(一)審計人事管理可以促進審計事業的發展

人們常講人的因素第一，一項事業的興衰成敗關鍵取決于人的因素。人事管理在國家行政管理體制中，處在特殊重要的地位，起著重要的作用?？茖W合理的人事管理能調動工作人員的積極性和創造性。所以，加強審計人事的管理不僅可以提高審計人員的素質，更對進一步發展我國的審計事業具有長遠意義。

(二)審計人事管理可以開發審計人力資源

審計人事管理主要是審計專業人才的管理。目前我國審計現狀是審計人員少、任務重，特別是一些專業審計的人員，例如，建筑施工審計人員、經濟效益審計人員都很缺乏。審計人事管理應發現和培養審計人才，善于有效使用人才，因此，科學的人事管理制度是開發人力資源的重要途徑。

(三)審計人事管理是審計機構內部管理工作的重要方面

加強審計監督，必須有一支政治、業務素質較高的審計隊伍。這是完成審計任務的重要保證，選好、用好審計人員可充分發揮其工作的積極性，提高審計工作效率，提高工作質量，收到事半功倍的效果。因此，審計人事管理是審計管理的重要方面。

審計人事管理的根本目的就是根據審計目標和任務的需要，選拔培養合格的審計人才，為實現審計目標、完成審計任務提供主觀條件。具體來說，有以下四個方面：

第一，為審計組織選拔優秀的審計人才，并形成合理、有效的審計人員群體結構。這表明，審計人事管理不僅僅要選好每一個審計人員，而且，要從審計組織整體和全局出發，配備好審計人員的基本構成，以使其整體功能最佳；

第二，合理組織審計人員的審計分工和協作，明確各自的審計職權。審計組織應根據審計活動的規律和需要，科學地安排、使用審計人員，明確其審計責任，保證人盡其才，以充分發揮審計人員的最大效能，完成審計任務；

第三，提高審計人員的素質。審計組織應采取多種有效措施對審計人員進行培養、訓練，提高審計人員的政治素質文化素質和業務技術素質，為開展審計活動奠定基礎；

第四，正確評價審計人員的功過是非，執行有獎有罰的制度。通過審計人員的功過評價，表彰先進，鼓勵后進，以更加激發審計人員的工作積極性和熱情。

審計人事管理有其自身的本質特點：

其一，審計人員在進行經濟監督的過程中，除了涉及到與領導者之間的被領導關系以及與其他審計人員之間的同事關系外，還要面對與被審單位人員之間的監督關系；

其二，審計人事管理的根本目的是非經濟性的；

其三，在管理方法上更多地適宜采用“軟的方式”，如培養責任感和事業心，而非工作定額、經濟獎懲或行政手段等“硬的方式”。顯而易見，對審計人員這類特殊經濟警察的管理，需要更多地借助于社會學和心理學的研究成果。

(一)審計人員的選拔和任用

1．選拔任用審計人員的原則。

審計機構的工作成效如何，在很大程度上與能否恰當地選拔和任用審計人員有關。選拔和任用審計人員，應本著因事擇人、任人唯賢的原則，按照德才兼備的標準進行。

(1)因事擇人。即根據審計工作的性質和審計工作的需要，結合每個審計人員自身所具備的資格和專業特長，將其安置到相應的崗位上，做到人盡其才。

(2)任人唯賢。即在錄用、晉升審計人員時，應完全以被選人員所具有的品質、操行、技能的優劣作為用人的依據，做到知人善任。

與國家其他政府部門的用人機制相類似，審計機關選拔任用審計人員，特別是各級次的負責人時，也應貫徹民主集中制的原則，候選人經民主推薦后，由組織人事部門在征求各方面意見的基礎上，按干部管理權限審批任用。

2．選拔任用審計人員的方式。

(1)考任制。即根據不同職位對各類專業人才的不同要求，通過公開考試，擇優錄取。實行考任制必須遵循平等競爭的原則，同時應注意考試成績不一定反映應試人員的全部特長和能力，還應結合其他方面的考核結果，加以綜合評價。

(2)委任制。即根據干部審批權限，由上級組織的人事部門直接指定下屬領導干部。

(3)選任制。即通過民主選舉方式確定干部的選拔和任用。

(4)聘任制。即用人單位通過簽訂合同的辦法選聘所需人員。

3．審計人員的合理配置。

審計機構選拔和任用審計人員時，應充分考慮審計職業自身的特點，從審計機關整體和全局出發，配備好審計人員的基本構成，形成合理、有效的審計人員群體結構，以使其整體功能最佳。

(1)審計人員知識結構的合理配置。知識結構是指各類審計人員的專業知識在廣度和深度上的不同組成。審計機構中應配備具有各類專業知識的人員，以滿足各類審計業務的需要。

(2)審計人員能力結構的合理配置。能力結構是指同一層次或不同層次審計工作能力水平的不同組成。審計機構中應配備具有高級、中級、初級等不同層次的人員，并各占合理的比例，以適應各種審計工作的需求。

(3)審計業務過程中人力資源的合理配置。即根據每一個審計任務的特點，確定其所需的審計人員技能和專業性質及人員數量，要確保具有所需專業技能的審計人員總數與每個審計任務的審計業務量相適應。

(二)審計人員的考核

審計機構考核審計人員應本著實事求是的原則，根據審計人員在各方面的表現作出客觀、綜合的評價。

1．考核內容。

對審計人員的考核，主要包括德、能、勤、績四個方面。德，即審計人員的政治素質；能，即審計人員的業務能力和水平；勤，即審計人員的事業心和工作態度；績，即審計人員所取得的工作成績和結果。

2．考核程序。

對審計人員的考核，應遵循以下程序：(1)工作述職。由被考核者寫出年終總結或述職報告，填寫考核表，并在考核小組述職。(2)核實情況。由主管領導或考核小組根據審計人員述職中所涉及的工作量和工作成果進行逐一核實。(3)綜合評價。根據核實結果，對被考核者的德、能、勤、績進行綜合評價，作出“優秀”、“稱職”、“基本稱職”、“不稱職”的結論。

3．考核方式。

對審計人員的考核，通?？煞譃樗姆N方式：定期考核與經?？己?，定量考核與定性考核。定期考核一般是指一年一度的年終考核；經?？己耸侵覆欢ㄆ诘碾S時考核；定量考核是指以數量指標為標準的考核；定性考核是指按審計人員的德、能、勤、績進行的綜合評價。為了使考核制度真正起到鼓勵先進、鞭策后進的作用，必須實行定期考核與經常考核相結合、定量考核與定性考核相結合的方式，并將考核結果與必要的獎罰措施相掛鉤。

(三)審計人員的培訓

對審計人員進行培訓，是促使審計人員接受新觀念，更新和補充新知識、新技能的重要途徑。它將有利于審計人員隨時應付內外部工作環境的變化，適時解決審計工作中遇到的新任務、新問題。

1．培訓內容。

對審計人員進行培訓的內容主要有：國家新出臺的一系列法律、法規，包括國家宏觀的經濟政策，審計及相關行業的法律、法規、制度等；審計人員應具備的職業道德，包括各級次審計人員應遵守的各項審計職業規范與要求；審計工作所需的專業知識與技能，包括為適應時代變化所需掌握的新知識與新技能。

2．培訓方式。

對審計人員進行培訓的方式有多種多樣，包括崗前培訓、在崗培訓、離崗培訓、業余培訓、基礎培訓、提高培訓等。

審計準則一般準則

一般準則是指對審計人員任職資格和執業行為所作出的規則，主要用于對訓練與能力、獨立性、職業道德方面的約束。

審計準則工作準則

工作準則是指審計人員在實施審計行為時應遵守的規則，也稱為審計的實施準則或審計的外勤準則，主要用于制定審計計劃，內部控制制度的評審，收集甄別審計證據，編制審計工作底稿。

審計準則報告準則

報告準則是指對審計人員編制審計報告的原則、形式、內容所作出的規則，主要用于編寫審計報告，運用審計報告的形式，規定審計報告的內容。

在此階段，審計人員應做的工作主要有：下達審計通知書、簽訂審計業務約定書。

民間審計組織在了解被審計單位的基本情況以后，考慮自身的業務勝任能力和獨立性，并與委托人就審計業務的性質、審計范圍達成共識后，才可簽定審計業務約定書。

審計業務約定書是指民間審計組織與被審計單位共同簽署的，以確認審計業務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任等事項的書面文件。審計業務約定書具有經濟合同性質，雙方一經簽字認可，就具有法律效力，雙方應共同予以執行。

有人認為審計（AUDIT）是從會計中派生出來的，其本質還是與會計有關。事實上，審計與會計是兩種不同的但又有聯系的社會活動。審計與會計的聯系主要表現在：審計的主要對象是會計資料及其所反映的財政、財務收支活動。會計資料是審計的前提和基礎。會計活動是經濟管理活動的重要組成部分，會計活動本身就是審計監督的主要對象。我國古代的“聽其會計”和西方國家的“聽審”，都含有審查會計之意，檢查會計資料只是審計的一種手段和方法。隨著審計的發展，審計和會計的區別越來越突出，主要表現在：

產生的前提不同

會計是為了加強經濟管理，適應對勞動耗費和勞動成果進行核算和分析的需要而產生的；審計是因經濟監督的需要，也即是為了確定經營者或其他受托管理者的經濟責任的需要而產生的。

兩者性質不同

會計是經營管理的重要組成部分，主要是對生產經營或管理過程進行反映和監督；審計則處于具體的經營管理之外，是經濟監督的重要組成部分，主要對財政、財務收支及其他經濟活動的真實、合法和效益進行審查，具有外在性和獨立性。

兩者對象不同

會計的對象主要是資金運動過程，也即是經濟活動價值方面；審計的對象主要是會計資料和其他經濟信息所反映的經濟活動。

方法程序不同

會計方法體系由會計核算、會計分析、會計檢查三部分組成，包括了記賬、算賬、報賬、用賬、查賬等內容，其中會計核算方法包括設置賬戶、復式記賬、填制憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查、會計報表等記賬、算賬和報賬方法，其目的是為管理和決策提供必須的資料和信息；審計方法體系由規劃方法、實施方法、管理方法等組成，而實施方法主要是為了確定審計事項、收集審計證據、對照標準評價，提出審計報告與決定，使用資料檢查法、實物檢查法、審計調查法、審計分析法、審計抽樣法等，其目的是為了完成審計任務。

職能不同

會計的基本職能是對經濟活動過程的記錄、計算、反映和監督；審計的基本職能是監督，此外還包括評價和公證。會計雖說也具有監督職能，但這種監督是一種自我監督行為，主要通過會計檢查來實現，會計檢查或查賬，只是檢查賬目的意思，主要針對會計業務活動本身，而審計，既包含了檢查會計賬目，又包括了對計算行為及所有的經濟活動進行實地考察、調查、分析、檢驗，即含審核稽查計算之意；會計檢查只是各個單位財會部門的附帶職能，而審計是獨立于財會部分之外的專職監督檢查；會計檢查的目的主要是為了保證會計資料的真實性和準確性，其檢查范圍、深度、方式均受到限制，而審計的目的在于證實財政、財務收支的真實、合法、效益，審計檢查會計資料只是實現審計目的的手段之一，但不是唯一手段。

任何審計都具有三個基本要素，即審計主體、審計客體和審計授權或委托人。審計主體，是指審計行為的執行者，即審計機構和審計人員，為審計第一關系人；審計客體，指審計行為的接受者，即指被審計的資產代管或經營者，為審計第二關系人；審計授權或委托人，指依法授權或委托審計主體行使審計職責的單位或人員，為審計第三關系人。一般情況，第三關系人是財產的所有者，而第二關系人是資產代管或經營者，他們之間有一種經濟責任關系。第一關系人——審計組織或人員，在財產所有者和受托管理或經營者之間，處于中間人的地位，這要對兩方面關系人負責，既要接受授權或委托對被審計單位提出的會計資料認真進行審查，又要向授權或委托審計人（即財產所有者）提出審計報告，客觀公正地評價受托代管或經營者的責任和業績。為此，審計組織或審計人員進行審計活動，必須具有一定獨立性，不受其他方面的干擾或干涉，這是審計區別于其他管理的一個根本屬性。

審計本質是一項具有獨立性的經濟監督活動。這一表述既符合審計產生的目的，也符合我國憲法關于建立國家審計機關，實行審計監督制度的規定精神。