第一部分 審計中心詞

社會主義審計的定義1989年3月中國審計學會在貴州召開的社會主義審計基本理論問題研討會上，經(jīng)過廣泛研討，對審計定義作了比較全面、深入的闡述，提出“審計是由專職機構(gòu)和人員，依法對被審單位的財政、財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行審查，評價經(jīng)濟責任，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益、促進宏觀調(diào)控的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動”。

1995年初，原審計長郭振乾向全國審計機關(guān)、審計學會、審計科研和教育部門發(fā)出《關(guān)于研究審計定義的一封信》，提出在深入研究的基礎(chǔ)上，賦予審計一個簡明、準確、并符合國際慣例的定義，引起了審計定義的大討論。10月，中國審計學會等4個單位在山東省青島市聯(lián)合召開審計定義研討會，經(jīng)過深入討論，將簡明審計定義表述為：“審計是獨立檢查會計賬目，監(jiān)督財政、財務(wù)收支真實、合法、效益的行為。” 2100433B

審計作為一種監(jiān)督機制，其實踐活動歷史悠久，但人們對審計的定義卻眾說紛紜。公認具有代表性且被廣泛引用的是美國會計學會1972年在其頒布的《基本審計概念公告》中給出的審計定義，即“審計是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認定與所制定標準之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程”。

經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認定

經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象是審計的對象，也就是審計的內(nèi)容。經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認定代表著被審單位對本單位經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟現(xiàn)象（如會計資料）的真實公允性的一種看法。本書第四章將深入探討這一問題。

收集和評估證據(jù)

證據(jù)是審計人員用來確定被審單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟現(xiàn)象真實公允性的各種形式的憑據(jù)。收集充分、有力的審計證據(jù)是審計工作的核心。從一定意義上說，審計就是有目的、有計劃地收集、鑒定、綜合和利用審計證據(jù)的過程。

客觀性

客觀性是指不偏不倚，實事求是，這是對審計人員的職業(yè)道德要求。審計人員只有客觀地收集和評估證據(jù)、作出審計結(jié)論、報告審計結(jié)果，才能達到審計目標，也才能使審計工作令審計意見的利害關(guān)系人信服。

所制定的標準

所制定的標準是審計的依據(jù)，即判斷被審單位的經(jīng)濟活動合法合規(guī)與否、經(jīng)濟效益如何、經(jīng)濟現(xiàn)象真實公允與否的尺度，如國家頒布的法律、規(guī)章和標準，職業(yè)團體制定的會計準則（如美國財務(wù)會計準則委員會FASB發(fā)布的《財務(wù)會計準則公告》），企業(yè)制定的各種消耗定額、計劃、預(yù)算等。

傳遞結(jié)果

向依賴和利用審計意見的組織和人員傳遞結(jié)果是通過編制審計報告進行的。編制審計報告是審計工作的最后步驟。審計報告的格式有些是標準化的，如年度會計報表審計報告；有些則是非標準化的，如職員舞弊專項審計報告。在有些情況下，審計人員甚至還可以采取口頭的非正式形式報告審計結(jié)果。

系統(tǒng)過程

審計須按照公認的規(guī)范（如美國注冊會計師協(xié)會AICPA頒布的十條公認審計準則及審計準則公告，統(tǒng)稱為“GAAP (General Accepted Accounting Principles)”）要求，遵循一定的程序進行，以保證審計的質(zhì)量，提高審計的效率。

審計沖突是指審計個體或?qū)徲嫏C關(guān)內(nèi)部、審計機關(guān)個人之間、中央審計機關(guān)與地方審計機關(guān)、上級審計機關(guān)與下級審計機關(guān)、審計機關(guān)個人與審計機關(guān)之間不一致的目標、認識、情感，并引起相互干擾的一種緊張狀態(tài)。

從這個定義來看，可以進一步從三個層面來深化內(nèi)涵：

第一層審計沖突是一個普遍現(xiàn)象，無時不在，無處不在。有審計機關(guān)、有審計人、有審計事項就會有審計沖突。

第二層審計沖突有三種表現(xiàn)形式：一是目標性審計沖突，即審計沖突雙方具有不同的目標導向、不同的利益導向時發(fā)生的沖突。二是認識性審計沖突。即審計個人或不同層級的審計機關(guān)在對待審計理念、審計文化等方面，由于認識、觀念上的差異而引發(fā)的沖突。三是情感性審計沖突，就是審計工作者因存在情緒與感覺上的差異所引發(fā)的沖突。

第三層審計沖突是雙方意見對立、干擾或不一致，以及一定程度的互相作用，它有破壞、對抗、爭吵等表現(xiàn)形式。

審計統(tǒng)計是審計工作的一項重要的基礎(chǔ)性工作，它通過運用科學的方法，收集與整理審計活動中的各種數(shù)據(jù)資料，以便于及時、準確地反映審計工作成果和發(fā)展變化情況。審計統(tǒng)計所反映的各類數(shù)據(jù)資料，為認識審計工作規(guī)律，幫助審計決策，編制審計工作計劃，加強審計管理工作提供了重要的依據(jù)。 審計統(tǒng)計是審計機關(guān)了解審計動態(tài)，掌握審計工作進度，檢查審計計劃執(zhí)行情況，考核審計工作成果，以及制定審計方針，進行審計決策等的主要信息渠道。