凈利潤的影響類似，合并抵銷對凈資產的影響也只有以下幾個方面：合并前子公司報表調整等對母公司長期股權投資的影響數、累計未確認投資損失數、資產減值準備抵銷數、存貨抵銷數等。核對關系如下：

合并凈資產

加：累計未確認投資損失數

減（或加）：長期投資調整數

減（或加）：資產減值準備抵銷數

加（或減）：存貨所含未實現利潤抵銷數

加（或減）：其他資產所含未實現利潤抵銷數

等于母公司凈資產

2.對上述各項目數據進行審核

（1）累計未確認投資損失數。取所有因負有限責任對其投資減至“0”的子公司的資產負債表，分別將其凈資產乘以母公司持股比例（間接持股按前述方法計算），其匯總數應與合并資產負債表中“未確認投資損失”項目的數額一致。

（2）長期投資調整數，與前面第二項所述核對方法相似。

（3）資產減值準備抵銷數、存貨及其他資產所含未實現內部銷售利潤抵銷數，需通過檢查企業合并底稿原始資料及編制過程等方式加以審核。

另外，合并會計報表與母公司會計報表的“實收資本”、“資本公積”項目數額應完全一致，這一點也可作為投資及權益抵銷正確性驗證的補充。