大肉大捧一进一出视频来了,肉嫁高柳1~4动漫在线观看,四虎影院176,波多野42部无码喷潮

產(chǎn)生這種審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的主要原因可以從以下兩方面來認(rèn)識(shí):

1、審計(jì)客體尚未健全內(nèi)控制度所導(dǎo)致的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)有關(guān)管理規(guī)定,單位應(yīng)建立而未建立經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如:錢賬物應(yīng)設(shè)置3個(gè)崗位,而單位只設(shè)置了2個(gè)崗位,但單位現(xiàn)金業(yè)務(wù)又相當(dāng)頻繁。因此,在貨幣資金管理上可能存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、因?qū)徲?jì)客體尚未嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度所帶來的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。單位雖然根據(jù)有關(guān)規(guī)定建立健全了許多內(nèi)控制度,但是存在部分內(nèi)控制度執(zhí)行不力,一些內(nèi)控制度形同虛設(shè)。例如:?jiǎn)挝回?cái)務(wù)制度規(guī)定每年至少需要進(jìn)行一次固定資產(chǎn)清查,但單位賬面和有關(guān)財(cái)務(wù)資料未能反映這一財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況。因此,在單位存貨管理上可能存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)水平與被審計(jì)單位的控制水平有關(guān)。被審計(jì)單位建立內(nèi)部控制的主要目的之一就是要防止錯(cuò)誤和舞弊。如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度存在重要的缺陷或者不能有效地工作,那么錯(cuò)誤和舞弊就會(huì)進(jìn)入被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng),由此產(chǎn)生了控制風(fēng)險(xiǎn)。如何建立恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度,如何保證內(nèi)部控制制度有效地工作,這是被審計(jì)單位管理層的一個(gè)重要任務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于內(nèi)部控制制度除了提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)意見外無能為力。因此,控制風(fēng)險(xiǎn)只與被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度對(duì)錯(cuò)誤和舞弊的防止和察覺能力有關(guān)。

審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作無關(guān)。同固有風(fēng)險(xiǎn)一樣,控制風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無法改變。注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法降低控制風(fēng)險(xiǎn),但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位相關(guān)部分的內(nèi)部控制的健全性和有效性的情況,設(shè)定一個(gè)控制風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃估計(jì)水平。控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)過程中一個(gè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)。控制風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立存在于審計(jì)過程中。這種風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)的大小無關(guān)。它是被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度或程序的效果(有效性)的函數(shù)。有效的內(nèi)部控制將降低控制風(fēng)險(xiǎn),而無效的內(nèi)部控制將增加控制風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部控制制度不能完全保證防止或發(fā)現(xiàn)所有的重大錯(cuò)報(bào),例如:偶爾因工作人員的粗心或疲勞,控制也可能失效,所以,控制風(fēng)險(xiǎn)絕不可能為零。控制風(fēng)險(xiǎn)必然會(huì)影響最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)影響因素

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成審計(jì)的目標(biāo),必須對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)水平做出正確的判斷,因此,必須了解影響控制水平的因素。一般而言,內(nèi)部控制制度的健全性、內(nèi)部控制的有效性以及內(nèi)部控制本身的局限性等,對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)都有影響。在審計(jì)過程中,需要經(jīng)過對(duì)內(nèi)部控制的了解、分析、評(píng)價(jià)和測(cè)試來確定控制風(fēng)險(xiǎn)的水平。

審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)造價(jià)信息

市場(chǎng)價(jià) 信息價(jià) 詢價(jià)
材料名稱 規(guī)格/型號(hào) 市場(chǎng)價(jià)
(除稅)
工程建議價(jià)
(除稅)
行情 品牌 單位 稅率 供應(yīng)商 報(bào)價(jià)日期
控制 系列:蜂巢天棚簾;類別:控制部分;規(guī)格:手動(dòng);說明:全房配一根,主材鋁合金; 查看價(jià)格 查看價(jià)格

普菲克

13% 武漢普菲克建材有限公司
控制開關(guān) 自動(dòng)空氣開關(guān)2p 查看價(jià)格 查看價(jià)格

個(gè) 13% 東莞市中林電氣設(shè)備有限公司
控制 系列:蜂巢天棚簾;類別:控制部分;規(guī)格:電動(dòng);說明:每套天棚需一套電機(jī),包含; 查看價(jià)格 查看價(jià)格

普菲克

13% 武漢普菲克建材有限公司
智能控制 品種:斷路器附件;系列:BW2框架斷路器附件;規(guī)格:3H型;產(chǎn)品說明:智能控制器/3H型; 查看價(jià)格 查看價(jià)格

北元電器

個(gè) 13% 上海表計(jì)電力設(shè)備有限公司
智能控制 品種:斷路器附件;系列:BW2框架斷路器附件;規(guī)格:3M;產(chǎn)品說明:智能控制器/3M; 查看價(jià)格 查看價(jià)格

北元電器

個(gè) 13% 上海表計(jì)電力設(shè)備有限公司
智能控制 品種:斷路器附件;系列:BW1框架斷路器附件;規(guī)格:2M/2000A;產(chǎn)品說明:智能控制器2M/BW1-2000A; 查看價(jià)格 查看價(jià)格

北元電器

個(gè) 13% 上海表計(jì)電力設(shè)備有限公司
智能控制 品種:斷路器附件;系列:BW1框架斷路器附件;規(guī)格:2H/6300A;產(chǎn)品說明:智能控制器2H/BW1-6300A; 查看價(jià)格 查看價(jià)格

北元電器

個(gè) 13% 上海表計(jì)電力設(shè)備有限公司
智能控制 品種:斷路器附件;系列:BW1框架斷路器附件;規(guī)格:2M/6300A;產(chǎn)品說明:智能控制器2M/BW1-6300A; 查看價(jià)格 查看價(jià)格

北元電器

個(gè) 13% 上海表計(jì)電力設(shè)備有限公司
材料名稱 規(guī)格/型號(hào) 除稅
信息價(jià)
含稅
信息價(jià)
行情 品牌 單位 稅率 地區(qū)/時(shí)間
PC系列空氣泡沫產(chǎn)生 PC4 查看價(jià)格 查看價(jià)格

個(gè) 湛江市2005年2月信息價(jià)
PC系列空氣泡沫產(chǎn)生 PC8 查看價(jià)格 查看價(jià)格

個(gè) 湛江市2005年1月信息價(jià)
PC系列空氣泡沫產(chǎn)生 PC8 查看價(jià)格 查看價(jià)格

個(gè) 湛江市2005年2月信息價(jià)
PC系列空氣泡沫產(chǎn)生 PC16 查看價(jià)格 查看價(jià)格

個(gè) 湛江市2005年2月信息價(jià)
PC系列空氣泡沫產(chǎn)生 PC4 查看價(jià)格 查看價(jià)格

個(gè) 湛江市2005年1月信息價(jià)
PC系列空氣泡沫產(chǎn)生 PC24 查看價(jià)格 查看價(jià)格

個(gè) 湛江市2005年2月信息價(jià)
PC系列空氣泡沫產(chǎn)生 PC16 查看價(jià)格 查看價(jià)格

個(gè) 湛江市2005年1月信息價(jià)
PC系列空氣泡沫產(chǎn)生 PC24 查看價(jià)格 查看價(jià)格

個(gè) 湛江市2005年1月信息價(jià)
材料名稱 規(guī)格/需求量 報(bào)價(jià)數(shù) 最新報(bào)價(jià)
(元)
供應(yīng)商 報(bào)價(jià)地區(qū) 最新報(bào)價(jià)時(shí)間
運(yùn)維審計(jì)系統(tǒng) 安恒明御運(yùn)維審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)軟件V2.1DAS-USM300|1臺(tái) 1 查看價(jià)格 深信服科技股份有限公司公司 廣東   2020-07-01
運(yùn)維審計(jì)系統(tǒng) 安恒明御運(yùn)維審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)軟件V2.1DAS-USM300|1臺(tái) 1 查看價(jià)格 深信服科技股份有限公司公司 廣東   2020-07-01
在押人員風(fēng)險(xiǎn)分析模塊 在押人員的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為多維度風(fēng)險(xiǎn)分析值,展示方式為:風(fēng)險(xiǎn)分析雷達(dá)圖.雷達(dá)圖從心理、生理、表現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)等多個(gè)維度對(duì)每名在押人員的特性進(jìn)行描述,使民警能夠直觀了解在押人員.同時(shí),對(duì)監(jiān)所所有在押人員的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況進(jìn)行排名.當(dāng)某在押人員的實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)值超過閾值時(shí),系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)發(fā)出報(bào)警提示.|2人月 1 查看價(jià)格 杭州海康威視數(shù)字技術(shù)股份有限公司湛江分公司 廣東   2020-06-19
日志審計(jì)系統(tǒng) 日志審計(jì)系統(tǒng)|1套 1 查看價(jià)格 廣州新流向電子科技有限公司 全國(guó)   2020-10-22
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估模塊 預(yù)警模型,對(duì)被監(jiān)管人員、監(jiān)室(拘室、戒毒室)安全風(fēng)險(xiǎn)作出定性定量分析和分級(jí)分色預(yù)警,直觀展現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,據(jù)此實(shí)施分級(jí)管理.通過監(jiān)管動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)分析.2. 支持監(jiān)情動(dòng)態(tài)全面展現(xiàn)、安全風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)預(yù)測(cè)、決策指揮科學(xué)高效,將有限警力集中到真正危害監(jiān)管安全的人和事上,切實(shí)提高監(jiān)所基礎(chǔ)管控能力.|1套 1 查看價(jià)格 廣州市熹尚科技設(shè)備有限公司 全國(guó)   2019-08-09
認(rèn)證/審計(jì)服務(wù)器 含認(rèn)證審計(jì)軟件|1套 3 查看價(jià)格 廣州五洋計(jì)算機(jī)信息有限公司 全國(guó)   2019-09-30
安全審計(jì)系統(tǒng) 安全審計(jì)系統(tǒng)SAS NX3-1000C|1套 3 查看價(jià)格 曙光信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司 全國(guó)   2022-10-14
日志審計(jì)系統(tǒng)(認(rèn)證授權(quán)) 增加50個(gè)審計(jì)對(duì)象授權(quán)|1項(xiàng) 1 查看價(jià)格 北京網(wǎng)御星云信息技術(shù)有限公司廣東分部 全國(guó)   2021-10-09

控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要組成部分,正是因?yàn)榭刂骑L(fēng)險(xiǎn)的存在才導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。可見,控制風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正相關(guān)關(guān)系。在其他因素不變的情況下,控制風(fēng)險(xiǎn)越高,則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高;反之,控制風(fēng)險(xiǎn)越低,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。

審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)把好五關(guān)

評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

一是把好計(jì)劃關(guān)。研究確定計(jì)劃時(shí),應(yīng)當(dāng)充分考慮實(shí)行項(xiàng)目的時(shí)間、經(jīng)費(fèi)和人員要求,堅(jiān)持“全面審計(jì),突出重點(diǎn)”的方針,突出重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金審計(jì),善于抓住典型,著力打造審計(jì)精品。

二是把好方案關(guān)。審前應(yīng)認(rèn)真搞好調(diào)查分析,深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況。開展內(nèi)部控制測(cè)評(píng)調(diào)查,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。明確審計(jì)的依據(jù)、目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和重點(diǎn),制定切實(shí)可行的審計(jì)方案和風(fēng)險(xiǎn)控制辦法。

三是把好證據(jù)關(guān)。嚴(yán)格遵循《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》的要求,嚴(yán)格執(zhí)法程序,收集具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)。做到程序、取證合法,要素齊全,手續(xù)完備,確保審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、合法性和充分性。

四是把好評(píng)價(jià)定性關(guān)。審計(jì)評(píng)價(jià)和定性處理時(shí),要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則,充分考慮各項(xiàng)法律、法規(guī)、政策、制度的層次性、地域性、時(shí)效性。審計(jì)評(píng)價(jià)要謹(jǐn)慎、客觀、留有余地。審計(jì)處理要充分聽取被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人的陳述和申辯,做到定性準(zhǔn)確,處理處罰適度并且程序合法。注意對(duì)審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng),不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。

五是把好責(zé)任關(guān)。嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》建立健全審計(jì)質(zhì)量控制、責(zé)任控制、風(fēng)險(xiǎn)控制體系,完善承諾制度,劃分審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任。落實(shí)《審計(jì)人員執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度》和《審計(jì)機(jī)關(guān)三級(jí)復(fù)核制度》,對(duì)重大問題實(shí)行報(bào)告制度,盡可能消除主觀因素引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)

降低審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)要注意以下幾點(diǎn):

中國(guó)《 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》 中將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:“ 會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào), 而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)意見的可能性”。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生既有注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的主觀原因, 也存在審計(jì)方法的客觀原因。因此, 控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須從注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部和其外部著手, 并將兩者有機(jī)地結(jié)合起來進(jìn)行, 才能取得良好的效果。

一、加強(qiáng)自身職業(yè)道德建設(shè),樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作性質(zhì)決定了他所承擔(dān)的對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任。社會(huì)公眾在很大程度上依賴企業(yè)管理當(dāng)局編制的會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)意見作為決策的依據(jù)。審計(jì)業(yè)務(wù)幾乎滲透了經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的各個(gè)層面, 既權(quán)威性又有危險(xiǎn)性, 如果職業(yè)道德觀念不強(qiáng), 不能獨(dú)立、客觀、公正的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見, 會(huì)給國(guó)家、投資者和債權(quán)人帶來?yè)p失, 相關(guān)事務(wù)所和關(guān)系人也難逃被處罰的厄運(yùn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、公司法、證券法、會(huì)計(jì)法、刑法、民法通則等都有專門規(guī)定審計(jì)人員法律責(zé)任的條款,審計(jì)人員違法和過失都要承擔(dān)行政責(zé)任和民事責(zé)任或刑事責(zé)任。有些對(duì)上市公司想方設(shè)法虛增利潤(rùn)、優(yōu)化業(yè)績(jī),使會(huì)計(jì)作假手段變得更加隱蔽,審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)加大。面對(duì)這種情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)積極開展審計(jì)技術(shù)和方法的研究,組織各方面的專家和審計(jì)一線人員, 深入剖析各種舞弊行為,研究作假的方式和方法, 研究和分析異常的交易行為、違規(guī)的會(huì)計(jì)處理事項(xiàng), 積極尋求審計(jì)的技術(shù)和方法, 保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎。尤其要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育, 使審計(jì)人員始終保持謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng), 客觀公允地發(fā)表審計(jì)意見。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄和缺乏必要的謹(jǐn)慎性可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差, 乃至審計(jì)失敗。而審計(jì)工作中一個(gè)重要缺陷就是審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間太少,把大量的時(shí)間花在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的復(fù)核上, 僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表達(dá), 不關(guān)注被審計(jì)公司的舞弊現(xiàn)象。一旦被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料嚴(yán)重失真, 那么基于這些資料進(jìn)行的審計(jì)工作都將毫無意義。在這個(gè)問題上已有很多例證, 中天勤事務(wù)所過分相信銀廣夏提供的會(huì)計(jì)資料, 對(duì)很多關(guān)鍵證據(jù)都沒有親自取證。如報(bào)關(guān)單、銀行對(duì)賬單、重要出口單據(jù)等均由被審計(jì)單位提供, 沒有實(shí)施必要的審計(jì)程序?qū)ζ湔婕僮鲞M(jìn)一步的確認(rèn); 擔(dān)任紅光實(shí)業(yè) 1996 年年審計(jì)的蜀都會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中, 對(duì)一些重大的應(yīng)收賬款沒有進(jìn)行必要的函證, 也沒有對(duì)公司的主要存貨進(jìn)行必要的盤點(diǎn); ST 黎明采用大量虛假銷售、簽訂虛假合同等手段將 1999 年實(shí)際虧損3448 萬元謊報(bào)為盈利 5231 萬元, 為該公司出具境內(nèi)審計(jì)報(bào)告的華倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)有不可推卸的責(zé)任。以上這些事件的發(fā)生說明審計(jì)人員在接受委托時(shí)已經(jīng)喪失了職業(yè)謹(jǐn)慎和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

二、確立適合中國(guó)特點(diǎn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,合理分配審計(jì)資源

審計(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)質(zhì)量有很大的影響, 良好的環(huán)境有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn), 惡劣的環(huán)境會(huì)提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。步入 21 世紀(jì)的中國(guó), 正處于政治體制和經(jīng)濟(jì)體制改革的關(guān)鍵時(shí)期, 資本市場(chǎng)正在不斷完善, 相關(guān)法規(guī)陸續(xù)出臺(tái), 特別是審計(jì)法規(guī)在不斷補(bǔ)充并已初步形成了體系, 為審計(jì)人員規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了法律依據(jù)。即使如此, 上市公司的違規(guī)案件時(shí)有發(fā)生, 這些都加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。因此, 要建立適合中國(guó)特點(diǎn)的審計(jì)模型, 合理分配審計(jì)資源,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型一般是指“ 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) = 固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”。當(dāng)然, 也有對(duì)此模型加以修改的模型, 如美國(guó)一個(gè)審計(jì)學(xué)家把該模型修改為“ 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) = 固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)×抽樣風(fēng)險(xiǎn)”。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型既從理論上解決了注冊(cè)會(huì)計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性, 又解決了審計(jì)資源的分配問題, 使注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)誤的領(lǐng)域。

三、深入研究被審單位的內(nèi)控制度, 強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所建設(shè)

被審單位的內(nèi)控制度是否健全, 執(zhí)行得是否有效, 這些情況對(duì)審計(jì)人員來說極為重要。在審計(jì)時(shí), 對(duì)內(nèi)控制度方面查出的問題不能就事論事, 處理完了就了事, 而是要順藤摸瓜, 找出問題的癥結(jié), 分析深層次原因, 提出整改意見, 做到既治標(biāo)又治本。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為理性經(jīng)濟(jì)人參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng), 遵循的是成本效益原則, 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性審計(jì)充分體現(xiàn)了這一原則。因此, 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在追求自身利潤(rùn)最大化的過程中, 必須關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn), 選擇運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)。在事務(wù)所內(nèi)部按照一定的方法提取風(fēng)險(xiǎn)基金。提取風(fēng)險(xiǎn)基金不僅可以提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和抵抗風(fēng)險(xiǎn)的心理承受能力, 而且還能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行選擇, 回避高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目。在接受委托前, 事務(wù)所要對(duì)被審單位可能的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估, 放棄風(fēng)險(xiǎn)過大的項(xiàng)目。在計(jì)劃階段, 則要根據(jù)被審單位的情況安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。如果有可能應(yīng)借助外部的力量, 防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

總之, 隨著現(xiàn)代技術(shù)的不斷發(fā)展, 上市公司舞弊造假的手段也不斷更新, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎, 在審計(jì)中保持懷疑觀點(diǎn), 將財(cái)務(wù)報(bào)表公允表達(dá)與查找舞弊并行。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中能夠發(fā)揮積極的作用, 將會(huì)大大地減少和避免損失, 提高整個(gè)職業(yè)界的執(zhí)業(yè)水平, 對(duì)上市公司的舞弊也會(huì)產(chǎn)生很大的威懾力。2100433B

審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因常見問題

  • 如何控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

    以圖紙和工程量清單為依據(jù),結(jié)合施工現(xiàn)場(chǎng),各種會(huì)議紀(jì)要,變更簽證,政府相關(guān)調(diào)價(jià)文件還有合同約定進(jìn)行審核,主要關(guān)注量和價(jià)兩個(gè)方面,量可以有圖紙和工程量表得到,價(jià)格根據(jù)信息價(jià)或則市場(chǎng)詢價(jià),甲方確認(rèn)價(jià)定,這樣...

  • 國(guó)外審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

    國(guó)外對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究是從報(bào)表體現(xiàn)的,即財(cái)務(wù)報(bào)表沒有公允的體現(xiàn)審計(jì)人員所認(rèn)為的已經(jīng)揭示的風(fēng)險(xiǎn)。《柯勒會(huì)計(jì)詞典》定義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為:一是已鑒定的財(cái)務(wù)報(bào)表并未公允地反映出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的可能性;...

  • 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有哪些例子

    第1章 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論知識(shí)初接觸 序言:揭開制度的面紗 1.什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任? 2.領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負(fù)哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任? 3.什么是直接責(zé)任和主管責(zé)任? 4.什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)? 5.為什么要開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)...

審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因文獻(xiàn)

淺談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制 淺談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

格式:pdf

大小:71KB

頁(yè)數(shù): 2頁(yè)

評(píng)分: 4.6

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制涉及到審計(jì)項(xiàng)目全過程的每個(gè)階段和所有內(nèi)容,涉及到參加審計(jì)項(xiàng)目的全體人員和審計(jì)工作的各個(gè)方面。應(yīng)從審計(jì)的準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)三個(gè)階段,控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

立即下載
論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與控制 論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與控制

格式:pdf

大小:71KB

頁(yè)數(shù): 2頁(yè)

評(píng)分: 4.6

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,審計(jì)工作需要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多。介紹了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害及產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因,并提出了相應(yīng)的規(guī)避與控制措施。

立即下載

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中廣泛存在的不規(guī)范行為,增加了執(zhí)業(yè)過程中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),主要表現(xiàn)在:一是審計(jì)業(yè)務(wù)操作不規(guī)范。由于執(zhí)業(yè)環(huán)境不規(guī)范、審計(jì)資源難以滿足審計(jì)業(yè)務(wù)要求以及某些審計(jì)人員素質(zhì)較低等諸多因素的影響,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中一定程度上存在著審計(jì)業(yè)務(wù)操作不規(guī)范,審計(jì)方法選用不科學(xué)、審計(jì)取證不全面和不充分、審計(jì)報(bào)告的編寫不準(zhǔn)確或不公允等現(xiàn)象,這些不規(guī)范的操作很容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是偏重經(jīng)濟(jì)效益而忽視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過分追求經(jīng)濟(jì)效益忽視工作質(zhì)量,其結(jié)果只能是增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),引起法律責(zé)任,如有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所將審計(jì)業(yè)務(wù)收入作為經(jīng)營(yíng)的唯一目標(biāo),僅對(duì)業(yè)務(wù)職能機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)收入進(jìn)行考核,而不注重服務(wù)質(zhì)量;有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了增加收入,置審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任于腦后。三是缺乏足夠的保護(hù)意識(shí)和措施。仍有許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作要負(fù)法律責(zé)任認(rèn)識(shí)不足,不重視研究社會(huì)審計(jì)規(guī)律,并采取積極有效地措施來防范風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),未能建立健全的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制機(jī)制,未將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)納入業(yè)務(wù)管理中。四是許多審計(jì)人員不重視自身業(yè)務(wù)水平的提高。目前許多會(huì)計(jì)事務(wù)所存在著人員結(jié)構(gòu)不合理,知識(shí)老化,業(yè)務(wù)水平低的問題,雖然在逐步改進(jìn),但仍不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)社會(huì)審計(jì)工作的要求。而許多審計(jì)人員并未意識(shí)到這一點(diǎn),或雖意識(shí)到卻不積極改進(jìn)。此外,審計(jì)理論界對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究不夠重視,呼吁重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的聲音不強(qiáng),從而進(jìn)一步導(dǎo)致了審計(jì)實(shí)務(wù)中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在和控制的忽視。上述各種情況如果繼續(xù)下去,不僅會(huì)危及注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展,更是會(huì)影響到整個(gè)社會(huì)誠(chéng)信環(huán)境的建設(shè)。

控制措施

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,使審計(jì)結(jié)論與客觀事實(shí)完全相符是不可能的。但可以采取措施來控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),努力提高審計(jì)結(jié)論的公允性,增加審計(jì)結(jié)論的安全程度。(一)建立一套合理公認(rèn)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系并嚴(yán)格按審計(jì)準(zhǔn)則辦事,加強(qiáng)質(zhì)量控制

不按審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè),注冊(cè)會(huì)計(jì)師將面臨犯重大過失的指控,在法律訴訟中很難不負(fù)賠償責(zé)任。加強(qiáng)質(zhì)量控制,有助于減少會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表不適當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。面臨審計(jì)訴訟的巨大壓力,回避不是出路,拒絕對(duì)“公允”發(fā)表審計(jì)意見也不是辦法。惟一的出路是以公眾利益為導(dǎo)向,努力提高執(zhí)業(yè)能力,健全質(zhì)量控制體系,嚴(yán)格按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則辦事。

(二)以公眾利益為導(dǎo)向

為了闡述這一問題,首先需要弄明白審計(jì)職業(yè)界與社會(huì)公眾在一些觀念上的分歧。

審計(jì)存在的價(jià)值是什么?信息觀、代理觀和保險(xiǎn)觀有不同的解釋。信息觀認(rèn)為,審計(jì)信息屬于一種附加信息(AdditionalInformation),它通過增進(jìn)財(cái)務(wù)信息的可信(Credibility)來增加財(cái)務(wù)報(bào)告信息的價(jià)值。代理觀認(rèn)為,隨著所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,資產(chǎn)所有者(即委托人)無法觀察到資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者(即代理人)的行動(dòng),因而委托人聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì);當(dāng)然,也可能代理人會(huì)主動(dòng)聘請(qǐng)“審計(jì)”,以向股東證明自己付出努力的有效性。總之,代理觀認(rèn)為,審計(jì)是促進(jìn)股東和管理人員利益最大化的產(chǎn)物。不論是信息觀還是代理觀,更多的是強(qiáng)調(diào)審計(jì)的鑒證作用。既然審計(jì)是一種鑒證,那么,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就只能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表提供合理的保證而不是絕對(duì)的擔(dān)保。但為了社會(huì)穩(wěn)定或出于保護(hù)弱小投資者的需要,法律界作為保險(xiǎn)觀的支持者,其傾向觀念是:審計(jì)人員有義務(wù)向?qū)で蟊苊庳?cái)務(wù)損失的投資者擔(dān)保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持認(rèn)為自己不是保險(xiǎn)公司,只能提供鑒證而不是保險(xiǎn)。但社會(huì)公眾期望審計(jì)成為投資損失的“保險(xiǎn)鎖”。

不論是信息觀、代理觀還是保險(xiǎn)觀,其核心都是:審計(jì)應(yīng)為公眾提供服務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該站在獨(dú)立的立場(chǎng)上,對(duì)公眾用于決策的會(huì)計(jì)信息發(fā)表客觀、公正的審計(jì)意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶達(dá)成的任何妥協(xié),都要以不傷害公眾利益為前提。雖然審計(jì)費(fèi)是由客戶支付的,違反客戶的意志可能失去客戶,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須明白,公眾才是其服務(wù)的真正對(duì)象。從服務(wù)于客戶轉(zhuǎn)到服務(wù)于公眾,這是事務(wù)所減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本前提。如果某項(xiàng)信息按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以不披露,但按照充分與公允的要求需要披露,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不能只顧討好客戶,而應(yīng)促使客戶披露有關(guān)信息。

防范措施

1、建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度 從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度出發(fā),建立健全事務(wù)所內(nèi)部的全面質(zhì)量管理制度。其基本內(nèi)容主要是明確審計(jì)組織內(nèi)部各個(gè)層次、各個(gè)崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)限。做到事事有人審核,有人實(shí)際操作,有人負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督,有人員負(fù)責(zé)考核,出了問題能夠及時(shí)反映出來,并能分清責(zé)任。

2、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)

事務(wù)所內(nèi)部應(yīng)該注意做好兩個(gè)方面的工作:一方面是在招聘專業(yè)人員時(shí),嚴(yán)格把住質(zhì)量關(guān),不具備條件者不能聘用。另一方面,應(yīng)注意對(duì)現(xiàn)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷地進(jìn)行后續(xù)教育。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)成份極其復(fù)雜,新規(guī)定新政策不斷出現(xiàn),審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容也就處于經(jīng)常變化之中,所以應(yīng)形成一種制度,讓每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有機(jī)會(huì)吸取新的知識(shí),不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力。同時(shí),還要加強(qiáng)職業(yè)道德的剛性約束。首先要加強(qiáng)職業(yè)道德教育,不斷強(qiáng)化相關(guān)人員的法律意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),具有強(qiáng)烈的敬業(yè)精神,不能只顧增加事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)收入而忽視社會(huì)效益,給事務(wù)所帶來巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次,必須把執(zhí)業(yè)質(zhì)量放在事務(wù)所工作首位,執(zhí)業(yè)質(zhì)量關(guān)系到社會(huì)審計(jì)事業(yè)的興衰成敗,絕不可掉以輕心,一定要按照市場(chǎng)規(guī)則,獨(dú)立、客觀、公正地從事各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù),堅(jiān)決反對(duì)弄虛作假的行為。

3、認(rèn)真制定審計(jì)方案

要針對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況,制定出科學(xué)合理的審計(jì)方案,在對(duì)審計(jì)的內(nèi)容和被審計(jì)單位的特點(diǎn)進(jìn)行深入的研究之后,對(duì)審計(jì)的范圍、重點(diǎn)、程序、方法、人員分工和工作進(jìn)度等作出詳細(xì)的規(guī)劃,使注冊(cè)會(huì)計(jì)師有所遵循,對(duì)審計(jì)質(zhì)量的考核也有所依據(jù),減少失察的可能性,從而規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、建立利用專業(yè)指導(dǎo)機(jī)制

事務(wù)所要建立專業(yè)指導(dǎo)機(jī)制,保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師在遇到超出自己的知識(shí)范圍的情況時(shí),能夠得到及時(shí)的咨詢服務(wù)、恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)指導(dǎo)。例如,事務(wù)所可以聘請(qǐng)法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)方面的專家做審計(jì)的技術(shù)顧問,使審計(jì)人員在做出判斷和決定時(shí),有權(quán)威的專業(yè)人士作后盾,這樣就可以增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承受力。

5、審慎選擇被審計(jì)單位

注冊(cè)會(huì)計(jì)師如欲避免法律訴訟,有效地控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),必須慎重選擇被審計(jì)單位。如果被審計(jì)單位對(duì)顧客、職工、政府部門或其它方面沒有正直的品格,也必然會(huì)蒙騙注冊(cè)會(huì)計(jì)師,使注冊(cè)會(huì)計(jì)師陷入他們?cè)O(shè)定的圈套。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不同于政府審計(jì),事務(wù)所有權(quán)拒絕被審計(jì)單位的委托來降低風(fēng)險(xiǎn)。另外事務(wù)所也不要承接勝任能力不足的業(yè)務(wù),否則會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6、正確處理降低風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的,但不可能完全消除,這是由審計(jì)客體的不可控性決定的。同時(shí),控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要花費(fèi)一定的代價(jià),隨著審計(jì)成本的增加,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低幅度呈遞減趨勢(shì),這就要求審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制要限定在一個(gè)經(jīng)濟(jì)意義上適當(dāng)范圍,超出這個(gè)范圍,一味降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就可能違背成本效益原則。這就要求事務(wù)所在接受審計(jì)委托時(shí),要認(rèn)真評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)程度,以避免高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)客戶。

7、提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)

中國(guó)已經(jīng)加入WTO,要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師為國(guó)內(nèi)外客戶提供高質(zhì)量、全方位的服務(wù),也將使注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)在范圍上、深度上都不可與以往同日而語(yǔ)。為了更好地服務(wù)于國(guó)內(nèi)外客戶,會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須以更高的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和更有保障的資信條件來迎接新的挑戰(zhàn)。而通過提取風(fēng)險(xiǎn)基金和投保的方式可以提高事務(wù)所的賠償能力,從而取信于國(guó)內(nèi)外客戶并提高社會(huì)信譽(yù)。《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》也規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金,辦理職業(yè)保險(xiǎn),這一措施能幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),避免遭受或減少損失。

防范對(duì)策

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的防范,從本質(zhì)上說是審計(jì)質(zhì)量的控制問題。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理程序是難以嚴(yán)格劃分的,它是一個(gè)全過程的相互關(guān)聯(lián)的概念。控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素和內(nèi)部因素的控制。一些控制對(duì)策的設(shè)計(jì)涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的方方面面,因而,嚴(yán)格按內(nèi)部因素和外部因素或管理程序來劃分是無法做到的,只能對(duì)每一種對(duì)策一一說明。綜合起來說,控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策主要有:

1)只與正直的客戶打交道,引入對(duì)客戶的評(píng)價(jià)程序;2)招收合格的人員,并對(duì)他們進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和監(jiān)督指導(dǎo);3)遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求;4)深入了解委托單位的業(yè)務(wù);5)簽訂業(yè)務(wù)委托書,取得管理當(dāng)局聲明書;6)執(zhí)行合格的審計(jì);7)與客戶保持良好的溝通,宣傳審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);8)投保充分的責(zé)任險(xiǎn);9)保持審計(jì)的獨(dú)立性;10)建立健全質(zhì)量控制制度;11)爭(zhēng)取對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有利的立法。

對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制不僅是審計(jì)人員應(yīng)盡的職責(zé),也是審計(jì)職業(yè)界應(yīng)努力的方向。僅靠審計(jì)人員的力量,而不注重對(duì)審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境的凈化,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是不能取得明顯的效果的。因而,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策既涉及到審計(jì)人員也涉及到審計(jì)職業(yè)界,還有的涉及到社會(huì)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意義很重要,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以從廣義上去理解,就是審計(jì)主體損失的可能性,也就是說審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是其與審計(jì)職業(yè)相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn),它不僅包括審計(jì)過程的缺陷導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與實(shí)際不相符而產(chǎn)生的損失或責(zé)任風(fēng)險(xiǎn),而且包括經(jīng)營(yíng)失敗可能導(dǎo)致公司無力償還或倒閉的可能,對(duì)審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織產(chǎn)生傷害的營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)環(huán)境是在一定時(shí)間和空間條件下,與審計(jì)活動(dòng)相關(guān)的一切外部事物及其活動(dòng)的總和。

美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的第47號(hào)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明中提出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型:

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn),可見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)要素構(gòu)成。

固有風(fēng)險(xiǎn)

指在不考慮被審計(jì)單位相關(guān)的內(nèi)部控制政策或程序的情況下,其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。它是獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)之外存在的,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法改變其實(shí)際水平的一種風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)有如下幾個(gè)特點(diǎn):

(1)固有風(fēng)險(xiǎn)水平取決于會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)于業(yè)務(wù)處理中的錯(cuò)誤和舞弊的敏感程度。業(yè)務(wù)處理中的錯(cuò)弊引起報(bào)表失實(shí)的越多,固有風(fēng)險(xiǎn)越大,反之,固有風(fēng)險(xiǎn)越低。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生問題的可能性越大,固有風(fēng)險(xiǎn)水平越高;反之則越小。就是說,對(duì)于不同的業(yè)務(wù),固有風(fēng)險(xiǎn)水平也不同;

(2)固有風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與被審計(jì)單位有關(guān),而與注冊(cè)會(huì)計(jì)師無關(guān)。會(huì)計(jì)師無法通過自己的工作來降低固有風(fēng)險(xiǎn),只能通過必要的審計(jì)程序來分析和判斷固有風(fēng)險(xiǎn)水平;

(3)固有風(fēng)險(xiǎn)水平受被審計(jì)單位外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的間接影響。被審單位外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化會(huì)引起固有風(fēng)險(xiǎn)的增大。例如,由于科技的進(jìn)步會(huì)使被審計(jì)單位的某些產(chǎn)品過時(shí),這就帶來了存貨計(jì)價(jià)是否正確的風(fēng)險(xiǎn);

(4)固有風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立存在于審計(jì)過程中,又客觀存在于審計(jì)過程中,且是一種相對(duì)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)水平的大小需要經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師的認(rèn)定。

控制風(fēng)險(xiǎn)

是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。同固有風(fēng)險(xiǎn)一樣,審計(jì)人員只能評(píng)估其水平而不能影響或降低它的大小。控制風(fēng)險(xiǎn)有以下幾個(gè)特點(diǎn):

(1)控制風(fēng)險(xiǎn)水平與被審計(jì)單位的控制水平有關(guān)。如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度存在重要的缺陷或不能有效地工作,那么錯(cuò)弊就會(huì)進(jìn)入被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng),由此產(chǎn)生了控制風(fēng)險(xiǎn);

(2)控制風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作無關(guān)。同固有風(fēng)險(xiǎn)一樣,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法降低控制風(fēng)險(xiǎn),但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位相關(guān)部分的內(nèi)部控制的健全性和有效性情況,設(shè)定一定控制風(fēng)險(xiǎn)的,計(jì)劃估計(jì)水平;

(3)控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)過程中一個(gè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)。控制風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立存在于審計(jì)過程中。這種風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)的大小無關(guān)。它是被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度或程度的有效性的函數(shù)。有效的內(nèi)部控制將降低控制風(fēng)險(xiǎn),而無效的內(nèi)部控制將增加控制風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部控制制度不能完全保證防止或發(fā)現(xiàn)所有錯(cuò)弊,因此,控制風(fēng)險(xiǎn)不可能為零,它必然會(huì)影響最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

檢查風(fēng)險(xiǎn)

指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過預(yù)定的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上存在的某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素中唯一可以通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制和管理的風(fēng)險(xiǎn)要素。其特點(diǎn)是:

(1)它獨(dú)立地存在于整個(gè)審計(jì)過程中。不受固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的影響。

(2)檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作直接相關(guān)。是審計(jì)程序的有效性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)程序的有效性的函數(shù)。其實(shí)際水平與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有關(guān)。它直接影響最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)踐中注冊(cè)會(huì)計(jì)師就是通過收集充分的證據(jù)來降低檢查風(fēng)險(xiǎn),從而把總審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保持在可接受的水平上。檢查風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平一道決定了審計(jì)人員需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍以及所需收集證據(jù)的數(shù)量。

審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)推薦
  • 相關(guān)百科
  • 相關(guān)知識(shí)
  • 相關(guān)專欄

最新詞條

安徽省政采項(xiàng)目管理咨詢有限公司 數(shù)字景楓科技發(fā)展(南京)有限公司 懷化市人民政府電子政務(wù)管理辦公室 河北省高速公路京德臨時(shí)籌建處 中石化華東石油工程有限公司工程技術(shù)分公司 手持無線POS機(jī) 廣東合正采購(gòu)招標(biāo)有限公司 上海城建信息科技有限公司 甘肅鑫禾國(guó)際招標(biāo)有限公司 燒結(jié)金屬材料 齒輪計(jì)量泵 廣州采陽(yáng)招標(biāo)代理有限公司河源分公司 高鋁碳化硅磚 博洛尼智能科技(青島)有限公司 燒結(jié)剛玉磚 深圳市東海國(guó)際招標(biāo)有限公司 搭建香蕉育苗大棚 SF計(jì)量單位 福建省中億通招標(biāo)咨詢有限公司 泛海三江 威海鼠尾草 Excel 數(shù)據(jù)處理與分析應(yīng)用大全 廣東國(guó)咨招標(biāo)有限公司 甘肅中泰博瑞工程項(xiàng)目管理咨詢有限公司 山東創(chuàng)盈項(xiàng)目管理有限公司 當(dāng)代建筑大師 拆邊機(jī) 廣西北纜電纜有限公司 大山檳榔 上海地鐵維護(hù)保障有限公司通號(hào)分公司 甘肅中維國(guó)際招標(biāo)有限公司 舌花雛菊 華潤(rùn)燃?xì)猓ㄉ虾#┯邢薰? 湖北鑫宇陽(yáng)光工程咨詢有限公司 GB8163標(biāo)準(zhǔn)無縫鋼管 中國(guó)石油煉化工程建設(shè)項(xiàng)目部 韶關(guān)市優(yōu)采招標(biāo)代理有限公司 莎草目 建設(shè)部關(guān)于開展城市規(guī)劃動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)工作的通知 電梯平層準(zhǔn)確度 廣州利好來電氣有限公司 四川中澤盛世招標(biāo)代理有限公司
主站蜘蛛池模板: 永昌县| 商水县| 汝南县| 焦作市| 孟连| 河津市| 元谋县| 团风县| 清苑县| 辉县市| 咸丰县| 运城市| 扶余县| 丹凤县| 辰溪县| 临泽县| 扶绥县| 沽源县| 仁化县| 阜康市| 富川| 集安市| 潢川县| 宜宾市| 石嘴山市| 新沂市| 宁强县| 深水埗区| 灵宝市| 凤翔县| 三都| 东乡族自治县| 新巴尔虎左旗| 基隆市| 平顶山市| 手游| 来宾市| 新营市| 黑水县| 吉首市| 海城市|