國家稅務總局關于印發《研發機構采購國產設備退稅管理辦法》的公告

國家稅務總局公告2011年第73號

經商財政部，現將《研發機構采購國產設備退稅管理辦法》予以發布，自2011年1月1日至2015年12月31日施行。

特此公告。

附件：研發機構采購國產設備退稅申報審核審批表（略）

國家稅務總局

二○一一年十二月十四日

第一條 為規范研發機構采購國產設備退稅管理，根據《財政部 商務部 海關總署 國家稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備稅收政策的通知》（財稅[2011]〕88號）的規定，制定本辦法。

第二條 主管研發機構退稅的國家稅務局（以下簡稱“主管退稅稅務機關”）負責研發機構采購國產設備退稅的認定、審核審批及監管工作。

第三條 采購國產設備適用退還增值稅政策的研發機構范圍和設備清單范圍，按財稅[2011]88號文件相關規定執行。

第四條 享受采購國產設備退稅的研發機構，應在申請辦理退稅前持以下資料向主管退稅稅務機關申請辦理采購國產設備的退稅認定手續。

（一）企業法人營業執照副本及組織機構代碼證（原件及復印件）；

（二）稅務登記證副本（原件及復印件）；

（三）退稅賬戶證明；

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

本辦法下發前已辦理出口退稅認定手續的，不再辦理采購國產設備的退稅認定手續。

第五條 研發機構發生解散、破產、撤銷以及其他依法應終止采購國產設備退稅事項的，應持相關證件、資料向其主管退稅稅務機關辦理注銷認定手續。已辦理采購國產設備退稅認定的研發機構，其認定內容發生變化的，須自有關管理機關批準變更之日起30日內，持相關證件、資料向其主管退稅稅務機關辦理變更認定手續。

第六條 研發機構應自購買國產設備取得的增值稅專用發票開具之日起180日內，向其主管退稅稅務機關報送《研發機構采購國產設備退稅申報審核審批表》（見附件）申請退稅，逾期不得申報。申請退稅時，附送以下資料：

（一）采購國產設備合同；

（二）增值稅專用發票（抵扣聯）；

（三）付款憑證；

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

屬于增值稅一般納稅人的研發機構購進國產設備取得的增值稅專用發票，應在規定的認證期限內辦理認證手續。未認證或認證未通過的不得申報退稅。

第七條 對屬于增值稅一般納稅人的研發機構的退稅申請，主管退稅稅務機關必須在增值稅專用發票稽核信息核對無誤的情況下，辦理退稅。對屬于非增值稅一般納稅人研發機構的退稅申請，主管退稅稅務機關必須發函調查，在確認增值稅專用發票真實、發票所列設備已按照規定申報納稅后，方可辦理退稅。

第八條 采購國產設備的應退稅額，按照增值稅專用發票上注明的稅額確定。凡企業未全額支付所購設備貨款的，按照已付款比例和增值稅專用發票上注明的稅額確定應退稅款；未付款部分的相應稅款，待企業實際支付貨款后再予退稅。

第九條 研發機構采購國產設備取得的增值稅專用發票已申報抵扣的，不得申報退稅。已申報退稅的增值稅專用發票，研發機構不得再申報進項稅額抵扣。

第十條 主管退稅稅務機關應建立研發機構采購國產設備退稅情況臺賬，并根據需要進行實地調查。

第十一條 研發機構已退稅的國產設備，由主管退稅稅務機關進行監管，監管期為5年。監管期的起始時間以增值稅專用發票開具日期為準。監管期內發生設備所有權轉移行為或移作他用等行為的，研發機構必須按以下計算公式，向主管退稅稅務機關補繳已退稅款。

應補稅款=增值稅專用發票上注明的金額×（設備折余價值÷設備原值）×適用增值稅稅率

設備折余價值=設備原值-累計已提折舊

設備原值和已提折舊按所得稅法規定的辦法計算。

第十二條 研發機構以假冒采購國產設備退稅資格、既申報抵扣又申報退稅、虛構采購國產設備業務、提供虛假退稅申報資料等手段騙取國產設備退稅款的，按照有關法律、法規處理。

第十三條 本辦法施行期限為2011年1月1日至2015年12月31日。在此期間開具的增值稅專用發票的退稅管理適用本辦法。

第十四條 對本辦法下發前，研發機構已取得的增值稅專用發票，準予在2012年4月30日前申報退稅，主管退稅稅務機關按本辦法第七條的規定，辦理退稅；研發機構已取得的納入增值稅防偽稅控系統的增值稅普通發票，準予在2012年4月30日前申報退稅，主管退稅稅務機關在函調確認增值稅普通發票真實、發票所列設備已按照規定申報納稅后，辦理退稅。

對按照《商務部 財政部 海關總署 稅務總局關于外資研發中心采購設備免/退稅資格審核辦法的通知》（商資發[2010]93號）規定已認定的外資研發中心，其采購的國產設備適用本辦法，不需重新認定。

第一章　總則

第一條　為鼓勵外商投資企業使用國產設備，明確職責和操作程序，依法規范運作，特制定本辦法。

第二條　外商投資企業所在地國家稅務局按規定負責國產設備的登記、退稅、監管、核銷工作。

第二章　享受退稅的范圍和條件

第三條　享受國產設備退稅的外商投資企業，是指已經辦理稅務登記的外商投資企業，包括中外合資企業、中外合作企業、外商獨資企業。

外商投資企業的外國投資者已投入的資本金必須達到企業投資各方已到位資本金的25%（含）以上。

第四條　享受退稅的設備范圍：是指符合《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發〔1997〕37號）中規定的《外商投資產業指導目錄》（鼓勵類和限制乙類），以及《當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄》的投資項目，在國內采購的設備。

對符合上述規定的項目，購貨合同中列名的隨設備購進的部分塑料件、橡膠件、陶瓷件及石化項目用的管材等，也可以退稅。

對列入國務院《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》，在國內采購的設備，不能享受退稅的稅收優惠政策。

第五條　享受退稅的設備，必須同時具備以下兩個條件：

（一）必須是以貨幣購進的未使用過的國產設備，不包括投資方的實物投資和無形資產投資；

（二）必須是在稅務機關核定退稅投資總額內且在1999年9月1日以后購進的國產設備；

國產設備是指中華人民共和國境內企業生產的設備。

核定退稅投資總額，按以下公式計算：

核定退稅投資總額=投資各方的貨幣投資總額－已購免稅進口設備總值

第三章　登記管理

第六條　凡符合退稅范圍條件的外商投資企業，在履行每份國產設備采購合同第一次購買國產設備前，應持《外商投資企業采購國產設備登記手冊》（格式附后，以下簡稱“登記手冊”，由各省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局印制），并附以下資料，到其主管退稅稅務機關申請辦理購進國產設備的登記備案手續：

（一）企業法人營業執照副本復印件；

（二）企業稅務登記證副本復印件；

（三）出口退稅登記證副本復印件；

（四）企業可行性研究報告和合同章程協議復印件；

（五）外經貿部項目批準書復印件；

（六）進口設備清單；

（七）投資方實物投資原始憑證復印件；

（八）國產設備供貨合同復印件；

（九）驗資報告。

第七條　主管退稅稅務機關接到企業的申請后，根據企業申請情況，如實填寫登記手冊，并加蓋公章后交外商投資企業。

第八條　主管出口退稅的稅務機關應建立臺帳，將外商投資企業的投資總額、擬購進國產設備名稱、數量、金額等有關情況登記造冊，并輸入計算機。

第九條　外商投資企業因故未能執行購銷合同的，應持原登記手冊到主管退稅稅務機關辦理注銷手續。稅務機關應注銷相應的臺帳記錄。

第四章　購銷管理

第十條　外商投資企業采購國產設備時，供貨企業根據購貨企業提供的登記手冊第1頁復印件和供貨合同，準予開具增值稅專用發票。

第十一條　供貨企業主管征稅稅務機關根據供貨企業提供的登記手冊第1頁復印件、供貨合同復印件及有關資料，審核無誤后，按規定開具稅收（出口貨物專用）繳款書。稅收（出口貨物專用）繳款書的開具，按照現行有關規定執行。

第十二條　購貨企業與供貨企業結算國產設備貨款時，可以外匯或人民幣結算，以外匯結算的，按照外匯管理部門有關規定執行。

第五章　退稅、監管

第十三條　外商投資企業購進國產設備后，按每份合同所采購的國產設備，填寫《出口貨物退（免）稅申報表》，同時附送以下資料向其主管退稅稅務機關申請辦理國產設備的退稅手續：

（一）增值稅專用發票；

（二）稅收（出口貨物專用）繳款書；

（三）付款憑證；

（四）登記手冊；

（五）國產設備供貨合同復印件。

第十四條　主管退稅稅務機關在辦理完國產設備的退稅后，將登記手冊留存備查。

第十五條　購進國產設備的應退稅額按以下公式計算：

應退稅額=增值稅專用發票注明的金額×適用增值稅稅率

第十六條　對外商投資企業購進的國產設備，由其主管退稅稅務機關負責監管，監管期為五年。在監管期內發生轉讓、贈送等設備所有權轉移行為，或者發生出租、再投資行為的，應按以下計算公式，由主管退稅（稅務機關）補征其已退稅款入中央庫：

增值稅專用　設備折余價值

應補稅款=發票上注明×－－－－－－－－×適用增值稅稅率

的金額　設備原值

設備折余價值=設備原值－累計已提折舊

設備原值和已提折舊按企業會計核算數據計算。

第十七條　外商投資企業超過核定退稅投資總額購進的國產設備，不得享受退稅，已經辦理退稅的，由其主管退稅稅務機關負責追繳已退的稅款。

第六章　其他

第十八條　主管出口退稅稅務機關應于每年的出口退稅清算期內對外商投資企業購進國產設備的使用情況進行核查。

第十九條　外商投資企業采取偽造、涂改登記手冊等手段騙取國產設備退稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條有關規定處罰，并取消其采購國產設備退稅的資格。

第二十條　本辦法自1999年9月1日起執行。

退稅貸款為出口退稅賬戶托管貸款的簡稱，是指商業銀行為解決出口企業出口退稅款未能及時到賬而出現短期資金困難，在對企業出口退稅賬戶進行托管的前提下，向出口企業提供的以出口退稅應收款作為還款保證的短期流動資金貸款。2100433B

根據歐盟規定，非歐盟國家游客同一人同一天在同一家商店（限有辦理退稅資格的商店，門口大多有Tax free的標志，或者可購買時詢問）購買超過一定金額的物品（一般食品和酒類不可辦理退稅）即可辦理退稅，包括消費稅和增值稅等。歐盟各個國家的退稅起點和退稅幅度百分比不同，可選擇現金退稅和信用卡退稅兩種方式。

1、結伴埋單更易達到退稅限額

各國、各家商店的退稅價格起點不同，如果個人消費金額不夠退稅的最低限額，不妨和團友結伴購物，以取得退稅資格。

2、留在一國血拼

在歐盟國家購物，須在離開最后一個歐盟國去非歐盟國家時方可辦理退稅，游客不妨參加一國游，或集中在一個國家購物，以方便退稅。游客如在同一個商店買齊東西，更容易達到退稅金額，退稅的手續也只需辦理一次，省時省錢。

3、信用卡擔保退稅應注意

在歐洲一些大百貨公司購物，比如法國巴黎春天、老佛爺等，可在商店內設的退稅窗口以信用卡擔保，繳納一定手續費后當場獲現金退稅。游客必須注意，在歐盟機場出關時要將蓋有退稅章及海關確認章的退稅表格回執寄送回退稅公司，若退稅公司未收到蓋章的退稅表格，將有權從您的信用卡中重新扣除所退稅款。

4、回國也可退稅

只要游客拿著環球藍聯集團的退稅單，在海關蓋章后，游客都可回國退稅。廣州退稅點設在環市中路廣東國際大廈二層的工商銀行。

5、保留退稅單副本以備查賬

一般退稅款項在6個星期到2個月之內可打到信用卡賬戶，但也有可能其間發生一些問題，導致賬戶遲遲不見退款。這時候最好掌握好查詢證據，比如保留退稅單的客戶收據或是用手機先拍下會被海關收回的退稅單。但退稅專家仍建議游客盡可能使用現金退稅方式。2100433B