緒論

第1章概述

1.1全面預算的產生與發展

1.1.1全面預算的產生

1.1.2全面預算的發展

1.2全面預算管理框架

1.2.1預算和全面預算管理概念

1.2.2全面預算管理功能

1.2.3全面預算管理體系

1.3煤炭企業全面預算管理

1.3.1現狀與存在的問題

1.3.2實施步驟和關鍵環節

第2章理念與思想

2.1抓主線

2.1.1強管理

2.1.2降成本

2.1.3提效益

2.1.4應市場

2.2抓關鍵

2.2.1生產線

2.2.2管理線

2.2.3服務線

2.3抓過程

2.3.1全面預算管理過程

2.3.2管理性可控費用

2.4抓效益

2.4.1降本增效是出發點

2.4.2“計量承包 總額承包”模式

2.5抓機制

2.5.1全面預算管理機制

2.5.2十項工資激勵政策

第3章跳出傳統誤區

3.1由計劃管理轉向全面預算

3.1.1傳統計劃管理

3.1.2全面預算管理

3.2由管理驅動轉向崗位驅動

3.2.1管理驅動

3.2.2崗位驅動

3.3由一味地降本導向轉向算效益總賬

3.3.1一味地降本

3.3.2算四個“總賬”

3.4由財務部門的事轉向全面管理

3.4.1財務部門的事

3.4.2全員、全額、全程、全鏈

3.5由領導參與不夠到一把手工程

3.5.1領導參與不夠

3.5.2一把手工程

3.6由控制轉向激勵

3.6.1支持企業戰略不夠

3.6.2預算在于激勵

第4章關鍵舉措

4.1重大成本費用開支

4.1.1重大成本費用界定

4.1.2管控五步驟

4.2推行費用中心考核制

4.2.1變革一：將職能部門和二級單位捆綁成

一個責任主體

4.2.2變革二：將成本定額指標與績效考核結合起來

4.2.3變革三：實行目標成本管理、理順目標

壓力傳導鏈

4.3管理性可控費用

4.3.1三種機制

4.3.2三個環節

4.3.3十個嚴格控制點

4.3.4一個目標

4.4管好專項資金

4.4.1煤礦專項資金

4.4.2三位一體

4.5嚴控基建支出

4.5.1工程造價——“兩優兩控”

4.5.2進度控制——“兩強化三考核”

4.5.3安全管理——“四嚴守”

4.5.4質量管理——嚴把“三關”

4.5.5結算管理——夯實“五管理”

第5章創新預算經營方法

5.15Q法

5.1.1問題診斷5Q法

5.1.2自營工程管理

5.2管理創新4步法

5.2.14步法原理

5.2.24步法應用

5.3預算經營7環法

5.3.17環法原理

5.3.27環法應用

第6章打造了一支全面預算經營隊伍

6.1打造了一支敢于擔當的決策隊伍

6.1.1敢于擔當

6.1.2敢于決策

6.2打造了一支精打細算的管理隊伍

6.2.1會算賬

6.2.2崗位價值核算

6.3打造了一支創造價值的職工隊伍

6.3.1逆向耦合

6.3.2內部市場化

第7章趨勢與對策

7.1趨勢

7.1.1預算控制更精確

7.1.2定額標準更柔性

7.1.3戰略意圖更明確

7.2對策

7.2.1要把機制創新放在首位

7.2.2因地制宜、因企制宜、因事制宜

7.2.3專項資金要算好、管好和用好

7.2.4要化繁為簡和抓住關鍵

7.2.5預算要有彈性，推行彈性預算方法

7.2.6預算經營過程要注重溝通與考核

7.2.7預算經營要信息化、共享化和互聯網化

參考文獻

李強林，男，漢族，陜西城固人，高級會計師，工商管理專業碩士研究生北。先后在中國礦業、煤炭經濟研究等期刊上發表論文6篇。歷任韓城礦務局副局長、陜西陜煤陜北礦業有限公司黨委副書記、陜西陜煤陜北礦業有限公司黨委總經理，現任陜西陜煤陜北礦業有限公司黨委書記、董事長。主要從事能源發展戰略和煤炭企業管理創新的實踐和創新工作。 2100433B

本書主要采用定性分析和案例研究等方法，從煤炭企業全面預算管理理念和思想、如何跳出傳統誤區、關鍵舉措、預算經營方法、打造預算經營隊伍、全面預算管理發展趨勢和對策建議等方面全面分析了陜北礦業全面預算管理的變革方法與實踐經驗。其抓主線、抓關鍵、抓過程、抓效應和抓機制，問題診斷5Q法，管理創新4步法，預算經營7環法等方面的變革經驗和成功做法，必將對陜西煤業化工集團有限責任公司管理水平提升提供方法和案例上的支持，也將對我國煤炭企業提升全面預算水平具有重要的示范和借鑒價值。

本書可供企業和政府人員參閱，也可供高等院校項目管理、經濟學、管理學、MBA和EMBA等專業師生參考。

全面預算管理咨詢（一）全面預算管理環境評估

制定企業全面預算管理體系，不能脫離企業所處的環境。通過環境評估，確定全面預算的主題、編制的重點、選擇預算的方法和驅動方向等。

企業預算管理環境評估主要分為三個層面：企業發展戰略層面、企業運營管理層面和基礎管理層面。

1、企業發展戰略環境分析

全面預算管理體系主要是將企業發展戰略分解為年度經營計劃，在年度經營計劃目標基礎上進行預算管理的設計、編制、執行、調整、考核等。通過環境的評估和企業發展戰略的檢測，要搞清楚：第一，企業發展戰略與企業目前具有的核心能力、資源是否匹配；

第二，要達成企業戰略目標，在有限資源的基礎上如何能夠通過預算管理進行優化配置，

以發揮企業資源的最大效益；第三，部分外部環境因素是企業不可控因素，如何降低企業經營風險。

環境評估包括以下內容。

①宏觀經濟環境分析，是指對企業經營活動的宏觀經濟環境，包括政府的經濟政策、產業結構的調整、金融稅收政策、經濟發展狀況和通貨膨脹等所進行的分析；

②行業分析包括：行業特征、關鍵成功因素、行業生命周期、行業變革驅動因素、行業政策、競爭結構和競爭對手等。

①戰略發展目標分析。

②資本結構。是指企業各種資金的來源構成及比例關系。分析企業的資本結構，可以使全面預算管理體系的設計滿足利益相關者的要求，并根據企業自身情況，通過全面預算管理解決相關問題；

③核心競爭能力分析。通過對企業核心競爭能力的分析，可以判斷企業內部戰略環境的優劣，以及企業資源配置的狀況；

④企業發展階段分析。企業不同發展階段具有不同的管理重點，因此，與之相適應的管理工具的使用也不盡相同，針對企業不同發展階段及管理主題，確定全面預算管理的設計依據和主題；

⑤重大投融資項目分析。

2、企業運營環境評估

通過對企業內部運營環境分析，可以判斷影響企業全面預算管理的內部因素，更好地為企業設計預算方案。

①市場占有率。

②客戶。

③渠道和價格。

④銷售政策。

①生產方式。

②生產能力。

③生產組織。

④庫存管理。

⑤定額管理。

⑥計量管理。

①供應商管理。

②付款。

③物流系統。

①企業產品生命周期。

②新產品研發。

③工藝。

④研發政策。

①人力資源管理水平與企業發展匹配程度。

②績效和薪酬政策：預算考核是企業績效管理的一部分，與薪酬政策息息相關。

③培訓發展體系：企業的培訓發展是一項長期工作，良好的培訓發展體系能改善企業的執行力，為預算推進打下基礎。

3、企業基礎管理環境分析

全面預算管理咨詢全面預算管理基本設計

1、選擇全面預算主題

預算主題是本預算期內企業生存與發展要解決的核心問題。

①企業發展戰略和年度經營計劃；

②企業外部環境的影響，包括市場預測、經濟政策預測及新技術預測；

③企業內部環境的變化，包括內部資源的利用能力，企業自身的管理能力，企業預算年度的資金融通能力、贏利能力、市場拓展能力和經營能力等；

④財務指標和部分非財務指標。

預算主題選擇表

2、確定全面預算目標

預算目標指標的選擇旨在體現企業預算管理導向，保證企業戰略目標的實現，預算目標指標可歸納為以下兩類

①財務指標。

②非財務指標。

①預算目標指標必須和企業發展戰略相適應，具備戰略導向；

②預算目標指標必須促使企業關注財務目標，重視財務實績，同時，兼顧企業經營過程和結果；

③預算目標指標必須與該責任中心的權責相適應，體現該責任中心的管理業績和經營業績；

④預算目標指標體系必須科學、合理，各指標之間在涵蓋的經濟內容上不得重復，并應做到短期效益與長期效益相結合，尤應注重設計反映長期效益指標；

⑤預算目標指標必須簡便易行，指標的個數不能太多，定義要準確，指標的計算應力求簡單，且其計算所依據的資料在企業現有核算資料中應能取得。

在實際設計企業預算方案時，確定預算目標期望值是非常關鍵的，其是各利益主體博弈的結果。一般有以下幾種方法：

①基數加成法。

②效益系數法。

③因素分析法。

④目標導向法。

預算目標在各責任中心之間的分解問題可以分為單級法人(僅一級法人)企業和多級

法人(有多級法人)企業兩種情況。

①單級法人企業預算目標的分解。

②多級法人企業預算目標的分解。

實際上，在對多級法人企業預算目標進行分解過程中，企業生命周期和預算管理模式是兩種重要的影響因素。當企業處于初創期時，宜采用集權式的預算管理模式；當企業處于發展期和成熟期時，宜采用適度分權的預算管理模式。

3、建立全面預算管理組織

4、規范全面預算管理流程

預算管理流程主要包括預算編制、預算執行控制、預算分析、預算追加、預算調整和預算仲裁等。

全面預算管理咨詢全面預算管理制度設計

預算管理制度內容包括如下幾方面。

1、預算基本制度。

2、預算組織制度。

3、預算編制方法。

4、預算執行控制辦法。

5、預算分析管理辦法。

6、預算考評管理辦法。

7、預算改進工作管理辦法。

8、預算管理基礎規范辦法。

全面預算管理咨詢（四）全面預算管理手冊設計

全面預算管理手冊，作為預算人員的工作指導手冊，由兩部分組成。一是預算編制手冊，是預算編制人員在預算編制過程中的方法指導；二是預算考評手冊，是對各預算責任中心預算目標和考評方法的說明。

1、預算編制手冊。

2、預算考評手冊。

1. 引導企業正確認識全面預算管理

2. 充分調研，最大限度地獲取信息

3. 全面預算管理成功的關鍵在于實施的日常控制

4. 建立和完善全面預算管理實施的考評體系

提高全面預算管理的有效性（代前言） 章 提高認識：搞清全面預算管理的內在邏輯 節 從企業資源配置認識管理會計 第二節 管理會計的核心就是全面預算管理 第三節 全面預算管理的含義 第四節 全面預算管理的作用 第五節 全面預算管理的發展趨勢 第二章 準備行動：搞好全面預算管理準備工作 節 建立健全全面預算管理組織 第二節 優化全面預算管理制度 第三節 完善全面預算管理制度 第四節 設計全面預算管理報表 第五節 提升全面預算管理基礎工作 第六節 突出預算文化 第三章 年度計劃：全面預算管理的依據 節 計劃管理組織 第二節 企業發展戰略和計劃預算目標 第三節 傳統年度計劃編制 第四節 現代年度計劃編制 第四章 預算編制：講道理，達共識 節 預算目標的確定 第二節 優化預算編制流程 第三節 選擇預算編制模式 第四節 預算編制內容 第五節 預算編制方法 第六節 預算編制的形成 第七節 預算編制評審 第五章 預算執行：不講道理，才能約束 節 預算執行主體與權責 第二節 預算控制 第三節 預算控制政策 第四節 預算調整與仲裁 第五節 預算分析 第六章 預算考核：講規則，促和諧 節 預算審計 第二節 預算考評 第三節 預算考核支持全面績效管理 第七章 信息化：預算管理的必由之路 節 預算管理與企業管理信息化 第二節 全面預算管理信息化基礎建設 第三節 全面預算管理系統的規劃 第四節 全面預算管理系統的實施 第五節 新一代網報費控系統 第八章 其他組織的全面預算管理 節 金融企業的預算管理 第二節 非營利組織的預算管理 參考文獻