《審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)科研課題研究報(bào)告(2011-2012)》由中國時代經(jīng)濟(jì)出版社出版。

《審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)科研課題研究報(bào)告(2011-2012)》為中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會2011～2012年負(fù)責(zé)組織的審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)科研課題的匯編。全書圍繞五大主題：內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論與實(shí)務(wù)，內(nèi)部控制體系監(jiān)督理論與內(nèi)部控制評價實(shí)務(wù)，企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)管理體系，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式中的作用。

前言

內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架研究

北京國家會計(jì)學(xué)院課題組

第一章 引言

第二章 內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架研究設(shè)計(jì)：思路、原則與方法

第三章 框架設(shè)計(jì)起點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)的組織定位與角色扮演

第四章 內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)通用勝任能力框架設(shè)計(jì)內(nèi)容：職業(yè)特質(zhì)、知識和技能

第五章 企業(yè)的生命周期與內(nèi)部審計(jì)組織勝任能力的等級模型

第六章 研究應(yīng)用：基于勝任能力的內(nèi)部審計(jì)人力資源管理體系初步設(shè)計(jì)

第七章 研究結(jié)論、局限性及展望

參考文獻(xiàn)

內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架研究

南京審計(jì)學(xué)院課題組

第一章 引言

第二章 內(nèi)部審計(jì)愿景：提出及實(shí)施

第三章 專業(yè)勝任能力：結(jié)構(gòu)模型與框架體系

第四章 崗位勝任能力：職責(zé)任務(wù)與績效評估

第五章 結(jié)語

參考文獻(xiàn)

附錄 首席審計(jì)執(zhí)行官調(diào)查問卷

國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論與實(shí)務(wù)研究

黑龍江省審計(jì)廳課題組

緒論

第一章 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本理論框架研究

第二章 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容及重點(diǎn)

第三章 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序

第四章 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價

第五章 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

結(jié)論

參考文獻(xiàn)

附錄一 審計(jì)評價指標(biāo)計(jì)算流程實(shí)例

附錄二 《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》范文

附錄三 《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告》范文

附錄四 《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)決定和結(jié)論》范文

內(nèi)部控制體系監(jiān)督理論與內(nèi)部控制評價實(shí)務(wù)研究

清華大學(xué)課題組

第一章 內(nèi)部控制監(jiān)督理論研究

第二章 內(nèi)部控制自我評價研究

第三章 內(nèi)部控制評價實(shí)務(wù)——基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引實(shí)施的研究

第四章 在美上市公司內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定、披露及對我國企業(yè)的借鑒

第五章 C公司內(nèi)部控制評價研究

第六章 T公司內(nèi)部控制評價研究

參考文獻(xiàn)

證券公司內(nèi)部控制體系監(jiān)督理論與內(nèi)部控制評價實(shí)務(wù)研究——以廣發(fā)證券為例

廣發(fā)證券股份有限公司課題組

第一章 引言

第二章 內(nèi)部控制監(jiān)督理論探討

第三章 內(nèi)部控制監(jiān)督、評價和自我評價的關(guān)系辨析

第四章 關(guān)于開展內(nèi)部控制評價的幾個現(xiàn)實(shí)問題的考慮

第五章 證券公司開展內(nèi)控評價工作實(shí)務(wù)探討

參考文獻(xiàn)

企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)管理體系研究

國家電網(wǎng)公司課題組

緒論

第一章 企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)管理體系的理論基礎(chǔ)研究

第二章 企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃研究

第三章 企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)功能定位研究

第四章 企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)研究

第五章 企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制研究

第六章 企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)綜合評價機(jī)制研究

第七章 企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)保障機(jī)制研究

結(jié)論

參考文獻(xiàn)

附錄一 內(nèi)部審計(jì)綜合評價模型

附錄二 問卷調(diào)查情況

發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式中的作用研究——基子浙江內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型創(chuàng)新實(shí)踐

浙江省審計(jì)廳課題組

第一章 導(dǎo)論

第二章 企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的途徑

第三章 內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式中的作用

第四章 內(nèi)部審計(jì)服務(wù)企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的基本思路

第五章 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式實(shí)踐路徑

第六章結(jié)束語

參考文獻(xiàn)

附錄 浙江民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)案例2100433B

第11號

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》已經(jīng)審計(jì)署審計(jì)長會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2018年3月1日起施行。

審 計(jì) 長 胡澤君

2018年1月12日

經(jīng)過再次評審，基本達(dá)到了結(jié)項(xiàng)要求，《審計(jì)署立項(xiàng)課題研究報(bào)告(2007-2008)》收錄了全部22項(xiàng)立項(xiàng)課題的研究報(bào)告，供讀者參考。受審計(jì)署委托，中國審計(jì)學(xué)會于2007年1月至3月在全國范圍內(nèi)組織開展了2007年至2008年度審計(jì)科研課題招標(biāo)工作。這次招標(biāo)確定了三個課題研究方向：政府審計(jì)環(huán)境與未來發(fā)展、深化地方預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價方法研究。各地審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作者和高等院校、科研院所的專家教授積極參加投標(biāo)，共提交課題立項(xiàng)申請88份。經(jīng)科研課題招標(biāo)立項(xiàng)評審委員會認(rèn)真評審，并報(bào)經(jīng)署領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，確定了22項(xiàng)課題為審計(jì)署2007年至2008年度審計(jì)科研課題，其中：政府審計(jì)環(huán)境與未來發(fā)展方向8項(xiàng)；深化地方預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方向7項(xiàng)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價方法方向7項(xiàng)。

與往年的課題招標(biāo)立項(xiàng)工作相比，2007年至2008年度的課題招標(biāo)立項(xiàng)工作有幾個特點(diǎn)：一是立項(xiàng)課題的選題更具實(shí)務(wù)性，都是當(dāng)前審計(jì)工作中迫切需要研究的問題；二是申報(bào)程序更規(guī)范，課題申報(bào)過程中增加了省級審計(jì)學(xué)會審核的程序，發(fā)揮了省級審計(jì)學(xué)會的積極性，也提高了課題申請的質(zhì)量；三是貫徹“三結(jié)合”的原則，有利于提高課題研究的規(guī)范性和層次。

課題立項(xiàng)后，為確保達(dá)到預(yù)期研究目的，提高課題研究水平，學(xué)會加強(qiáng)了對課題研究的檢查和指導(dǎo)。2008年1月，學(xué)會組織召開了審計(jì)署2007年至2008年度審計(jì)科研課題中期檢查會議。審計(jì)署石愛中副審計(jì)長出席會議，來自審計(jì)署機(jī)關(guān)和院校的有關(guān)專家學(xué)者重點(diǎn)針對課題研究的基本思路、主要觀點(diǎn)及研究報(bào)告的提綱進(jìn)行了認(rèn)真的討論，分別提出了檢查意見，供各課題組參照研究和修改。

2008年7月，學(xué)會組織有關(guān)專家對2007年至2008年度3個研究方向22項(xiàng)課題研究成果進(jìn)行了結(jié)項(xiàng)評審。學(xué)會秘書處對這些專家意見進(jìn)行了匯總整理，向各課題組反饋了評審結(jié)果，明確提出了修改意見，并對課題的規(guī)范性提出了嚴(yán)格要求。在今年的結(jié)項(xiàng)評審中，我們對其中9個課題研究報(bào)告亮了黃牌，出具了“距離結(jié)項(xiàng)要求有很大差距，需要做較大修改”的意見。對少數(shù)課題研究成果質(zhì)量不高，存在抄襲的情況，學(xué)會給予了批評。各課題組對照反饋意見，對研究報(bào)告進(jìn)行了認(rèn)真修改和完善，質(zhì)量有了較大的提高。

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》以及國家其他有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條 依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計(jì)工作，以及審計(jì)機(jī)關(guān)對單位內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，適用本規(guī)定。

第三條 本規(guī)定所稱內(nèi)部審計(jì)，是指對本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動。

第四條 單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，結(jié)合本單位實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等。

第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員不得參與可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計(jì)職責(zé)的工作。

第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員管理

第六條 國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度?？倢徲?jì)師協(xié)助黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計(jì)工作。

第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)工作所需要的專業(yè)能力。單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員錄用標(biāo)準(zhǔn)，支持和保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過多種途徑開展繼續(xù)教育，提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)、會計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律或者管理等工作背景。

第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，合理配備內(nèi)部審計(jì)人員。除涉密事項(xiàng)外，可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要向社會購買審計(jì)服務(wù)，并對采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。

第九條 單位應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依法依規(guī)獨(dú)立履行職責(zé)，任何單位和個人不得打擊報(bào)復(fù)。

第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本單位預(yù)算。

第十一條 對忠于職守、堅(jiān)持原則、認(rèn)真履職、成績顯著的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位予以表彰。

第三章 內(nèi)部審計(jì)職責(zé)權(quán)限和程序

第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和本單位的要求，履行下列職責(zé)：

（一）對本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國家重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)；

（二）對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；

（三）對本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)；

（四）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；

（五）對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)；

（六）對本單位及所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)；

（七）對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；

（八）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況進(jìn)行審計(jì)；

（九）對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)；

（十）協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；

（十一）對本單位所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；

（十二）國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項(xiàng)。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)有下列權(quán)限：

（一）要求被審計(jì)單位按時報(bào)送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔；

（二）參加單位有關(guān)會議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議；

（三）參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建議；

（四）檢查有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實(shí)物；

（五）檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（六）就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；

（七）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為及時向單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告，經(jīng)同意作出臨時制止決定；

（八）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存；

（九）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、提高績效的建議；

（十）對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的被審計(jì)單位和人員，給予通報(bào)批評或者提出追究責(zé)任的建議；

（十一）對嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計(jì)單位和個人，可以向單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）提出表彰建議。

第十四條 單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)定期聽取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制、問題整改和隊(duì)伍建設(shè)等重要事項(xiàng)的管理。

第十五條 下屬單位、分支機(jī)構(gòu)較多或者實(shí)行系統(tǒng)垂直管理的單位，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對全系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）報(bào)告的同時，應(yīng)當(dāng)及時向上一級單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告。

單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、工作總結(jié)、審計(jì)報(bào)告、整改情況以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索等資料報(bào)送同級審計(jì)機(jī)關(guān)備案。

第十六條 內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施程序，應(yīng)當(dāng)依照內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范和本單位的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時，可以參照執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定。

第四章 審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

第十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時整改，并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第十九條 單位對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，應(yīng)當(dāng)及時分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。

第二十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問題整改問責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

第二十一條 單位對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)。

第二十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中，特別是在國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)三級以下單位審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果。對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計(jì)報(bào)告中反映。

第五章 對內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督

第二十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，明確內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)和專職人員，并履行下列職責(zé)：

（一）起草有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的法規(guī)草案；

（二）制定有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章制度和規(guī)劃；

（三）推動單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；

（四）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)籌安排審計(jì)計(jì)劃，突出審計(jì)重點(diǎn)；

（五）監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)職責(zé)履行情況，檢查內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量；

（六）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)自律組織開展工作；

（七）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第二十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、交流研討等方式，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第二十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對單位報(bào)送的備案資料進(jìn)行分析，將其作為編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的參考依據(jù)。

第二十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督、專項(xiàng)檢查等方式，對單位的內(nèi)部審計(jì)制度建立健全情況、內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量情況等進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

對內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量存在問題的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)督促單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及時進(jìn)行整改并書面報(bào)告整改情況；情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)通報(bào)批評并視情況抄送有關(guān)主管部門。

第二十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定對內(nèi)部審計(jì)自律組織進(jìn)行政策和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，推動內(nèi)部審計(jì)自律組織按照法律法規(guī)和章程開展活動。必要時，可以向內(nèi)部審計(jì)自律組織購買服務(wù)。

第六章 責(zé)任追究

第二十八條 被審計(jì)單位有下列情形之一的，由單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）責(zé)令改正，并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計(jì)工作的；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供資料不真實(shí)、不完整的；

（三）拒不糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反國家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第二十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的，由單位對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

（一）未按有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范實(shí)施審計(jì)導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴(yán)重后果的；

（二）隱瞞審計(jì)查出的問題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告的；

（三）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的；

（四）利用職權(quán)謀取私利的；

（五）違反國家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第三十條 內(nèi)部審計(jì)人員因履行職責(zé)受到打擊、報(bào)復(fù)、陷害的，單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)及時采取保護(hù)措施，并對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第七章 附 則

第三十一條 本規(guī)定所稱國有企業(yè)是指國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)。

第三十二條 不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作，可以參照本規(guī)定執(zhí)行。

第三十三條 本規(guī)定由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第三十四條 本規(guī)定自2018年3月1日起施行。審計(jì)署于2003年3月4日發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（2003年審計(jì)署第4號令）同時廢止。