第1章 概要考察：對預算的介紹

第2章 預算程序的管理

第3章 財務目標和預算

第4章 編制收入預算

第5章 編制經營和費用預算

第6章 編制資產成本預算

第7章 現金流量和營運資本預算

第8章 業績的監督和控制

第9章 預算編制中的特殊問題

第10章 公司預算編制程序案例

第11章 表格案例

表格

參考文獻

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《怎樣布置預算工作——預算控制程序的管理和運用》——是在職業管理會計師(management accountants)目前的專業技能和經驗基礎上編寫的一本企業組織(business organisations)布置預算工作的實務指導書。

本指導書目的在于幫助管理會計師：

將財務規則應用到組織的管理之中；

建立并運行一套預算控制系統。

本書還能幫助非財務部門經理(non-financial managers)和小企業管理者(small-business executives)認識預算在組織的計劃和控制中的積極作用。

本指導書總結了目前與預算控制有關的概念和實務，并提供了一份預算擯制主要內容的索引表。本書中使用的術語盡可能的與修訂后的“CIMA術語”(CIMA Terminology)一致。書中案例的格式和程序也示范了公司如何在組織的管理中使用預算。

本書的內在邏輯適用于公司中的所有系統，但由于產品類型和銷售市場不同，各系統采用的程序和實際操作也不同。

公司提供的產品和服務的技術特征在飛速變化，這也會對公司所需的信息系統的種類產生影響。

企業的規模會影響組織內部和預算控制系統中的信息溝通模式。自然，企業采用的預算類型也反映出企業的組織方式和管理風格。

本指導書試圖對管理會計師、管理者和經理人員的實務操作有所幫助，并盡可能包含最新內容，同時提供可靠信息。書中的案例來源于現實生活，但不能生搬硬套。讀者可以從書中尋求解決問題的思路，但運用時必須因地制宜。

預算基本上是一種管理工具，銷售、生產和服務等非財務部門的經理可以將本書作為對預算控制系統的核心概念和程序的介紹。

本指導書的很多內容來源于公司指導手冊，但在出現分歧的地方，會通過與公司中的高級管理會計師的個別交流來解決。

每一章都從提出該章所討論的一些關鍵問題開始。在回答這些問題的時候，本書以一些大公司的經驗為基礎，綜合了一些在實務中怎樣解決這些問題的建議。

本指導書從定義一些重要術語開始，然后著眼于使預算控制順利進行的一些至關重要的決策，這些決策涉及到范圍、目標、需求確認和責任等等。

為了有效的編制預算，組織必須確定由誰來領導預算編制組織，還需要確定為了制定和實現企業目標(businesso均ecdves)需要委員會和管理層建立什么樣的結構和程序。一般來說，總經理要擔任領導角色，以便確保組織上和財務上的可行性。管理會計師也需要在預算編制中擔任重要職務，因為在編制銷售和經營預算的時候，需要經常評價其財務上的可行性。許多問題需要復雜和謹慎的分析，而且還要不斷取得最新的利潤表、現金流量表和資產負債表。

預算編制必須首先明確企業的戰略計劃。企業通過比較目前處境和不斷變化的環境，編制戰略計劃來縮短期望和可能結果之間的距離o，這就導致了企業目標的確立，在此基礎上才能夠形成財務上的目標并編制預算。從預算目的來看，關鍵的目標主要是財務上的，管理層把預算作為實現企業計劃和銷售計劃的一個重要手段。營業收入和收益的預算必須嚴格地建立在對產品市場和企業期望實現的市場份額的分析的基礎之上。銷售政策必須根據產品生命周期為新、老產品和服務建立詳細的營銷組合。

編制經營和費用預算必須建立在系統方法的基礎之上，這種方法確定每個業務活動實現的必要產出量，并進而確定為完成目標需要分配投入的資源。預算需要確定以下因素：業績衡量指標、效率衡量指標、人員定額和成本。另外也很重要的是，預算期間所有準備投入的設備以及相關維護和修理成本都要納入預算。

現金流量和營運資本預算衡量組織的資金而不是獲利能力。雖然現金流量和營運資本預算會覆蓋比預算期間更長的期間，但是在預算控制的所有階段，無論是否編制利潤表和資產負債表，都一定要編制這些預算。

業績監督和控制以實際數和預算數的對比為基礎，控制點必須與預算報告的內容相一致。預算控制系統必須和其他管理信息系統結合起來，必須以頻繁報告的方式及時提供反饋，以便進行修正。在預算期間，有些公司將預算數、實際數和預測數結合起來，以便更客觀的評價業績。預算審查會議對預算的結果進行討論，其中，非財務指標和財務指標同樣重要。

預算控制系統的目的是制定并實施計劃，協調各小組和各部門之間的關系，并根據計劃監督業績。系統只有被經理人員和管理者使用并采取修正行動的時候，才會有效運作。

卡普蘭(Kaplan)教授曾引人深思地提出，管理會計正處于危機之中。本書考察了企業不斷變化的生產和銷售環境，以及一些被廣泛宣傳的新的制造業戰略，例如“世界級制造”和“適時制”。當然，為了使企業的預算控制系統與現實需求相適應，必須放棄一些傳統的預算編制方法。

第10章歸納了一些預算控制系統的案例，這些案例由參與研究的公司提供。第11章提供了一些實際工作中所用的表格。

本書還包括參考書目和索引。

譯者前言

所謂預算管理，就是企業圍繞預算展開的一系列管理活動，包括預算的編制、預算的執行、預算差異的分析和預算考核等方面的內容。企業全面預算管理是一項重要的管理工具，能幫助管理者進行計劃、協調、控制和業績評價。從我國企業目前普遍存在的內外部問題可以看出，我國企業目前的生產管理水平難以通過一些小的、局部的改良而全面提高。逐步變更整個企業的生產管理模式，使新型的生產方式充分發揮其應有的效率，引進并組織實施先進的管理手段勢在必行。

學習西方先進思想是多方面的，而推行全面預算管理是發達國家成功企業多年積累的經驗之一，對企業建立現代企業制度，提高管理水平，增強競爭力有著十分重要的意義。道格拉斯·加伯特教授的《怎樣布置預算工作——預算控制程序的管理和運用》一書是英國特許管理會計師協會(The Chartered Institute 2100433B

作　者：道格拉斯·加伯特

出版時間：2003-06-30

字　數：205 千字

書　號：F1455

ISBN：7-300-04704-1

開　本：大32

包　裝：平

印　次：1-1

譯 者：

定價：￥18.00