審計人事管理有其自身的本質(zhì)特點：

其一，審計人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的過程中，除了涉及到與領(lǐng)導(dǎo)者之間的被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系以及與其他審計人員之間的同事關(guān)系外，還要面對與被審單位人員之間的監(jiān)督關(guān)系；

其二，審計人事管理的根本目的是非經(jīng)濟(jì)性的；

其三，在管理方法上更多地適宜采用“軟的方式”，如培養(yǎng)責(zé)任感和事業(yè)心，而非工作定額、經(jīng)濟(jì)獎懲或行政手段等“硬的方式”。顯而易見，對審計人員這類特殊經(jīng)濟(jì)警察的管理，需要更多地借助于社會學(xué)和心理學(xué)的研究成果。

(一)審計人事管理可以促進(jìn)審計事業(yè)的發(fā)展

人們常講人的因素第一，一項事業(yè)的興衰成敗關(guān)鍵取決于人的因素。人事管理在國家行政管理體制中，處在特殊重要的地位，起著重要的作用。科學(xué)合理的人事管理能調(diào)動工作人員的積極性和創(chuàng)造性。所以，加強(qiáng)審計人事的管理不僅可以提高審計人員的素質(zhì)，更對進(jìn)一步發(fā)展我國的審計事業(yè)具有長遠(yuǎn)意義。

(二)審計人事管理可以開發(fā)審計人力資源

審計人事管理主要是審計專業(yè)人才的管理。目前我國審計現(xiàn)狀是審計人員少、任務(wù)重，特別是一些專業(yè)審計的人員，例如，建筑施工審計人員、經(jīng)濟(jì)效益審計人員都很缺乏。審計人事管理應(yīng)發(fā)現(xiàn)和培養(yǎng)審計人才，善于有效使用人才，因此，科學(xué)的人事管理制度是開發(fā)人力資源的重要途徑。

(三)審計人事管理是審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理工作的重要方面

加強(qiáng)審計監(jiān)督，必須有一支政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的審計隊伍。這是完成審計任務(wù)的重要保證，選好、用好審計人員可充分發(fā)揮其工作的積極性，提高審計工作效率，提高工作質(zhì)量，收到事半功倍的效果。因此，審計人事管理是審計管理的重要方面。

(一)審計人員的選拔和任用

1．選拔任用審計人員的原則。

審計機(jī)構(gòu)的工作成效如何，在很大程度上與能否恰當(dāng)?shù)剡x拔和任用審計人員有關(guān)。選拔和任用審計人員，應(yīng)本著因事?lián)袢恕⑷稳宋ㄙt的原則，按照德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。

(1)因事?lián)袢恕＜锤鶕?jù)審計工作的性質(zhì)和審計工作的需要，結(jié)合每個審計人員自身所具備的資格和專業(yè)特長，將其安置到相應(yīng)的崗位上，做到人盡其才。

(2)任人唯賢。即在錄用、晉升審計人員時，應(yīng)完全以被選人員所具有的品質(zhì)、操行、技能的優(yōu)劣作為用人的依據(jù)，做到知人善任。

與國家其他政府部門的用人機(jī)制相類似，審計機(jī)關(guān)選拔任用審計人員，特別是各級次的負(fù)責(zé)人時，也應(yīng)貫徹民主集中制的原則，候選人經(jīng)民主推薦后，由組織人事部門在征求各方面意見的基礎(chǔ)上，按干部管理權(quán)限審批任用。

2．選拔任用審計人員的方式。

(1)考任制。即根據(jù)不同職位對各類專業(yè)人才的不同要求，通過公開考試，擇優(yōu)錄取。實行考任制必須遵循平等競爭的原則，同時應(yīng)注意考試成績不一定反映應(yīng)試人員的全部特長和能力，還應(yīng)結(jié)合其他方面的考核結(jié)果，加以綜合評價。

(2)委任制。即根據(jù)干部審批權(quán)限，由上級組織的人事部門直接指定下屬領(lǐng)導(dǎo)干部。

(3)選任制。即通過民主選舉方式確定干部的選拔和任用。

(4)聘任制。即用人單位通過簽訂合同的辦法選聘所需人員。

3．審計人員的合理配置。

審計機(jī)構(gòu)選拔和任用審計人員時，應(yīng)充分考慮審計職業(yè)自身的特點，從審計機(jī)關(guān)整體和全局出發(fā)，配備好審計人員的基本構(gòu)成，形成合理、有效的審計人員群體結(jié)構(gòu)，以使其整體功能最佳。

(1)審計人員知識結(jié)構(gòu)的合理配置。知識結(jié)構(gòu)是指各類審計人員的專業(yè)知識在廣度和深度上的不同組成。審計機(jī)構(gòu)中應(yīng)配備具有各類專業(yè)知識的人員，以滿足各類審計業(yè)務(wù)的需要。

(2)審計人員能力結(jié)構(gòu)的合理配置。能力結(jié)構(gòu)是指同一層次或不同層次審計工作能力水平的不同組成。審計機(jī)構(gòu)中應(yīng)配備具有高級、中級、初級等不同層次的人員，并各占合理的比例，以適應(yīng)各種審計工作的需求。

(3)審計業(yè)務(wù)過程中人力資源的合理配置。即根據(jù)每一個審計任務(wù)的特點，確定其所需的審計人員技能和專業(yè)性質(zhì)及人員數(shù)量，要確保具有所需專業(yè)技能的審計人員總數(shù)與每個審計任務(wù)的審計業(yè)務(wù)量相適應(yīng)。

(二)審計人員的考核

審計機(jī)構(gòu)考核審計人員應(yīng)本著實事求是的原則，根據(jù)審計人員在各方面的表現(xiàn)作出客觀、綜合的評價。

1．考核內(nèi)容。

對審計人員的考核，主要包括德、能、勤、績四個方面。德，即審計人員的政治素質(zhì)；能，即審計人員的業(yè)務(wù)能力和水平；勤，即審計人員的事業(yè)心和工作態(tài)度；績，即審計人員所取得的工作成績和結(jié)果。

2．考核程序。

對審計人員的考核，應(yīng)遵循以下程序：(1)工作述職。由被考核者寫出年終總結(jié)或述職報告，填寫考核表，并在考核小組述職。(2)核實情況。由主管領(lǐng)導(dǎo)或考核小組根據(jù)審計人員述職中所涉及的工作量和工作成果進(jìn)行逐一核實。(3)綜合評價。根據(jù)核實結(jié)果，對被考核者的德、能、勤、績進(jìn)行綜合評價，作出“優(yōu)秀”、“稱職”、“基本稱職”、“不稱職”的結(jié)論。

3．考核方式。

對審計人員的考核，通常可分為四種方式：定期考核與經(jīng)常考核，定量考核與定性考核。定期考核一般是指一年一度的年終考核；經(jīng)常考核是指不定期的隨時考核；定量考核是指以數(shù)量指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)的考核；定性考核是指按審計人員的德、能、勤、績進(jìn)行的綜合評價。為了使考核制度真正起到鼓勵先進(jìn)、鞭策后進(jìn)的作用，必須實行定期考核與經(jīng)常考核相結(jié)合、定量考核與定性考核相結(jié)合的方式，并將考核結(jié)果與必要的獎罰措施相掛鉤。

(三)審計人員的培訓(xùn)

對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，是促使審計人員接受新觀念，更新和補(bǔ)充新知識、新技能的重要途徑。它將有利于審計人員隨時應(yīng)付內(nèi)外部工作環(huán)境的變化，適時解決審計工作中遇到的新任務(wù)、新問題。

1．培訓(xùn)內(nèi)容。

對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)的內(nèi)容主要有：國家新出臺的一系列法律、法規(guī)，包括國家宏觀的經(jīng)濟(jì)政策，審計及相關(guān)行業(yè)的法律、法規(guī)、制度等；審計人員應(yīng)具備的職業(yè)道德，包括各級次審計人員應(yīng)遵守的各項審計職業(yè)規(guī)范與要求；審計工作所需的專業(yè)知識與技能，包括為適應(yīng)時代變化所需掌握的新知識與新技能。

2．培訓(xùn)方式。

對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)的方式有多種多樣，包括崗前培訓(xùn)、在崗培訓(xùn)、離崗培訓(xùn)、業(yè)余培訓(xùn)、基礎(chǔ)培訓(xùn)、提高培訓(xùn)等。

審計人事管理的根本目的就是根據(jù)審計目標(biāo)和任務(wù)的需要，選拔培養(yǎng)合格的審計人才，為實現(xiàn)審計目標(biāo)、完成審計任務(wù)提供主觀條件。具體來說，有以下四個方面：

第一，為審計組織選拔優(yōu)秀的審計人才，并形成合理、有效的審計人員群體結(jié)構(gòu)。這表明，審計人事管理不僅僅要選好每一個審計人員，而且，要從審計組織整體和全局出發(fā)，配備好審計人員的基本構(gòu)成，以使其整體功能最佳；

第二，合理組織審計人員的審計分工和協(xié)作，明確各自的審計職權(quán)。審計組織應(yīng)根據(jù)審計活動的規(guī)律和需要，科學(xué)地安排、使用審計人員，明確其審計責(zé)任，保證人盡其才，以充分發(fā)揮審計人員的最大效能，完成審計任務(wù)；

第三，提高審計人員的素質(zhì)。審計組織應(yīng)采取多種有效措施對審計人員進(jìn)行培養(yǎng)、訓(xùn)練，提高審計人員的政治素質(zhì)文化素質(zhì)和業(yè)務(wù)技術(shù)素質(zhì)，為開展審計活動奠定基礎(chǔ)；

第四，正確評價審計人員的功過是非，執(zhí)行有獎有罰的制度。通過審計人員的功過評價，表彰先進(jìn)，鼓勵后進(jìn)，以更加激發(fā)審計人員的工作積極性和熱情。

審計準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則

一般準(zhǔn)則是指對審計人員任職資格和執(zhí)業(yè)行為所作出的規(guī)則，主要用于對訓(xùn)練與能力、獨立性、職業(yè)道德方面的約束。

審計準(zhǔn)則工作準(zhǔn)則

工作準(zhǔn)則是指審計人員在實施審計行為時應(yīng)遵守的規(guī)則，也稱為審計的實施準(zhǔn)則或?qū)徲嫷耐馇跍?zhǔn)則，主要用于制定審計計劃，內(nèi)部控制制度的評審，收集甄別審計證據(jù)，編制審計工作底稿。

審計準(zhǔn)則報告準(zhǔn)則

報告準(zhǔn)則是指對審計人員編制審計報告的原則、形式、內(nèi)容所作出的規(guī)則，主要用于編寫審計報告，運用審計報告的形式，規(guī)定審計報告的內(nèi)容。

在此階段，審計人員應(yīng)做的工作主要有：下達(dá)審計通知書、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

民間審計組織在了解被審計單位的基本情況以后，考慮自身的業(yè)務(wù)勝任能力和獨立性，并與委托人就審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計范圍達(dá)成共識后，才可簽定審計業(yè)務(wù)約定書。

審計業(yè)務(wù)約定書是指民間審計組織與被審計單位共同簽署的，以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項的書面文件。審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)，雙方一經(jīng)簽字認(rèn)可，就具有法律效力，雙方應(yīng)共同予以執(zhí)行。

有人認(rèn)為審計（AUDIT）是從會計中派生出來的，其本質(zhì)還是與會計有關(guān)。事實上，審計與會計是兩種不同的但又有聯(lián)系的社會活動。審計與會計的聯(lián)系主要表現(xiàn)在：審計的主要對象是會計資料及其所反映的財政、財務(wù)收支活動。會計資料是審計的前提和基礎(chǔ)。會計活動是經(jīng)濟(jì)管理活動的重要組成部分，會計活動本身就是審計監(jiān)督的主要對象。我國古代的“聽其會計”和西方國家的“聽審”，都含有審查會計之意，檢查會計資料只是審計的一種手段和方法。隨著審計的發(fā)展，審計和會計的區(qū)別越來越突出，主要表現(xiàn)在：

產(chǎn)生的前提不同

會計是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，適應(yīng)對勞動耗費和勞動成果進(jìn)行核算和分析的需要而產(chǎn)生的；審計是因經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要，也即是為了確定經(jīng)營者或其他受托管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生的。

兩者性質(zhì)不同

會計是經(jīng)營管理的重要組成部分，主要是對生產(chǎn)經(jīng)營或管理過程進(jìn)行反映和監(jiān)督；審計則處于具體的經(jīng)營管理之外，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分，主要對財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益進(jìn)行審查，具有外在性和獨立性。

兩者對象不同

會計的對象主要是資金運動過程，也即是經(jīng)濟(jì)活動價值方面；審計的對象主要是會計資料和其他經(jīng)濟(jì)信息所反映的經(jīng)濟(jì)活動。

方法程序不同

會計方法體系由會計核算、會計分析、會計檢查三部分組成，包括了記賬、算賬、報賬、用賬、查賬等內(nèi)容，其中會計核算方法包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、會計報表等記賬、算賬和報賬方法，其目的是為管理和決策提供必須的資料和信息；審計方法體系由規(guī)劃方法、實施方法、管理方法等組成，而實施方法主要是為了確定審計事項、收集審計證據(jù)、對照標(biāo)準(zhǔn)評價，提出審計報告與決定，使用資料檢查法、實物檢查法、審計調(diào)查法、審計分析法、審計抽樣法等，其目的是為了完成審計任務(wù)。

職能不同

會計的基本職能是對經(jīng)濟(jì)活動過程的記錄、計算、反映和監(jiān)督；審計的基本職能是監(jiān)督，此外還包括評價和公證。會計雖說也具有監(jiān)督職能，但這種監(jiān)督是一種自我監(jiān)督行為，主要通過會計檢查來實現(xiàn)，會計檢查或查賬，只是檢查賬目的意思，主要針對會計業(yè)務(wù)活動本身，而審計，既包含了檢查會計賬目，又包括了對計算行為及所有的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行實地考察、調(diào)查、分析、檢驗，即含審核稽查計算之意；會計檢查只是各個單位財會部門的附帶職能，而審計是獨立于財會部分之外的專職監(jiān)督檢查；會計檢查的目的主要是為了保證會計資料的真實性和準(zhǔn)確性，其檢查范圍、深度、方式均受到限制，而審計的目的在于證實財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益，審計檢查會計資料只是實現(xiàn)審計目的的手段之一，但不是唯一手段。

任何審計都具有三個基本要素，即審計主體、審計客體和審計授權(quán)或委托人。審計主體，是指審計行為的執(zhí)行者，即審計機(jī)構(gòu)和審計人員，為審計第一關(guān)系人；審計客體，指審計行為的接受者，即指被審計的資產(chǎn)代管或經(jīng)營者，為審計第二關(guān)系人；審計授權(quán)或委托人，指依法授權(quán)或委托審計主體行使審計職責(zé)的單位或人員，為審計第三關(guān)系人。一般情況，第三關(guān)系人是財產(chǎn)的所有者，而第二關(guān)系人是資產(chǎn)代管或經(jīng)營者，他們之間有一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。第一關(guān)系人——審計組織或人員，在財產(chǎn)所有者和受托管理或經(jīng)營者之間，處于中間人的地位，這要對兩方面關(guān)系人負(fù)責(zé)，既要接受授權(quán)或委托對被審計單位提出的會計資料認(rèn)真進(jìn)行審查，又要向授權(quán)或委托審計人（即財產(chǎn)所有者）提出審計報告，客觀公正地評價受托代管或經(jīng)營者的責(zé)任和業(yè)績。為此，審計組織或?qū)徲嬋藛T進(jìn)行審計活動，必須具有一定獨立性，不受其他方面的干擾或干涉，這是審計區(qū)別于其他管理的一個根本屬性。

審計本質(zhì)是一項具有獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。這一表述既符合審計產(chǎn)生的目的，也符合我國憲法關(guān)于建立國家審計機(jī)關(guān)，實行審計監(jiān)督制度的規(guī)定精神。