前言

內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架研究

北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院課題組

第一章 引言

第二章 內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架研究設(shè)計(jì)：思路、原則與方法

第三章 框架設(shè)計(jì)起點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)的組織定位與角色扮演

第四章 內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)通用勝任能力框架設(shè)計(jì)內(nèi)容：職業(yè)特質(zhì)、知識(shí)和技能

第五章 企業(yè)的生命周期與內(nèi)部審計(jì)組織勝任能力的等級(jí)模型

第六章 研究應(yīng)用：基于勝任能力的內(nèi)部審計(jì)人力資源管理體系初步設(shè)計(jì)

第七章 研究結(jié)論、局限性及展望

參考文獻(xiàn)

內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架研究

南京審計(jì)學(xué)院課題組

第一章 引言

第二章 內(nèi)部審計(jì)愿景：提出及實(shí)施

第三章 專業(yè)勝任能力：結(jié)構(gòu)模型與框架體系

第四章 崗位勝任能力：職責(zé)任務(wù)與績效評(píng)估

第五章 結(jié)語

參考文獻(xiàn)

附錄 首席審計(jì)執(zhí)行官調(diào)查問卷

國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論與實(shí)務(wù)研究

黑龍江省審計(jì)廳課題組

緒論

第一章 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本理論框架研究

第二章 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容及重點(diǎn)

第三章 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序

第四章 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

第五章 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

結(jié)論

參考文獻(xiàn)

附錄一 審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算流程實(shí)例

附錄二 《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》范文

附錄三 《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告》范文

附錄四 《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)決定和結(jié)論》范文

內(nèi)部控制體系監(jiān)督理論與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)務(wù)研究

清華大學(xué)課題組

第一章 內(nèi)部控制監(jiān)督理論研究

第二章 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)研究

第三章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)務(wù)——基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引實(shí)施的研究

第四章 在美上市公司內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定、披露及對(duì)我國企業(yè)的借鑒

第五章 C公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究

第六章 T公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究

參考文獻(xiàn)

證券公司內(nèi)部控制體系監(jiān)督理論與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)務(wù)研究——以廣發(fā)證券為例

廣發(fā)證券股份有限公司課題組

第一章 引言

第二章 內(nèi)部控制監(jiān)督理論探討

第三章 內(nèi)部控制監(jiān)督、評(píng)價(jià)和自我評(píng)價(jià)的關(guān)系辨析

第四章 關(guān)于開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的幾個(gè)現(xiàn)實(shí)問題的考慮

第五章 證券公司開展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作實(shí)務(wù)探討

參考文獻(xiàn)

企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)管理體系研究

國家電網(wǎng)公司課題組

緒論

第一章 企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)管理體系的理論基礎(chǔ)研究

第二章 企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃研究

第三章 企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)功能定位研究

第四章 企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)研究

第五章 企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制研究

第六章 企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)綜合評(píng)價(jià)機(jī)制研究

第七章 企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)保障機(jī)制研究

結(jié)論

參考文獻(xiàn)

附錄一 內(nèi)部審計(jì)綜合評(píng)價(jià)模型

附錄二 問卷調(diào)查情況

發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式中的作用研究——基子浙江內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型創(chuàng)新實(shí)踐

浙江省審計(jì)廳課題組

第一章 導(dǎo)論

第二章 企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的途徑

第三章 內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式中的作用

第四章 內(nèi)部審計(jì)服務(wù)企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的基本思路

第五章 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式實(shí)踐路徑

第六章結(jié)束語

參考文獻(xiàn)

附錄 浙江民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)案例2100433B

《審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)科研課題研究報(bào)告(2011-2012)》由中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社出版。

《審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)科研課題研究報(bào)告(2011-2012)》為中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2011～2012年負(fù)責(zé)組織的審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)科研課題的匯編。全書圍繞五大主題：內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論與實(shí)務(wù)，內(nèi)部控制體系監(jiān)督理論與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)務(wù)，企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)管理體系，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式中的作用。

第11號(hào)

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》已經(jīng)審計(jì)署審計(jì)長會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布，自2018年3月1日起施行。

審 計(jì) 長 胡澤君

2018年1月12日

經(jīng)過再次評(píng)審，基本達(dá)到了結(jié)項(xiàng)要求，《審計(jì)署立項(xiàng)課題研究報(bào)告(2007-2008)》收錄了全部22項(xiàng)立項(xiàng)課題的研究報(bào)告，供讀者參考。受審計(jì)署委托，中國審計(jì)學(xué)會(huì)于2007年1月至3月在全國范圍內(nèi)組織開展了2007年至2008年度審計(jì)科研課題招標(biāo)工作。這次招標(biāo)確定了三個(gè)課題研究方向：政府審計(jì)環(huán)境與未來發(fā)展、深化地方預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法研究。各地審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作者和高等院校、科研院所的專家教授積極參加投標(biāo)，共提交課題立項(xiàng)申請(qǐng)88份。經(jīng)科研課題招標(biāo)立項(xiàng)評(píng)審委員會(huì)認(rèn)真評(píng)審，并報(bào)經(jīng)署領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，確定了22項(xiàng)課題為審計(jì)署2007年至2008年度審計(jì)科研課題，其中：政府審計(jì)環(huán)境與未來發(fā)展方向8項(xiàng)；深化地方預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方向7項(xiàng)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法方向7項(xiàng)。

與往年的課題招標(biāo)立項(xiàng)工作相比，2007年至2008年度的課題招標(biāo)立項(xiàng)工作有幾個(gè)特點(diǎn)：一是立項(xiàng)課題的選題更具實(shí)務(wù)性，都是當(dāng)前審計(jì)工作中迫切需要研究的問題；二是申報(bào)程序更規(guī)范，課題申報(bào)過程中增加了省級(jí)審計(jì)學(xué)會(huì)審核的程序，發(fā)揮了省級(jí)審計(jì)學(xué)會(huì)的積極性，也提高了課題申請(qǐng)的質(zhì)量；三是貫徹“三結(jié)合”的原則，有利于提高課題研究的規(guī)范性和層次。

課題立項(xiàng)后，為確保達(dá)到預(yù)期研究目的，提高課題研究水平，學(xué)會(huì)加強(qiáng)了對(duì)課題研究的檢查和指導(dǎo)。2008年1月，學(xué)會(huì)組織召開了審計(jì)署2007年至2008年度審計(jì)科研課題中期檢查會(huì)議。審計(jì)署石愛中副審計(jì)長出席會(huì)議，來自審計(jì)署機(jī)關(guān)和院校的有關(guān)專家學(xué)者重點(diǎn)針對(duì)課題研究的基本思路、主要觀點(diǎn)及研究報(bào)告的提綱進(jìn)行了認(rèn)真的討論，分別提出了檢查意見，供各課題組參照研究和修改。

2008年7月，學(xué)會(huì)組織有關(guān)專家對(duì)2007年至2008年度3個(gè)研究方向22項(xiàng)課題研究成果進(jìn)行了結(jié)項(xiàng)評(píng)審。學(xué)會(huì)秘書處對(duì)這些專家意見進(jìn)行了匯總整理，向各課題組反饋了評(píng)審結(jié)果，明確提出了修改意見，并對(duì)課題的規(guī)范性提出了嚴(yán)格要求。在今年的結(jié)項(xiàng)評(píng)審中，我們對(duì)其中9個(gè)課題研究報(bào)告亮了黃牌，出具了“距離結(jié)項(xiàng)要求有很大差距，需要做較大修改”的意見。對(duì)少數(shù)課題研究成果質(zhì)量不高，存在抄襲的情況，學(xué)會(huì)給予了批評(píng)。各課題組對(duì)照反饋意見，對(duì)研究報(bào)告進(jìn)行了認(rèn)真修改和完善，質(zhì)量有了較大的提高。

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》以及國家其他有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條 依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計(jì)工作，以及審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，適用本規(guī)定。

第三條 本規(guī)定所稱內(nèi)部審計(jì)，是指對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。

第四條 單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，結(jié)合本單位實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等。

第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員不得參與可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計(jì)職責(zé)的工作。

第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員管理

第六條 國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度?？倢徲?jì)師協(xié)助黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計(jì)工作。

第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)工作所需要的專業(yè)能力。單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員錄用標(biāo)準(zhǔn)，支持和保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過多種途徑開展繼續(xù)教育，提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律或者管理等工作背景。

第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，合理配備內(nèi)部審計(jì)人員。除涉密事項(xiàng)外，可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要向社會(huì)購買審計(jì)服務(wù)，并對(duì)采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。

第九條 單位應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依法依規(guī)獨(dú)立履行職責(zé)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本單位預(yù)算。

第十一條 對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原則、認(rèn)真履職、成績顯著的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位予以表彰。

第三章 內(nèi)部審計(jì)職責(zé)權(quán)限和程序

第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和本單位的要求，履行下列職責(zé)：

（一）對(duì)本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國家重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)；

（二）對(duì)本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；

（三）對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)；

（四）對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；

（五）對(duì)本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)；

（六）對(duì)本單位及所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；

（七）對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；

（八）對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)；

（九）對(duì)本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)；

（十）協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；

（十一）對(duì)本單位所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；

（十二）國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項(xiàng)。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)有下列權(quán)限：

（一）要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔；

（二）參加單位有關(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（三）參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建議；

（四）檢查有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實(shí)物；

（五）檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（六）就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個(gè)人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；

（七）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為及時(shí)向單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告，經(jīng)同意作出臨時(shí)制止決定；

（八）對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；

（九）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、提高績效的建議；

（十）對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的被審計(jì)單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議；

（十一）對(duì)嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計(jì)單位和個(gè)人，可以向單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）提出表彰建議。

第十四條 單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)定期聽取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制、問題整改和隊(duì)伍建設(shè)等重要事項(xiàng)的管理。

第十五條 下屬單位、分支機(jī)構(gòu)較多或者實(shí)行系統(tǒng)垂直管理的單位，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)全系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上一級(jí)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告。

單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、工作總結(jié)、審計(jì)報(bào)告、整改情況以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索等資料報(bào)送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案。

第十六條 內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施程序，應(yīng)當(dāng)依照內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范和本單位的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，對(duì)本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，可以參照?qǐng)?zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定。

第四章 審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

第十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第十九條 單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。

第二十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問題整改問責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

第二十一條 單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時(shí)移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)。

第二十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中，特別是在國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)三級(jí)以下單位審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果。對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計(jì)報(bào)告中反映。

第五章 對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督

第二十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，明確內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)和專職人員，并履行下列職責(zé)：

（一）起草有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的法規(guī)草案；

（二）制定有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章制度和規(guī)劃；

（三）推動(dòng)單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；

（四）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)籌安排審計(jì)計(jì)劃，突出審計(jì)重點(diǎn)；

（五）監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)職責(zé)履行情況，檢查內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量；

（六）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)自律組織開展工作；

（七）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第二十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、交流研討等方式，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第二十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)單位報(bào)送的備案資料進(jìn)行分析，將其作為編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的參考依據(jù)。

第二十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督、專項(xiàng)檢查等方式，對(duì)單位的內(nèi)部審計(jì)制度建立健全情況、內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量情況等進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量存在問題的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)督促單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及時(shí)進(jìn)行整改并書面報(bào)告整改情況；情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)通報(bào)批評(píng)并視情況抄送有關(guān)主管部門。

第二十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定對(duì)內(nèi)部審計(jì)自律組織進(jìn)行政策和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)自律組織按照法律法規(guī)和章程開展活動(dòng)。必要時(shí)，可以向內(nèi)部審計(jì)自律組織購買服務(wù)。

第六章 責(zé)任追究

第二十八條 被審計(jì)單位有下列情形之一的，由單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）責(zé)令改正，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計(jì)工作的；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供資料不真實(shí)、不完整的；

（三）拒不糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反國家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第二十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的，由單位對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

（一）未按有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范實(shí)施審計(jì)導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴(yán)重后果的；

（二）隱瞞審計(jì)查出的問題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告的；

（三）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的；

（四）利用職權(quán)謀取私利的；

（五）違反國家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第三十條 內(nèi)部審計(jì)人員因履行職責(zé)受到打擊、報(bào)復(fù)、陷害的，單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取保護(hù)措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第七章 附 則

第三十一條 本規(guī)定所稱國有企業(yè)是指國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)。

第三十二條 不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作，可以參照本規(guī)定執(zhí)行。

第三十三條 本規(guī)定由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第三十四條 本規(guī)定自2018年3月1日起施行。審計(jì)署于2003年3月4日發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（2003年審計(jì)署第4號(hào)令）同時(shí)廢止。