第八十條　審計組應(yīng)當按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關(guān)的材料，建立審計檔案。

第八十一條　審計檔案實行審計組負責制，審計組組長對審計檔案反映的業(yè)務(wù)質(zhì)量進行審查驗收。

第八十二條　審計組應(yīng)當確定立卷責任人及時收集審計項目的文件材料；審計項目終結(jié)后，立卷責任人及時辦理立卷工作。

第八十三條　立卷責任人應(yīng)當將與審計項目有關(guān)的下列文件材料歸入審計項目案卷：

(一)結(jié)論類文件材料，主要是審計報告及審計業(yè)務(wù)會議記錄、復核意見書、審計組的書面說明、被審計單位對審計報告的書面意見等審計報告形成過程中形成的文件材料、審計決定書及相關(guān)文件材料、審計移送處理書及相關(guān)文件材料等；

(二)證明類文件材料，主要是被審計單位承諾書、審計日記、審計工作底稿、審計證據(jù)等；

(三)立項類文件材料，主要是上級審計機關(guān)或者本級政府的指令性文件、與審計事項有關(guān)的舉報材料及領(lǐng)導批示、審計實施方案及審前調(diào)查記錄等相關(guān)材料、審計通知書和授權(quán)審計通知書等；

(四)備查類文件材料，主要是不能歸入前三項的其他文件材料。

第八十四條　文件材料按照審計項目立卷，一個項目可立一卷或者若干卷，但不得將數(shù)個項目合并立為一卷。

跨年度的審計項目，在項目審計終結(jié)的年度立卷。

第八十五條　立卷責任人應(yīng)當按照下列規(guī)則排列文件材料：

(一)審計項目案卷內(nèi)的文件材料按照結(jié)論類、證明類、立項類和備查類的順序排列；

(二)結(jié)論類采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的重要程度排列；

(三)證明類按照審計工作底稿及所附審計證據(jù)與審計實施方案所列審計事項對應(yīng)的順序排列；

(四)立項類按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；

(五)備查類按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；

(六)審計項目案卷內(nèi)的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批復在前請示在后、批示在前報告在后、重要文件在前次要文件在后、匯總性文件在前基礎(chǔ)性文件在后的順序排列；

(七)審計日記以人為單位按照審計組組長及審計組成員順序排列，可以單獨立卷和存放。

第八十六條　立卷責任人將文件材料歸類整理、排列后，交由審計組組長審查驗收。

審計組組長按照有關(guān)規(guī)定對文件材料進行審查驗收，并簽署審查意見。對不符合規(guī)定的，應(yīng)當責成有關(guān)人員改正或者向有關(guān)機構(gòu)提出改進意見。

第八十七條　審計組所在部門應(yīng)當按照規(guī)定期限將檢查合格的審計項目案卷移交檔案管理機構(gòu)歸檔。

審計組所在部門在移送審計項目案卷時，應(yīng)當做好該被審計單位審計資料庫的建立或者補充工作。

第八十八條　審計組成員對文件材料內(nèi)容的真實性、完整性負責。

立卷責任人對卷內(nèi)文件材料的完整性、歸檔的規(guī)范性負責。

審計組組長對審查驗收意見負責。

審計組所在部門負責人對歸檔的及時性負責。

第五十六條　審計報告是審計機關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文書。

第五十七條　審計報告包括下列基本要素：

(一)標題，統(tǒng)一表述為“審計報告”；

(二)編號，一般表述為“****年第*號”；

(三)被審計單位名稱；

(四)審計項目名稱，一般表述為“****年度****審計”；

(五)內(nèi)容；

(六)出具單位，即派出審計組的審計機關(guān)；

(七)簽發(fā)日期。

第五十八條　審計報告的內(nèi)容包括：

(一)審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。

(二)被審計單位的基本情況，包括被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財政收支、財務(wù)收支狀況等。

(三)被審計單位的會計責任，一般表述為被審計單位應(yīng)對其提供的與審計相關(guān)的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責。

(四)實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。

審計范圍應(yīng)說明審計所涉及的被審計單位財政收支、財務(wù)收支所屬的會計期間和有關(guān)審計事項。

(五)審計評價意見，即根據(jù)不同的審計目標，以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，對被審計單位財政收支、財務(wù)收支真實、合法和效益情況發(fā)表評價意見。

真實性主要評價被審計單位的會計處理遵守相關(guān)會計準則、會計制度的情況，以及相關(guān)會計信息與實際的財政收支、財務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動成果的符合程度。

合法性主要評價被審計單位的財政收支、財務(wù)收支符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度。

效益性主要評價被審計單位財政收支、財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的經(jīng)濟、效率和效果的實現(xiàn)程度。

發(fā)表審計評價意見應(yīng)運用審計人員的專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計風險、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。

審計機關(guān)只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。

(六)審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。

(七)必要時可以對被審計單位提出改進財政收支、財務(wù)收支管理的意見和建議。

第五十九條　審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當提出審計報告。

第六十條　審計報告經(jīng)審計組組長審核后，送達被審計單位征求意見。

第六十一條　被審計單位對征求意見的審計報告有異議的，審計組應(yīng)當進行核實，并作出書面說明。必要時，應(yīng)當修改審計報告。

被審計單位自收到審計報告之日起十日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。

征求意見的審計報告應(yīng)予保留。

第六十二條　審計組應(yīng)當將審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報審計組所在部門復核。

第六十三條　審計組所在部門應(yīng)當對下列事項進行復核，并提出書面復核意見：

(一)審計實施方案確定的審計目標是否實現(xiàn)；

(二)事實是否清楚；

(三)審計證據(jù)是否充分；

(四)適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；

(五)評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當；

(六)其他需要復核的事項。

第六十四條　審計組所在部門對審計報告進行復核后，代擬審計機關(guān)的審計報告。

第六十五條　對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為需要依法進行處理、處罰的，審計組所在部門應(yīng)當代擬審計決定書。

第六十六條　對審計發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)當由其他有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責任人員行政責任、刑事責任的問題，審計組所在部門應(yīng)當代擬審計移送處理書。

第六十七條　審計組所在部門應(yīng)當將其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、被審計單位對審計報告的書面意見，以及其他有關(guān)材料報送法制工作機構(gòu)復核。

第六十八條　法制工作機構(gòu)應(yīng)當對下列事項進行復核：

(一)主要事實的表述是否清楚；

(二)適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；

(三)評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當；

(四)審計程序是否符合規(guī)定；

(五)其他需要復核的事項。

法制工作機構(gòu)應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)提出復核意見，出具復核意見書。

第六十九條　審計組所在部門應(yīng)當將代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書和法制工作機構(gòu)的復核意見書、報送審計機關(guān)分管領(lǐng)導。

第七十條　一般審計項目的審計報告，由審計機關(guān)分管領(lǐng)導召開小型審計業(yè)務(wù)會議討論審定。參加人員包括審計機關(guān)分管領(lǐng)導、審計組所在部門負責人、法制工作機構(gòu)負責人、審計組組長和其他有關(guān)人員。

第七十一條　重要審計項目的審計報告，由審計機關(guān)分管領(lǐng)導提議，經(jīng)審計機關(guān)主要負責人或其指定的其他負責人同意后，召開審計業(yè)務(wù)會議討論審定。參加人員包括審計機關(guān)負責人、審計組所在部門和法制工作機構(gòu)的負責人、審計組組長、有關(guān)專家和其他有關(guān)人員。

第七十二條　審計業(yè)務(wù)會議應(yīng)當在充分討論的基礎(chǔ)上形成審計業(yè)務(wù)會議決定。

第七十三條　審計組所在部門負責審計業(yè)務(wù)會議的記錄工作，并根據(jù)審計業(yè)務(wù)會議決定修改審計報告、審計決定書和審計移送處理書。

第七十四條　對被審計單位和有關(guān)責任人員違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，作出較大數(shù)額罰款的審計決定之前，應(yīng)當根據(jù)審計機關(guān)審計聽證的規(guī)定，告知被審計單位和有關(guān)責任人員自收到審計聽證告知書之日起三日內(nèi)有權(quán)要求舉行聽證；被審計單位和有關(guān)責任人員要求舉行聽證的，審計機關(guān)應(yīng)當組織聽證。

第七十五條　審計組所在部門應(yīng)當將審計報告、審計決定書、審計移送處理書報送審計機關(guān)分管領(lǐng)導或者主要負責人簽發(fā)。

第七十六條　審計機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)將出具的審計報告、審計決定書送達被審計單位和有關(guān)單位，將審計移送處理書送達有關(guān)單位。

第七十七條　審計機關(guān)組織行業(yè)審計、專項資金審計或者其他統(tǒng)一審計項目時，需要匯總編制審計報告的，應(yīng)當由審計組所在部門或者審計機關(guān)分別編寫審計報告，報送組織審計項目的審計機關(guān)，由其按審計發(fā)現(xiàn)的問題金額和性質(zhì)匯總，形成統(tǒng)一的審計報告。

匯總審計報告的審計機關(guān)有關(guān)業(yè)務(wù)部門負責人及相關(guān)人員，對匯總的審計報告的真實性、完整性負責。

匯總的審計報告按照本辦法的有關(guān)規(guī)定審定。

第七十八條　審計機關(guān)實行審計結(jié)果公告制度，可以依照有關(guān)規(guī)定向社會公布審計報告。

審計機關(guān)公布審計報告，應(yīng)當依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國家的有關(guān)規(guī)定。

第七十九條　審計組組長對其提出的審計報告的真實性和完整性負責；對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實反映的，審計報告反映的問題嚴重失實的承擔責任。

審計組所在部門負責人對其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書的恰當性負責；對審計組提出的審計報告中記錄的重大問題隱瞞不報或者不如實反映的，其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書反映的事實嚴重失實的承擔責任。

法制工作機構(gòu)負責人和復核人員對其復核意見的恰當性負責；對審計報告中存在的定性不準確、適用法律、法規(guī)、規(guī)章不正確、處理處罰不當問題應(yīng)當發(fā)現(xiàn)而沒有發(fā)現(xiàn)，造成嚴重后果的行為承擔責任。

審計機關(guān)分管領(lǐng)導對審計機關(guān)出具的審計報告、審計決定書、審計移送處理書負責。

審計機關(guān)根據(jù)審計結(jié)果編制的審計信息嚴重失實的，有關(guān)人員應(yīng)當承擔責任。

第四十三條　審計日記是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。

第四十四條　審計人員應(yīng)當在實施審計過程中逐日編寫審計日記。

第四十五條　審計日記的要素包括：

(一)審計項目名稱；

(二)審計人員姓名；

(三)審計分工；

(四)實施審計的日期；

(五)審計工作具體內(nèi)容；

(六)索引號；

(七)頁次。

第四十六條　審計日記記載的審計工作具體內(nèi)容包括：

(一)審計事項的名稱；

(二)實施審計的步驟和方法；

(三)審計查閱的資料名稱和數(shù)量；

(四)審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；

(五)其他需要記錄的情況。

第四十七條　審計人員應(yīng)當真實、完整地記錄審計日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。

審計日記應(yīng)當要素齊全，內(nèi)容完整，簡明扼要。

第四十八條　審計人員同時承擔多個審計事項，應(yīng)當在同一審計日記中依次記載；多名審計人員共同承擔同一審計事項，應(yīng)當在各自的審計日記中分別記載。

第四十九條　對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，審計人員應(yīng)當在編寫審計日記的基礎(chǔ)上，編制審計工作底稿。

其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結(jié)果。

第五十條　審計工作底稿的要素包括：

(一)被審計單位名稱，即接受審計的單位或者項目的名稱；

(二)審計事項，即審計實施方案確定的審計事項；

(三)會計期間或者截止日期，即審計事項所屬會計期間或者截止日期；

(四)審計人員及編制日期，即實施審計項目并編制審計工作底稿的人員及編制日期；

(五)審計結(jié)論或者審計查出問題摘要及其依據(jù)，即簡要描述審計結(jié)論或者審計查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時間、地點、方式等內(nèi)容，以及相關(guān)依據(jù)；

(六)復核人員、復核意見及復核日期，即審計組組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的復核意見及實施復核的日期；

(七)索引號及頁次，即審計工作底稿的統(tǒng)一編號及本頁的頁次；

(八)附件，即審計工作底稿所附的審計證據(jù)及相關(guān)資料。

第五十一條　審計工作底稿應(yīng)當附有審計證據(jù)。

審計工作底稿與審計證據(jù)的對應(yīng)關(guān)系，應(yīng)當通過審計證據(jù)的索引號來體現(xiàn)。審計證據(jù)對應(yīng)多個審計工作底稿時，應(yīng)當將審計證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的審計工作底稿后面，并在其他審計工作底稿上予以注明。

第五十二條　審計日記與審計證據(jù)、審計工作底稿的對應(yīng)關(guān)系應(yīng)當在審計日記中通過索引號加以注明。

第五十三條　審計組組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的下列事項進行復核，并提出復核意見：

(一)審計實施方案確定的審計事項是否實施審計；

(二)審計實施方案確定的具體審計目標是否實現(xiàn)，審計步驟和方法是否執(zhí)行；

(三)事實是否清楚；

(四)審計證據(jù)是否充分；

(五)適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準確；

(六)審計結(jié)論是否恰當；

(七)其他有關(guān)重要事項。

必要時，審計組組長或者其委托的有資格的審計人員可以對審計日記進行檢查。

第五十四條　對審計日記和審計工作底稿中存在的問題，審計組組長應(yīng)當責成審計人員及時糾正。

第五十五條　審計人員應(yīng)當對審計日記和審計工作底稿的真實性、完整性負責；對未執(zhí)行審計實施方案導致重大問題未發(fā)現(xiàn)的，審計過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或者不如實反映的，以及審計查出的問題嚴重失實的承擔責任。

審計組組長對復核意見負責，對未能發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中嚴重失實的行為承擔責任。

第三十條　審計人員應(yīng)當按照審計實施方案確定的具體審計事項，在實施審計過程中收集審計證據(jù)。

第三十一條　審計證據(jù)的形式包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗筆錄以及其他證據(jù)。

第三十二條　審計證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。

第三十三條　審計人員應(yīng)當有針對性地收集與審計事項相關(guān)的審計證據(jù)。

對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，應(yīng)當在審計工作底稿后附有審計證據(jù)支持。其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結(jié)果，必要時可以附有審計證據(jù)或者相關(guān)資料。

第三十四條　審計人員應(yīng)當按照下列方法收集審計證據(jù)：

(一)通過檢查方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當取得與審計事項相關(guān)的會計資料、被審計單位承諾書、會議記錄、文件、合同等資料，以及審計人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料；

(二)通過監(jiān)盤方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當編制實物資產(chǎn)盤點清單和現(xiàn)金、有價證券盤點表等材料，并由審計人員和被審計單位有關(guān)人員簽名；

(三)通過觀察方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當編制觀察記錄，注明觀察的事項、內(nèi)容和結(jié)果等情況；

(四)通過查詢方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當取得被查詢的單位或者個人的書面答復材料或者口頭答復記錄，并注明查詢事項、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況；

(五)通過函證方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當取得被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項、范圍和回函結(jié)果等情況；

(六)通過計算方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當編制計算表或者計算工作記錄，注明計算的事項，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計算的方法和結(jié)果等；

(七)通過分析性復核方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表，分析和說明異常變動項目、重要比率或者趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。

第三十五條　審計人員可以收集能夠證明審計事項的原始資料、有關(guān)文件和實物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復印、拍照、轉(zhuǎn)儲、下載等方式取得審計證據(jù)。

第三十六條　審計人員在收集實物證據(jù)時，應(yīng)當注明實物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點、存放方式和實物證據(jù)提供者等情況。

審計人員在收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時，應(yīng)當注明制作方法、制作時間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點、存放方式等情況。必要時，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書面材料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書面材料。

審計人員在收集鑒定結(jié)論和勘驗筆錄時，應(yīng)當注明鑒定或者勘驗的事項、向鑒定人或者勘驗人提交的相關(guān)材料、鑒定人或者勘驗人資格等。

第三十七條　對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法難以實施或者實施后難以取得充分審計證據(jù)的，審計人員應(yīng)當實施追加或者替代的審計步驟和方法，仍難以取得充分審計證據(jù)的，應(yīng)當由審計組組長確認，并在審計日記中予以記錄和審計報告中予以反映。

第三十八條　審計人員取得審計證據(jù)，應(yīng)當由證據(jù)提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計人員應(yīng)當注明原因。不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。

第三十九條　取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。

審計人員應(yīng)當對取得的審計證據(jù)進行分析、判斷和歸納。按照審計事項分類，按照審計證據(jù)與審計事項相關(guān)程度排序；對審計證據(jù)進行比較判斷，決定取舍，剔除與審計事項無關(guān)、無效、重復、冗余的證據(jù)；對審計證據(jù)進行匯總和分析，確定審計事項的審計證據(jù)是否足以支持審計結(jié)論。

第四十條　經(jīng)過分析、判斷和歸納的審計證據(jù)，應(yīng)當編制索引號排序，附在相應(yīng)的審計工作底稿之后；必要時，可以附在相應(yīng)的審計日記之后。

不能附在審計工作底稿或者審計日記之后的實物證據(jù)、視聽資料和電子數(shù)據(jù)資料等，應(yīng)當按照本辦法第三十六條第一款、第二款的規(guī)定編制書面材料，附在相應(yīng)的審計工作底稿或者審計日記之后。

第四十一條　審計組組長應(yīng)當督導審計人員收集審計證據(jù)工作，審核審計證據(jù)。發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當責成審計人員進一步取證。

第四十二條　審計人員應(yīng)當對其收集的審計證據(jù)嚴重失實，或者隱匿、篡改、毀棄審計證據(jù)的行為承擔責任。

審計組組長應(yīng)當對重要審計事項未收集審計證據(jù)或者審計證據(jù)不足以支持審計結(jié)論，造成嚴重后果的行為承擔責任。

第六條　審計機關(guān)和審計組在實施審計前，應(yīng)當編制審計工作方案和審計實施方案。

審計機關(guān)統(tǒng)一組織由不同級次審計機關(guān)或多個審計組參加的行業(yè)審計、專項資金審計或者其他統(tǒng)一審計項目時，應(yīng)當編制審計工作方案。

審計組具體承辦審計項目或者實施單個審計項目時，應(yīng)當編制審計實施方案。

第七條　審計機關(guān)和審計組在編制審計實施方案前，應(yīng)當根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當?shù)娜藛T和時間，對被審計單位的有關(guān)情況進行審前調(diào)查。

第八條　審前調(diào)查應(yīng)當了解被審計單位下列基本情況：

(一)經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；

(二)財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；

(三)職責范圍或者經(jīng)營范圍；

(四)財務(wù)會計機構(gòu)及其工作情況；

(五)相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；

(六)重大會計政策選用及變動情況；

(七)以往接受審計情況；

(八)其他需要了解的情況。

第九條　審前調(diào)查應(yīng)當收集與審計項目有關(guān)的下列資料：

(一)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；

(二)銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)會計資料；

(三)重要會議記錄和有關(guān)文件；

(四)審計檔案資料；

(五)電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；

(六)其他需要收集的資料。

第十條　審前調(diào)查可以根據(jù)需要選擇下列方式：

(一)到被審計單位調(diào)查了解情況；

(二)對被審計單位進行試審；

(三)查閱相關(guān)資料；

(四)走訪上級主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關(guān)部門；

(五)其他方式。

第十一條　審前調(diào)查一般在送達審計通知書之前進行，必要時，可以向被審計單位送達審計通知書后進行審前調(diào)查。

第十二條　審計工作方案的主要內(nèi)容包括：

(一)審計工作目標；

(二)審計范圍；

(三)審計對象；

(四)審計內(nèi)容與重點；

(五)審計組織與分工；

(六)工作要求。

審計工作方案應(yīng)當具有指導性。

第十三條　審計工作方案由審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門具體負責編制，報審計機關(guān)分管領(lǐng)導批準，并下達到具體承擔審計任務(wù)的下級審計機關(guān)或者審計組實施。

重要審計項目的審計工作方案應(yīng)當經(jīng)審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定。

第十四條　審計實施方案的主要內(nèi)容包括：

(一)編制的依據(jù)；

(二)被審計單位的名稱和基本情況；

(三)審計目標；

(四)重要性水平的確定和審計風險的評估；

(五)審計的范圍、內(nèi)容、重點以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法；

(六)預(yù)定的審計工作起止時間；

(七)審計組組長、審計組成員及其分工；

(八)編制的日期；

(九)其他有關(guān)內(nèi)容。

第十五條　審計實施方案的審計目標是指審計組辦理審計項目所要完成的任務(wù)。

確定審計目標時，應(yīng)當考慮下列因素：

(一)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關(guān)政策；

(二)政府、審計機關(guān)、有關(guān)部門對審計項目的要求；

(三)被審計單位的有關(guān)情況；

(四)審計組成員的業(yè)務(wù)能力、審計經(jīng)驗；

(五)審計的時間和經(jīng)費預(yù)算；

(六)其他需要考慮的因素。

審計實施方案應(yīng)當將審計工作方案的審計工作目標具體化。

第十六條　審計組應(yīng)當分析被審計單位有關(guān)情況，確定重要性水平和評估審計風險，圍繞審計目標確定審計的范圍、內(nèi)容和重點。

審計組應(yīng)當對被審計單位內(nèi)部控制進行初步評價，確定是否依賴內(nèi)部控制。依賴內(nèi)部控制的，要對內(nèi)部控制進行符合性測試。在內(nèi)部控制測評的基礎(chǔ)上，對被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計報表項目進行實質(zhì)性測試；不依賴內(nèi)部控制的，在實施審計時直接對被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計報表項目進行實質(zhì)性測試。

對規(guī)模較小或者業(yè)務(wù)簡單的審計項目，可以直接確定實質(zhì)性測試的范圍、內(nèi)容和重點。

第十七條　審計實施方案的審計范圍是指被審計單位財政收支、財務(wù)收支所屬的會計期間和有關(guān)審計事項。

第十八條　審計實施方案的審計內(nèi)容是指為實現(xiàn)審計目標所需實施的具體審計事項以及所要達到的具體審計目標。

審計事項一般可以按照被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計報表項目劃分。

第十九條　審計實施方案的審計重點是指對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項。

審計組應(yīng)當對審前調(diào)查所取得的資料進行初步分析性復核，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動，分析被審計單位財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動中可能存在的重要問題和線索，確定審計重點。

第二十條　對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項應(yīng)當確定審計的步驟和方法。

審計步驟和方法應(yīng)當能夠指導審計人員實施審計，實現(xiàn)具體審計目標。

第二十一條　確定審計組組長、審計組成員及其分工時，應(yīng)當考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關(guān)規(guī)定要求。

審計組組長可以委托有資格的審計人員擔任主審，履行審計組組長授權(quán)范圍內(nèi)的職責，但審計組組長應(yīng)當對主審履行職責的結(jié)果承擔責任。

第二十二條　審計組組長具體負責編制審計實施方案，經(jīng)審計組所在部門負責人審核，報審計機關(guān)分管領(lǐng)導批準，由審計組負責實施。

重要審計項目的審計實施方案，可以由審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定。

第二十三條　審計組所在部門負責人應(yīng)當對審計實施方案的下列事項進行審核：

(一)審計目標的可行性；

(二)重要性水平確定和審計風險評估的合理性；

(三)審計范圍、內(nèi)容和重點的適當性；

(四)審計步驟和方法的可操作性；

(五)時間安排的合理性；

(六)審計分工的恰當性；

(七)其他需要審核的事項。

第二十四條　實施審計過程中有下列情形之一的，應(yīng)當調(diào)整審計實施方案：

(一)審計工作方案調(diào)整的；

(二)審計組在對被審計單位內(nèi)部控制測評后，認為需要調(diào)整審計重點、步驟和方法的；

(三)審計組人員發(fā)生變化，足以影響審計實施方案執(zhí)行的；

(四)審計中發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計內(nèi)容和重點的；

(五)審計范圍受到限制，不能正常開展審計工作的；

(六)其他需要調(diào)整的。

第二十五條　審計實施方案中下列事項的調(diào)整應(yīng)當報經(jīng)審計組所在部門負責人批準：

(一)審計范圍、內(nèi)容和重點；

(二)重要性水平及審計風險水平；

(三)重要的審計步驟和方法；

(四)審計組成員。

第二十六條　審計實施方案中下列事項的調(diào)整應(yīng)當報經(jīng)審計機關(guān)分管領(lǐng)導批準：

(一)審計目標；

(二)審計組組長；

(三)審計工作起止時間；

(四)審計組所在部門認為需要報審計機關(guān)領(lǐng)導批準的其他事項。

第二十七條　審計組在特殊情況下不能按照本辦法第二十五條、第二十六條規(guī)定辦理調(diào)整審計實施方案審批手續(xù)的，可以口頭請示審計組所在部門負責人或者審計機關(guān)分管領(lǐng)導同意后，調(diào)整并實施審計實施方案。審計結(jié)束時，審計組應(yīng)當及時補辦審批手續(xù)。

第二十八條　審計組應(yīng)當將審前調(diào)查情況，初步分析性復核、內(nèi)部控制測評、重要性水平確定和審計風險評估的過程，以及審計實施方案調(diào)整情況加以記錄。

第二十九條　審計機關(guān)分管領(lǐng)導對審計實施方案所確定的審計目標的恰當性負責。

審計組所在部門負責人對審計范圍和重點的適當性負責。

審計組組長對審計內(nèi)容的適當性、步驟和方法的可操作性負責。

審計組成員對審前調(diào)查過程中形成的有關(guān)記錄的真實性和完整性負責。

由于審計實施方案編制、調(diào)整不當，造成重大違規(guī)問題應(yīng)當查出而未能查出的，有關(guān)人員應(yīng)當承擔相應(yīng)責任。

第一條　為了規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責任，根據(jù)審計法及其他有關(guān)審計法規(guī)，制定本辦法。

第二條　審計機關(guān)依法對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支、國有金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當接受審計的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督時，應(yīng)當遵守本辦法。

第三條　審計機關(guān)實施審計項目時，對編制審計方案、收集審計證據(jù)、編寫審計日記和審計工作底稿、出具審計報告、歸集審計檔案等全過程實行質(zhì)量控制。

第四條　審計機關(guān)實行審計項目質(zhì)量責任評估和追究制度，依據(jù)有關(guān)審計法規(guī)、國家審計準則和本辦法評估審計項目質(zhì)量，追究有關(guān)人員對審計項目質(zhì)量應(yīng)承擔的責任。

第五條　審計機關(guān)制定年度審計項目計劃時，應(yīng)當考慮審計項目的時間、經(jīng)費和人員要求，為審計項目質(zhì)量控制提供保障。

第　6　號

《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》已經(jīng)審計長會議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自 2004年4月1日起在審計署機關(guān)及派出、派駐機構(gòu)試行，地方審計機關(guān)可以根據(jù)具體情況確定試行范圍。

審計長　李金華

二○○四年二月十

第八十九條　審計組成員、審計組組長、審計組所在部門負責人、法制工作機構(gòu)負責人和復核人員、審計機關(guān)領(lǐng)導在執(zhí)行審計項目過程中，違反審計法規(guī)、國家審計準則和本辦法有關(guān)審計項目質(zhì)量控制規(guī)定的，應(yīng)當追究相應(yīng)責任。

第九十條　追究審計項目質(zhì)量責任包括下列處理形式：

(一)責令改正錯誤；

(二)告誡、批評教育；

(三)責令書面檢查；

(四)通報批評；

(五)停職培訓、轉(zhuǎn)崗；

(六)情節(jié)嚴重的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；

(七)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

除上述形式外，可以并處取消評優(yōu)、評先、晉級、晉職資格。

第九十一條　有下列情形之一的，可以減輕或者免予處理：

(一)非審計人員人為因素造成不良后果的；

(二)主動改正錯誤或者情節(jié)輕微的；

(三)其他可以減輕或者免予處理的情形。

第九十二條　審計機關(guān)設(shè)立審計項目質(zhì)量檢查委員會，負責評估和追究審計項目質(zhì)量責任。審計機關(guān)主要領(lǐng)導為委員會主任，委員為審計機關(guān)其他領(lǐng)導、相關(guān)審計業(yè)務(wù)機構(gòu)、法制工作機構(gòu)、人事教育機構(gòu)、監(jiān)察機構(gòu)、機關(guān)黨委、辦公廳(室)負責人及有關(guān)專家。

審計項目質(zhì)量檢查委員會下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在法制工作機構(gòu)。

審計機關(guān)主要負責人違反審計項目質(zhì)量控制規(guī)定需要承擔責任的，由上級審計機關(guān)審計項目質(zhì)量檢查委員會負責評估和追究。

第九十三條　審計機關(guān)可以每年組織優(yōu)秀審計項目評選，對被評為優(yōu)秀審計項目的單位給予通報表揚，并對參加審計項目的有關(guān)人員給予獎勵。

第九十四條　審計機關(guān)各有關(guān)部門應(yīng)當加強對審計項目質(zhì)量的檢查和了解，對違反審計項目質(zhì)量控制規(guī)定的行為，由法制工作機構(gòu)及時報告審計項目質(zhì)量檢查委員會。

第九十五條　審計項目質(zhì)量檢查委員會對違反審計項目質(zhì)量控制規(guī)定的行為，責成各有關(guān)部門、法制工作機構(gòu)進行調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果作出處理決定，應(yīng)當依法追究刑事責任的，移送司法機關(guān)處理。

第九十六條　被處理人員若對處理決定不服，可在收到處理決定之日起30日內(nèi)向?qū)徲嬳椖抠|(zhì)量檢查委員會提出申訴。

第九十七條　本辦法在審計署機關(guān)及派出、派駐機構(gòu)試行。地方審計機關(guān)可以根據(jù)具體情況確定試行范圍。

第九十八條　審計機關(guān)辦理任期經(jīng)濟責任審計和專項審計調(diào)查事項，參照本辦法執(zhí)行。

第九十九條　本辦法由審計署負責解釋。

第一百條　本辦法自2004年4月1日起施行。此前發(fā)布的有關(guān)準則、規(guī)定與本辦法不一致的，按照本辦法執(zhí)行。

審計機關(guān)計算機輔助審計辦法

第一條 為了規(guī)范審計機關(guān)開展計算機輔助審計，提高計算機輔助審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國國家審計基本準則》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱計算機輔助審計，是指審計機關(guān)、審計人員將計算機作為輔助審計工具，對被審計單位財政、財務(wù)收支及其計算機應(yīng)用系統(tǒng)實施的審計。

本辦法所稱計算機應(yīng)用系統(tǒng)，是指被審計單位與財政、財務(wù)收支有關(guān)的計算機應(yīng)用系統(tǒng)。

第三條 審計人員將計算機作為輔助審計工具實施審計，主要包括下列內(nèi)容：

（一）審計業(yè)務(wù)所需法律、法規(guī)的輔助檢索；

（二）對被審計單位財務(wù)報表的輔助分析；

（三）對被審計單位的計算機應(yīng)用系統(tǒng)進行符合性檢驗；

（四）分析審計風險和確定審計范圍；

（五）對被審計單位的財政、財務(wù)收支進行檢查；

（六）形成審計工作底稿；

（七）形成審計報告、審計意見書和審計決定；

（八）對審計資料的管理；

（九）對審計項目計劃的管理；

（十）對審計檔案的管理；

（十一）對審計業(yè)務(wù)的綜合、統(tǒng)計和分析；

（十二）其他內(nèi)容。

第四條 計算機輔助審計工作應(yīng)當由具有計算機專業(yè)技術(shù)資格的審計人員擔任。

第五條 審計機關(guān)應(yīng)當定期對承擔計算機輔助審計的審計人員組織專業(yè)進修和崗位培訓。

審計機關(guān)應(yīng)當鼓勵或組織審計人員，參加人事部組織的全國計算機軟件專業(yè)技術(shù)資格或水平的統(tǒng)一考試。

第六條 審計機關(guān)實施計算機輔助審計時，可以聘請計算機審計專家參加。

第七條　為便于審計機關(guān)實施計算機輔助審計，審計機關(guān)應(yīng)當要求被審計單位的計算機應(yīng)用系統(tǒng)給審計留有數(shù)據(jù)接口和必要的工作空間。該數(shù)據(jù)接口應(yīng)當能將計算機應(yīng)用系統(tǒng)中應(yīng)用的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成審計機關(guān)指定的格式輸出。

為便于確定被審計單位使用計算機處理的信息對其財務(wù)收支的真實性、合法性是否會產(chǎn)生影響，被審計單位必須按照審計機關(guān)規(guī)定的期限和要求，報送計算機應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)的驗收報告、申請使用該系統(tǒng)的報告、與之配套的管理制度和措施以及計算機應(yīng)用系統(tǒng)變動情況等資料。

第八條 審計機關(guān)實施計算機輔助審計時，被審計單位應(yīng)當向?qū)徲嫏C關(guān)和審計人員提供審計監(jiān)督所需要的原始技術(shù)資料和原始數(shù)據(jù)。

第九條 審計人員在工作中取得的有關(guān)被審計單位的文檔資料和電子數(shù)據(jù)，必須嚴格遵守被審計單位有關(guān)資料和數(shù)據(jù)使用、管理的規(guī)定，并履行使用手續(xù)。使用被審計單位的電子帳表數(shù)據(jù)，應(yīng)視同使用相應(yīng)的紙質(zhì)帳表資料。

第十條 審計機關(guān)實施計算機輔助審計時，不應(yīng)當影響被審計單位計算機應(yīng)用系統(tǒng)的運行和損害該系統(tǒng)，不得向該系統(tǒng)中寫入或改寫任何信息。

第十一條 審計機關(guān)組織推廣使用商品化的計算機審計軟件，應(yīng)當根據(jù)該軟件的應(yīng)用范圍，由相應(yīng)審計機關(guān)的有關(guān)專業(yè)部門對其組織測評，并取得合法使用權(quán)后才能正式使用。

第十二條 審計人員在編制計算機輔助審計方案前，應(yīng)當了解被審計單位計算機應(yīng)用系統(tǒng)軟件、硬件的設(shè)置和系統(tǒng)的基本功能，以及被審計單位提供的數(shù)據(jù)接口。

第十三條 編制計算機輔助審計方案時，除應(yīng)當遵循《審計機關(guān)審計方案編制準則》的有關(guān)規(guī)定外，還應(yīng)當包括擬使用的計算機軟件、硬件配置，必須進行的測試項目及所需技術(shù)條件等。

第十四條 用計算機輔助實施抽樣審計時，抽樣審計中使用的隨機數(shù)表或由計算機程序產(chǎn)生隨機數(shù)的程序，應(yīng)當由審計署統(tǒng)一規(guī)定。

第十五條 對被審計單位計算機應(yīng)用系統(tǒng)測試獲取審計證據(jù)時，審計人員應(yīng)當檢測計算機應(yīng)用系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在、有效，以及對審計證據(jù)可靠性的影響。

第十六條 本辦法由審計署負責解釋。

第十七條 本辦法自1997年1月1日起施行。

審計機關(guān)的審計報告是審計機關(guān)對外發(fā)表意見的法律文書。

修訂后的《審計法》第四十一條規(guī)定:“審計機關(guān)按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進行審議,并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出審計機關(guān)的審計報告”,從而取消了“審計意見書”，將“審計機關(guān)的審計報告”確立為審計機關(guān)對外發(fā)表審計意見的審計法律文書。

審計機關(guān)行政公文處理辦法

第一章　總　則

第一條　為規(guī)范審計機關(guān)行政公文處理工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《黨政機關(guān)公文處理工作條例》（中辦發(fā)〔2012〕14號），制定本辦法。

第二條　本辦法所稱審計機關(guān)行政公文，是指審計機關(guān)在履行職責、處理審計工作中形成的具有特定效力和規(guī)范體式的文書。

第三條　本辦法所稱公文處理，是指公文的擬制、辦理、管理等一系列相互關(guān)聯(lián)、銜接有序的工作。

第四條　公文處理工作必須嚴格執(zhí)行中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《黨政機關(guān)公文處理工作條例》和審計署相關(guān)規(guī)定，做到實事求是、準確規(guī)范、精簡高效、安全保密。

第五條　審計機關(guān)的辦公廳（室）是公文處理的管理機構(gòu)，主管本機關(guān)并負責指導下級機關(guān)的公文處理工作。

審計機關(guān)的各內(nèi)設(shè)機構(gòu)，應(yīng)當指定公文管理人員。

第六條　審計機關(guān)通過計算機遠程通訊網(wǎng)絡(luò)傳輸系統(tǒng)發(fā)出的電子公文，與紙質(zhì)文件具有同等效力。要充分利用審計機關(guān)信息化等手段，推廣電子公文應(yīng)用，減少紙質(zhì)公文印制和傳輸，提高公文處理效率。

各級審計機關(guān)要落實相關(guān)設(shè)備、制度、人員，保障計算機網(wǎng)絡(luò)的安全暢通，及時準確地收發(fā)電子文件。

第七條　各級審計機關(guān)的負責人應(yīng)當高度重視公文處理工作，認真遵守本辦法并加強對本機關(guān)公文處理工作的領(lǐng)導和檢查。

第二章公文種類

第八條審計機關(guān)的行政公文種類主要有：

（一）決定。適用于對重要事項作出決策和部署、獎懲有關(guān)單位和人員、變更或者撤銷下級機關(guān)不適當?shù)臎Q定事項。

（二）命令（令）。適用于公布行政法規(guī)和規(guī)章、宣布施行重大強制性措施、嘉獎有關(guān)單位和人員。

（三）公告。適用于宣布重要事項或者法定事項。

（四）通告。適用于在一定范圍內(nèi)公布應(yīng)當遵守或者周知的事項。

（五）意見。適用于對重要問題提出見解和處理辦法。

（六）通知。適用于發(fā)布、傳達要求下級機關(guān)執(zhí)行和有關(guān)單位周知或者執(zhí)行的事項，批轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)發(fā)公文。

（七）通報。適用于表彰先進、批評錯誤、傳達重要精神和告知重要情況。

（八）報告。適用于向上級機關(guān)匯報工作、反映情況，回復上級機關(guān)的詢問。

（九）請示。適用于向上級機關(guān)請求指示、批準。

（十）批復。適用于答復下級機關(guān)請示事項。

（十一）函。適用于不相隸屬機關(guān)之間商洽工作、詢問和答復問題、請求批準和答復審批事項。

（十二）紀要。適用于記載會議主要情況和議定事項。

第三章公文格式

第九條公文一般由份號、密級和保密期限、緊急程度、發(fā)文機關(guān)標志、發(fā)文字號、簽發(fā)人、標題、主送機關(guān)、正文、附件說明、發(fā)文機關(guān)署名、成文日期、印章、附注、附件、抄送機關(guān)、印發(fā)機關(guān)和印發(fā)日期、頁碼等組成。

（一）份號。公文印制份數(shù)的順序號。涉密公文應(yīng)當標注份號。

（二）密級和保密期限。公文的秘密等級和保密的期限。涉密公文應(yīng)當根據(jù)涉密程度分別標注“絕密”“機密”“秘密”和保密期限。

（三）緊急程度。公文送達和辦理的時限要求。根據(jù)緊急程度，緊急公文應(yīng)當分別標注“特急”“加急”。

（四）發(fā)文機關(guān)標志。由發(fā)文機關(guān)全稱或者規(guī)范化簡稱加“文件”二字組成，也可以使用發(fā)文機關(guān)全稱或者規(guī)范化簡稱。聯(lián)合行文時，主辦機關(guān)排列在前。

（五）發(fā)文字號。由發(fā)文機關(guān)代字、年份、發(fā)文順序號組成。聯(lián)合行文時，使用主辦機關(guān)的發(fā)文字號。

（六）簽發(fā)人。上行文應(yīng)當注明簽發(fā)人、會簽人姓名。

（七）公文標題。由發(fā)文機關(guān)名稱、事由和文種組成，應(yīng)當準確簡要地概括公文的主要內(nèi)容并標明公文種類。公文標題中除法規(guī)、規(guī)章名稱加書名號外，一般不用標點符號。

公文標題中，下發(fā)行政規(guī)章用“發(fā)布”；下發(fā)本機關(guān)產(chǎn)生的其他公文用“印發(fā)”；下發(fā)隸屬機關(guān)的公文用“批轉(zhuǎn)”；下發(fā)上級、同級或不相隸屬機關(guān)的公文用“轉(zhuǎn)發(fā)”。批轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)發(fā)公文，標題中只將事由寫清楚，不必照抄原標題。

（八）主送機關(guān)。指公文的主要受理機關(guān)，應(yīng)當使用全稱或者規(guī)范化簡稱、統(tǒng)稱。主送機關(guān)的順序應(yīng)當使用規(guī)范的排序。

（九）正文。公文的主體，用來表述公文的內(nèi)容。

（十）附件說明。指公文附件的順序號和名稱。

（十一）發(fā)文機關(guān)署名。署發(fā)文機關(guān)全稱或規(guī)范化簡稱。聯(lián)合發(fā)文的單位署名應(yīng)與發(fā)文機關(guān)標志中單位排序相同。

（十二）成文日期。署發(fā)文機關(guān)負責人簽發(fā)的日期。聯(lián)合行文時，署最后簽發(fā)機關(guān)負責人的簽發(fā)日期。電報以發(fā)出日期為準。

（十三）印章。公文中有發(fā)文機關(guān)署名的，應(yīng)當加蓋發(fā)文機關(guān)印章，并與署名機關(guān)相符。公文除“紀要”和以電報形式發(fā)出的以外，應(yīng)當加蓋印章。聯(lián)合下發(fā)的公文，發(fā)文機關(guān)都應(yīng)當加蓋印章。

（十四）附注。指印發(fā)范圍等需要說明的其他事項，應(yīng)當加括號標注。其中，“請示”應(yīng)當在附注處注明聯(lián)系人姓名和電話。

（十五）附件。公文正文的說明、補充或者參考資料。無特殊說明外，附件應(yīng)與公文正文連續(xù)編排。

（十六）抄送機關(guān)。除主送機關(guān)外還需要執(zhí)行或者知曉公文內(nèi)容的其他機關(guān)，應(yīng)當使用機關(guān)全稱、規(guī)范化簡稱或者同類型機關(guān)統(tǒng)稱。抄送機關(guān)的順序應(yīng)當使用規(guī)范的排序。

（十七）印發(fā)機關(guān)和印發(fā)日期。公文的送印機關(guān)和送印日期。

（十八）頁碼。公文頁數(shù)順序號。

第十條公文的版式按照《黨政機關(guān)公文格式》國家標準執(zhí)行。

第十一條公文使用的漢字、數(shù)字、外文字符、計量單位和標點符號等，按照有關(guān)國家標準和規(guī)定執(zhí)行。民族自治地方的公文，可以并用漢字和當?shù)赝ㄓ玫纳贁?shù)民族文字。

第十二條公文用紙幅面采用國際標準A4型。特殊形式的公文用紙幅面，根據(jù)實際需要確定。

第四章　行文規(guī)則

第十三條　行文應(yīng)當確有必要，講求實效，注重針對性和可操作性。要從嚴控制公文印發(fā)數(shù)量，減少非重要事項正式文件的印制；并從嚴控制文件規(guī)格。

第十四條　審計機關(guān)的行文關(guān)系應(yīng)當根據(jù)各自的隸屬關(guān)系和職權(quán)范圍確定，一般不得越級行文。特殊情況需要越級行文的，應(yīng)當同時抄送被越過的機關(guān)。

第十五條　審計署行文的權(quán)限。

（一）以審計署名義行文：

1．向國務(wù)院報告、請示工作。

2．答復黨中央、國務(wù)院各部門及省、自治區(qū)、直轄市人民政府等有關(guān)審計工作的函件。

3．就審計工作發(fā)布審計規(guī)章、決定、意見等。

4．就審計工作對地方審計機關(guān)及署派出機構(gòu)發(fā)布指示、安排審計計劃、布置工作和答復請示，發(fā)布、傳達要求執(zhí)行或周知的事項。

5．批轉(zhuǎn)地方審計機關(guān)及署派出機構(gòu)公文，轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院辦公廳或不相隸屬機關(guān)公文。

6．就有關(guān)工作向省部級單位發(fā)出函件。

（二）審計署辦公廳行文的權(quán)限。

1．就審計業(yè)務(wù)對地方審計機關(guān)及署派出機構(gòu)布置工作，通報情況和交流經(jīng)驗等，發(fā)布、傳達要求執(zhí)行或周知的事項。

2．通知召開會議、舉辦培訓班等。

3．代表審計署就有關(guān)工作向地方或其他部門廳（司、局）級單位發(fā)出函件。

（三）署機關(guān)各司局可以本司局名義，就具體工作事項向地方審計機關(guān)、署派出機構(gòu)發(fā)便函或通知，但不得印發(fā)和要求報送正式文件。

第十六條省級審計機關(guān)及署派出機構(gòu)向?qū)徲嬍鹦形模瑧?yīng)當遵循以下規(guī)則：

（一）應(yīng)當經(jīng)過辦公廳向署報送文件，根據(jù)需要同時抄送相關(guān)上級機關(guān)和同級機關(guān)，不抄送下級審計機關(guān)。不得多頭報送文件。

（二）省級審計機關(guān)、派出機構(gòu)向?qū)徲嬍饒笏驼埵尽蟾妫魉蜋C關(guān)為審計署，不抄送署內(nèi)主辦單位，主辦單位由辦公廳分發(fā)。

（三）下級機關(guān)的請示事項，如需以審計廳（局）名義向?qū)徲嬍鹫埵荆瑧?yīng)當提出傾向性意見后上報，不得原文轉(zhuǎn)報審計署。

（四）請示應(yīng)當一文一事。不得在報告等非請示性公文中夾帶請示事項。

（五）除署領(lǐng)導直接交辦事項和必須直接報送的絕密事項外，不得以審計廳（局）、特派辦、派出審計局名義向署領(lǐng)導個人報送公文，也不得以本機關(guān)負責人名義向?qū)徲嬍饒笏凸摹?

第十七條向下級機關(guān)行文，應(yīng)當遵循以下規(guī)則：

（一）主送受理機關(guān)，根據(jù)需要抄送相關(guān)機關(guān)。上級審計機關(guān)向受雙重領(lǐng)導的下級審計機關(guān)的重要行文，應(yīng)當同時抄送其另一上級機關(guān)。

（二）除依法行使審計監(jiān)督職責發(fā)出審計文書，以函的形式商洽工作、詢問和答復問題、審批事項外，審計機關(guān)未經(jīng)本級政府授權(quán)不得向下一級政府正式行文。需經(jīng)政府審批的具體事項，經(jīng)政府同意后可以行文，發(fā)文中須注明已經(jīng)政府同意。

（三）涉及多個部門職權(quán)范圍內(nèi)的事務(wù)，部門之間未協(xié)商一致的，不得向下行文；擅自行文的，上級審計機關(guān)應(yīng)當責令其糾正或者撤銷。

第十八條同級審計機關(guān)、審計機關(guān)與其他同級機關(guān)必要時可以聯(lián)合行文；審計機關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的工作，不得聯(lián)合行文。

審計機關(guān)的派出機構(gòu)，可以在主管機關(guān)授權(quán)范圍內(nèi)對外行文。

各級審計機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)除辦公廳（室）外不得對外正式行文。

第五章公文擬制

第十九條公文擬制包括公文的起草、審核、簽發(fā)等程序。

第二十條公文起草應(yīng)當做到：

（一）符合國家法律法規(guī)和黨的路線方針政策，完整準確體現(xiàn)審計機關(guān)意圖，并同現(xiàn)行有關(guān)公文相銜接。

（二）一切從實際出發(fā)，分析問題實事求是，所提政策措施和辦法切實可行。

（三）內(nèi)容簡潔，主題突出，觀點鮮明，結(jié)構(gòu)嚴謹，表述準確，文字精練。

（四）文種正確，格式規(guī)范。

（五）根據(jù)公文是否涉密及涉密程度擬定密級和保密期限。

（六）深入調(diào)查研究，充分進行論證，廣泛聽取意見。

（七）公文涉及其他部門或單位職權(quán)范圍內(nèi)的事項，起草單位必須征求相關(guān)部門或單位的意見，力求達成一致。

（八）審計機關(guān)負責人應(yīng)當主持、指導重要公文起草工作。

第二十一條公文文稿簽發(fā)前，起草單位重點審核：

（一）行文理由是否充分，行文依據(jù)是否準確。是否符合精簡公文的要求，必要時與辦公廳（室）協(xié)商。

（二）內(nèi)容是否符合國家法律法規(guī)和黨的路線方針政策；是否與審計工作規(guī)章、制度等相符；是否同現(xiàn)行有關(guān)公文相銜接。

（三）涉及其他機關(guān)、單位職權(quán)范圍內(nèi)的事項，是否與有關(guān)機關(guān)、單位會商，取得一致意見后是否行文。

（四）公文內(nèi)容是否嚴謹、精練，結(jié)構(gòu)是否合理，數(shù)字等是否準確，所提措施、辦法等是否切實可行。

（五）涉密公文是否正確設(shè)定密級和保密期限。

（六）報送上級機關(guān)重大事項的報告，黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計情況報告等重要文稿，或領(lǐng)導交辦的其他重要文稿，起草單位審核后，辦公廳（室）進行再審核。

第二十二條公文應(yīng)當經(jīng)本機關(guān)負責人審批簽發(fā)。重要公文和上行文由機關(guān)主要負責人或特殊情況下經(jīng)授權(quán)的分管負責人簽發(fā)。簽發(fā)人簽發(fā)公文，應(yīng)當簽署意見、姓名和完整日期；圈閱或者簽名的，視為同意。聯(lián)合發(fā)文由所有聯(lián)署機關(guān)的負責人會簽。

第六章公文辦理

第二十三條公文辦理包括收文辦理、發(fā)文辦理和整理歸檔。

第二十四條收文辦理主要程序是：

（一）簽收。對收到的公文應(yīng)當逐件清點，核對無誤后簽字或者蓋章，并注明簽收時間。

（二）登記。辦公廳（室）對收到公文的主要信息和辦理情況應(yīng)當詳細記載，充分利用電子文件交換系統(tǒng)，文件登記、查詢實行電子化管理。

（三）初審。辦公廳（室）對收到的公文進行初審。重點審核下級審計機關(guān)上報的文件：是否應(yīng)當由本機關(guān)辦理，是否符合行文規(guī)則，文種、格式是否規(guī)范；涉及其他部門或地區(qū)職權(quán)的事項是否已協(xié)商、會簽。經(jīng)初審不符合規(guī)定的公文，應(yīng)當及時退回來文單位并說明理由。

（四）承辦。收到文件后辦公廳（室）要區(qū)分閱件與辦件，閱件及時分送有關(guān)領(lǐng)導和部門傳閱，如有關(guān)領(lǐng)導對閱件批示具體辦理意見，轉(zhuǎn)為辦件辦理。上級機關(guān)交辦事項的文件呈負責人批示后送有關(guān)部門處理。

辦件按審計機關(guān)內(nèi)部職責分工分送有關(guān)單位提出意見后，報送分管領(lǐng)導閱批。重大事項由辦公廳（室）主任或副主任負責呈報有關(guān)領(lǐng)導閱批后轉(zhuǎn)有關(guān)單位辦理。

承辦單位對交辦的公文應(yīng)當及時辦理，有明確辦理時限的應(yīng)當在規(guī)定時限內(nèi)辦理完畢。

需要兩個以上單位辦理的公文應(yīng)當明確主辦單位，承辦單位辦理中確有困難的，及時向批辦領(lǐng)導或辦公廳（室）說明。對不屬于本單位職權(quán)范圍或者不宜由本單位辦理的，應(yīng)當及時退回辦公廳（室）并說明理由。

公文辦理中遇有涉及其他部門職權(quán)的事項，主辦單位應(yīng)當主動與有關(guān)部門協(xié)商；如有分歧，主辦單位負責人負責協(xié)調(diào)，如仍不能取得一致，可以報請上級機關(guān)協(xié)調(diào)或裁定。

（五）傳閱。根據(jù)領(lǐng)導批示和工作需要將公文及時送傳閱對象閱知或者批示。公文傳閱應(yīng)當隨時掌握公文去向，不得漏傳、誤傳、延誤。

（六）答復。公文的辦理結(jié)果應(yīng)當及時答復來文單位，并根據(jù)需要告知相關(guān)單位。要按照精簡公文的要求，能不發(fā)正式文件的，以電話、傳真、非正式文件形式回復。

第二十五條督辦。辦公廳（室）要全面了解掌握各類公文的辦理進展情況，督促承辦部門按期辦結(jié)。做到緊急公文跟蹤督辦，重要公文或者領(lǐng)導交辦的重要公文由專人督辦，一般公文定期督辦。

第二十六條發(fā)文辦理主要程序是：

（一）復核。已經(jīng)發(fā)文機關(guān)負責人簽批的公文，印發(fā)前辦公廳（室）應(yīng)當對公文進行復核。檢查審批手續(xù)是否完備、簽發(fā)人是否正確；文字、數(shù)字等有無錯漏，文種、格式是否規(guī)范，需作重大修改的，與主辦單位協(xié)商辦理，必要時報簽發(fā)人復審。

（二）登記。對復核后的公文，辦公廳（室）應(yīng)當確定發(fā)文字號、分送范圍和印制份數(shù)并詳細記載。

（三）校對。主辦單位、文印部門要對擬印制的公文進行校對，保證公文準確無誤。校對過程中如發(fā)現(xiàn)有疑義，應(yīng)當報辦公廳（室）處理；必須改動的，經(jīng)主辦單位同意后進行修改。

（四）印制。公文印制必須確保質(zhì)量和時效。涉密公文應(yīng)當在符合保密要求的場所印制。

（五）核發(fā)。公文印制完畢后，辦公廳（室）應(yīng)當對公文的文字、順序號、格式印章、頁碼和印刷質(zhì)量進行檢查后分發(fā)。

第二十七條公文應(yīng)當通過機關(guān)機要文件交換站或者機要收發(fā)人員進行傳遞。涉密公文要標明密級，應(yīng)當通過機要交通、郵政機要通信傳遞。

電子文件通過審計機關(guān)計算機遠程通訊網(wǎng)絡(luò)傳輸。非密文件加載專網(wǎng)，涉密文件加載密網(wǎng)，絕密文件不得加載。

第二十八條需要歸檔的公文及相關(guān)材料，主辦單位應(yīng)當根據(jù)有關(guān)檔案法律法規(guī)以及審計機關(guān)檔案管理規(guī)定，按時收集齊全、整理歸檔，個人不得保存應(yīng)當歸檔的公文及相關(guān)材料。兩個以上單位聯(lián)合辦理的公文，原件由主辦單位歸檔，相關(guān)單位保存復制件。機關(guān)負責人兼任其他單位職務(wù)的，在履行所兼職務(wù)過程中形成的公文，由其兼職單位歸檔。

第七章　公文管理

第二十九條　審計機關(guān)的辦公廳（室）應(yīng)當建立健全本機關(guān)公文處理的有關(guān)制度，確保管理嚴格規(guī)范，充分發(fā)揮公文效用。

第三十條審計機關(guān)公文由辦公廳（室）或者專人統(tǒng)一管理。有條件的審計機關(guān)應(yīng)當建立機要保密室和機要閱文室。各單位要按照有關(guān)保密規(guī)定配備專（兼）職機要工作人員和必要的安全保密設(shè)施設(shè)備。

第三十一條公文確定密級前，應(yīng)當按照擬定的密級先行采取保密措施。確定密級后，應(yīng)當按照所定密級嚴格管理。絕密級公文應(yīng)當由專人管理。

公文的密級需要變更或者解除的，由原確定密級的機關(guān)或者其上級機關(guān)決定。

第三十二條審計機關(guān)公文的紙質(zhì)文件印發(fā)、電子文件閱讀范圍由辦公廳（室）確定；如需變更，須商主辦單位同意。

第三十三條審計機關(guān)涉密公文公開發(fā)布前應(yīng)當履行解密程序，經(jīng)主辦單位負責人審批后，報本機關(guān)主要負責人審定。公開發(fā)布的時間、形式和渠道，由發(fā)文審計機關(guān)確定。

經(jīng)批準公開發(fā)布的公文，同審計機關(guān)正式印發(fā)的公文具有同等效力。

第三十四條復制、匯編上級審計機關(guān)或其他機關(guān)機密級、秘密級公文，應(yīng)當經(jīng)本機關(guān)負責人批準。絕密級公文一般不得復制、匯編，確有工作需要的，應(yīng)當經(jīng)上級審計機關(guān)或發(fā)文機關(guān)批準，復制、匯編的公文視同原件管理。

密級文件復制件應(yīng)當標注文件份數(shù)序號，由負責復制的主辦單位進行登記、回收。匯編本的密級按照編入公文的最高密級標注。

第三十五條公文的撤銷和廢止，由發(fā)文機關(guān)或者上級審計機關(guān)根據(jù)職權(quán)范圍和有關(guān)法律法規(guī)決定。公文被撤銷的，視為自始無效；公文被廢止的，視為自廢止之日起失效。

第三十六條涉密公文應(yīng)當按照保密法律法規(guī)及審計機關(guān)的有關(guān)規(guī)定進行清退或者銷毀。

第三十七條不具備歸檔和保存價值的公文，可以按規(guī)定統(tǒng)一銷毀。其中涉密文件資料，按照涉密的非立卷歸檔文件資料保存銷毀辦法進行處理。

銷毀文件要到指定場所由兩人以上監(jiān)銷。銷毀涉密公文必須嚴格按照有關(guān)規(guī)定履行審批登記手續(xù)，確保不丟失、不漏銷。個人不得私自銷毀、留存涉密公文。

第三十八條機關(guān)合并時，全部公文應(yīng)當隨之合并管理；機關(guān)撤銷時，需要歸檔的公文經(jīng)整理（立卷）后按照有關(guān)規(guī)定移交檔案管理部門。

審計機關(guān)工作人員調(diào)離工作崗位時，應(yīng)當將本人暫存、借用的公文按照有關(guān)規(guī)定移交、清退。

第八章附則

第三十九條　審計機關(guān)審計規(guī)章方面的公文，依照有關(guān)規(guī)定處理。外事方面的公文，按照外事主管部門的有關(guān)規(guī)定處理。

第四十條　審計機關(guān)公文含電子公文。電子公文的管理執(zhí)行審計署電子文件處理規(guī)則等規(guī)定。

審計業(yè)務(wù)文書按相關(guān)規(guī)定辦理。

第四十一條　各級審計機關(guān)的辦公廳（室）對上級機關(guān)和本級機關(guān)下發(fā)公文的貫徹落實情況，應(yīng)當進行督促檢查并建立督查制度。有關(guān)規(guī)定另行制定。

第四十二條　本辦法自2014年5月1日起施行。2001年12月發(fā)布、2002年1月1日起施行的《審計機關(guān)行政公文處理辦法》同時廢止。

各級審計機關(guān)可結(jié)合當?shù)卣囊蠛捅镜氐膶嶋H情況，制定實施細則。

第四十三條　本辦法由審計署辦公廳負責解釋。

署內(nèi)分送：署領(lǐng)導，辦公廳（4）。

審計署辦公廳2014年4月23日印發(fā)

（只發(fā)電子文件）