第八十九條　審計(jì)組成員、審計(jì)組組長、審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人、法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和復(fù)核人員、審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目過程中，違反審計(jì)法規(guī)、國家審計(jì)準(zhǔn)則和本辦法有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)責(zé)任。

第九十條　追究審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任包括下列處理形式：

(一)責(zé)令改正錯誤；

(二)告誡、批評教育；

(三)責(zé)令書面檢查；

(四)通報批評；

(五)停職培訓(xùn)、轉(zhuǎn)崗；

(六)情節(jié)嚴(yán)重的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；

(七)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

除上述形式外，可以并處取消評優(yōu)、評先、晉級、晉職資格。

第九十一條　有下列情形之一的，可以減輕或者免予處理：

(一)非審計(jì)人員人為因素造成不良后果的；

(二)主動改正錯誤或者情節(jié)輕微的；

(三)其他可以減輕或者免予處理的情形。

第九十二條　審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會，負(fù)責(zé)評估和追究審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任。審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)為委員會主任，委員為審計(jì)機(jī)關(guān)其他領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、法制工作機(jī)構(gòu)、人事教育機(jī)構(gòu)、監(jiān)察機(jī)構(gòu)、機(jī)關(guān)黨委、辦公廳(室)負(fù)責(zé)人及有關(guān)專家。

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在法制工作機(jī)構(gòu)。

審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人違反審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定需要承擔(dān)責(zé)任的，由上級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會負(fù)責(zé)評估和追究。

第九十三條　審計(jì)機(jī)關(guān)可以每年組織優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評選，對被評為優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的單位給予通報表揚(yáng)，并對參加審計(jì)項(xiàng)目的有關(guān)人員給予獎勵。

第九十四條　審計(jì)機(jī)關(guān)各有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的檢查和了解，對違反審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定的行為，由法制工作機(jī)構(gòu)及時報告審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會。

第九十五條　審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會對違反審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定的行為，責(zé)成各有關(guān)部門、法制工作機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果作出處理決定，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第九十六條　被處理人員若對處理決定不服，可在收到處理決定之日起30日內(nèi)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會提出申訴。

第八十條　審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)檔案管理要求收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的材料，建立審計(jì)檔案。

第八十一條　審計(jì)檔案實(shí)行審計(jì)組負(fù)責(zé)制，審計(jì)組組長對審計(jì)檔案反映的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行審查驗(yàn)收。

第八十二條　審計(jì)組應(yīng)當(dāng)確定立卷責(zé)任人及時收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料；審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，立卷責(zé)任人及時辦理立卷工作。

第八十三條　立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)將與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列文件材料歸入審計(jì)項(xiàng)目案卷：

(一)結(jié)論類文件材料，主要是審計(jì)報告及審計(jì)業(yè)務(wù)會議記錄、復(fù)核意見書、審計(jì)組的書面說明、被審計(jì)單位對審計(jì)報告的書面意見等審計(jì)報告形成過程中形成的文件材料、審計(jì)決定書及相關(guān)文件材料、審計(jì)移送處理書及相關(guān)文件材料等；

(二)證明類文件材料，主要是被審計(jì)單位承諾書、審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等；

(三)立項(xiàng)類文件材料，主要是上級審計(jì)機(jī)關(guān)或者本級政府的指令性文件、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的舉報材料及領(lǐng)導(dǎo)批示、審計(jì)實(shí)施方案及審前調(diào)查記錄等相關(guān)材料、審計(jì)通知書和授權(quán)審計(jì)通知書等；

(四)備查類文件材料，主要是不能歸入前三項(xiàng)的其他文件材料。

第八十四條　文件材料按照審計(jì)項(xiàng)目立卷，一個項(xiàng)目可立一卷或者若干卷，但不得將數(shù)個項(xiàng)目合并立為一卷。

跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。

第八十五條　立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)則排列文件材料：

(一)審計(jì)項(xiàng)目案卷內(nèi)的文件材料按照結(jié)論類、證明類、立項(xiàng)類和備查類的順序排列；

(二)結(jié)論類采用逆審計(jì)程序并結(jié)合文件材料的重要程度排列；

(三)證明類按照審計(jì)工作底稿及所附審計(jì)證據(jù)與審計(jì)實(shí)施方案所列審計(jì)事項(xiàng)對應(yīng)的順序排列；

(四)立項(xiàng)類按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；

(五)備查類按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；

(六)審計(jì)項(xiàng)目案卷內(nèi)的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批復(fù)在前請示在后、批示在前報告在后、重要文件在前次要文件在后、匯總性文件在前基礎(chǔ)性文件在后的順序排列；

(七)審計(jì)日記以人為單位按照審計(jì)組組長及審計(jì)組成員順序排列，可以單獨(dú)立卷和存放。

第八十六條　立卷責(zé)任人將文件材料歸類整理、排列后，交由審計(jì)組組長審查驗(yàn)收。

審計(jì)組組長按照有關(guān)規(guī)定對文件材料進(jìn)行審查驗(yàn)收，并簽署審查意見。對不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)人員改正或者向有關(guān)機(jī)構(gòu)提出改進(jìn)意見。

第八十七條　審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限將檢查合格的審計(jì)項(xiàng)目案卷移交檔案管理機(jī)構(gòu)歸檔。

審計(jì)組所在部門在移送審計(jì)項(xiàng)目案卷時，應(yīng)當(dāng)做好該被審計(jì)單位審計(jì)資料庫的建立或者補(bǔ)充工作。

第八十八條　審計(jì)組成員對文件材料內(nèi)容的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

立卷責(zé)任人對卷內(nèi)文件材料的完整性、歸檔的規(guī)范性負(fù)責(zé)。

審計(jì)組組長對審查驗(yàn)收意見負(fù)責(zé)。

審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人對歸檔的及時性負(fù)責(zé)。

第五十六條　審計(jì)報告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對被審計(jì)單位的財政收支、財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文書。

第五十七條　審計(jì)報告包括下列基本要素：

(一)標(biāo)題，統(tǒng)一表述為“審計(jì)報告”；

(二)編號，一般表述為“****年第*號”；

(三)被審計(jì)單位名稱；

(四)審計(jì)項(xiàng)目名稱，一般表述為“****年度****審計(jì)”；

(五)內(nèi)容；

(六)出具單位，即派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)；

(七)簽發(fā)日期。

第五十八條　審計(jì)報告的內(nèi)容包括：

(一)審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。

(二)被審計(jì)單位的基本情況，包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財政收支、財務(wù)收支狀況等。

(三)被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任，一般表述為被審計(jì)單位應(yīng)對其提供的與審計(jì)相關(guān)的會計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

(四)實(shí)施審計(jì)的基本情況，一般包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)實(shí)施的起止時間。

審計(jì)范圍應(yīng)說明審計(jì)所涉及的被審計(jì)單位財政收支、財務(wù)收支所屬的會計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。

(五)審計(jì)評價意見，即根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對被審計(jì)單位財政收支、財務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況發(fā)表評價意見。

真實(shí)性主要評價被審計(jì)單位的會計(jì)處理遵守相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度的情況，以及相關(guān)會計(jì)信息與實(shí)際的財政收支、財務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動成果的符合程度。

合法性主要評價被審計(jì)單位的財政收支、財務(wù)收支符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度。

效益性主要評價被審計(jì)單位財政收支、財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)、效率和效果的實(shí)現(xiàn)程度。

發(fā)表審計(jì)評價意見應(yīng)運(yùn)用審計(jì)人員的專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計(jì)風(fēng)險、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。

審計(jì)機(jī)關(guān)只對所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評價意見。對審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評價意見。

(六)審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。

(七)必要時可以對被審計(jì)單位提出改進(jìn)財政收支、財務(wù)收支管理的意見和建議。

第五十九條　審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報告。

第六十條　審計(jì)報告經(jīng)審計(jì)組組長審核后，送達(dá)被審計(jì)單位征求意見。

第六十一條　被審計(jì)單位對征求意見的審計(jì)報告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并作出書面說明。必要時，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報告。

被審計(jì)單位自收到審計(jì)報告之日起十日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計(jì)人員予以注明。

征求意見的審計(jì)報告應(yīng)予保留。

第六十二條　審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報告、被審計(jì)單位對審計(jì)報告的書面意見、審計(jì)組的書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報審計(jì)組所在部門復(fù)核。

第六十三條　審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)對下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見：

(一)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；

(二)事實(shí)是否清楚；

(三)審計(jì)證據(jù)是否充分；

(四)適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；

(五)評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；

(六)其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

第六十四條　審計(jì)組所在部門對審計(jì)報告進(jìn)行復(fù)核后，代擬審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報告。

第六十五條　對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為需要依法進(jìn)行處理、處罰的，審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)代擬審計(jì)決定書。

第六十六條　對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任、刑事責(zé)任的問題，審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)代擬審計(jì)移送處理書。

第六十七條　審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)將其代擬的審計(jì)報告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、被審計(jì)單位對審計(jì)報告的書面意見，以及其他有關(guān)材料報送法制工作機(jī)構(gòu)復(fù)核。

第六十八條　法制工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：

(一)主要事實(shí)的表述是否清楚；

(二)適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；

(三)評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；

(四)審計(jì)程序是否符合規(guī)定；

(五)其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

法制工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)提出復(fù)核意見，出具復(fù)核意見書。

第六十九條　審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)將代擬的審計(jì)報告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書和法制工作機(jī)構(gòu)的復(fù)核意見書、報送審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)。

第七十條　一般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報告，由審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)召開小型審計(jì)業(yè)務(wù)會議討論審定。參加人員包括審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人、法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長和其他有關(guān)人員。

第七十一條　重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報告，由審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)提議，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人或其指定的其他負(fù)責(zé)人同意后，召開審計(jì)業(yè)務(wù)會議討論審定。參加人員包括審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組所在部門和法制工作機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長、有關(guān)專家和其他有關(guān)人員。

第七十二條　審計(jì)業(yè)務(wù)會議應(yīng)當(dāng)在充分討論的基礎(chǔ)上形成審計(jì)業(yè)務(wù)會議決定。

第七十三條　審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)會議的記錄工作，并根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)會議決定修改審計(jì)報告、審計(jì)決定書和審計(jì)移送處理書。

第七十四條　對被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，作出較大數(shù)額罰款的審計(jì)決定之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定，告知被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員自收到審計(jì)聽證告知書之日起三日內(nèi)有權(quán)要求舉行聽證；被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員要求舉行聽證的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

第七十五條　審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書報送審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)或者主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

第七十六條　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)將出具的審計(jì)報告、審計(jì)決定書送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位，將審計(jì)移送處理書送達(dá)有關(guān)單位。

第七十七條　審計(jì)機(jī)關(guān)組織行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)或者其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時，需要匯總編制審計(jì)報告的，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組所在部門或者審計(jì)機(jī)關(guān)分別編寫審計(jì)報告，報送組織審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)機(jī)關(guān)，由其按審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題金額和性質(zhì)匯總，形成統(tǒng)一的審計(jì)報告。

匯總審計(jì)報告的審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員，對匯總的審計(jì)報告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

匯總的審計(jì)報告按照本辦法的有關(guān)規(guī)定審定。

第七十八條　審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度，可以依照有關(guān)規(guī)定向社會公布審計(jì)報告。

審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)報告，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，遵守國家的有關(guān)規(guī)定。

第七十九條　審計(jì)組組長對其提出的審計(jì)報告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；對審計(jì)工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實(shí)反映的，審計(jì)報告反映的問題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。

審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人對其代擬的審計(jì)報告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)；對審計(jì)組提出的審計(jì)報告中記錄的重大問題隱瞞不報或者不如實(shí)反映的，其代擬的審計(jì)報告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書反映的事實(shí)嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。

法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和復(fù)核人員對其復(fù)核意見的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)；對審計(jì)報告中存在的定性不準(zhǔn)確、適用法律、法規(guī)、規(guī)章不正確、處理處罰不當(dāng)問題應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而沒有發(fā)現(xiàn)，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。

審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書負(fù)責(zé)。

審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)結(jié)果編制的審計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。

第四十三條　審計(jì)日記是審計(jì)人員以人為單位按時間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過程的書面記錄。

第四十四條　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過程中逐日編寫審計(jì)日記。

第四十五條　審計(jì)日記的要素包括：

(一)審計(jì)項(xiàng)目名稱；

(二)審計(jì)人員姓名；

(三)審計(jì)分工；

(四)實(shí)施審計(jì)的日期；

(五)審計(jì)工作具體內(nèi)容；

(六)索引號；

(七)頁次。

第四十六條　審計(jì)日記記載的審計(jì)工作具體內(nèi)容包括：

(一)審計(jì)事項(xiàng)的名稱；

(二)實(shí)施審計(jì)的步驟和方法；

(三)審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量；

(四)審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；

(五)其他需要記錄的情況。

第四十七條　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄審計(jì)日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。

審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)要素齊全，內(nèi)容完整，簡明扼要。

第四十八條　審計(jì)人員同時承擔(dān)多個審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在同一審計(jì)日記中依次記載；多名審計(jì)人員共同承擔(dān)同一審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在各自的審計(jì)日記中分別記載。

第四十九條　對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿。

其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過程和結(jié)果。

第五十條　審計(jì)工作底稿的要素包括：

(一)被審計(jì)單位名稱，即接受審計(jì)的單位或者項(xiàng)目的名稱；

(二)審計(jì)事項(xiàng)，即審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)；

(三)會計(jì)期間或者截止日期，即審計(jì)事項(xiàng)所屬會計(jì)期間或者截止日期；

(四)審計(jì)人員及編制日期，即實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目并編制審計(jì)工作底稿的人員及編制日期；

(五)審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題摘要及其依據(jù)，即簡要描述審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時間、地點(diǎn)、方式等內(nèi)容，以及相關(guān)依據(jù)；

(六)復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期，即審計(jì)組組長或者其委托的有資格的審計(jì)人員對審計(jì)工作底稿的復(fù)核意見及實(shí)施復(fù)核的日期；

(七)索引號及頁次，即審計(jì)工作底稿的統(tǒng)一編號及本頁的頁次；

(八)附件，即審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料。

第五十一條　審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)附有審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)的對應(yīng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)通過審計(jì)證據(jù)的索引號來體現(xiàn)。審計(jì)證據(jù)對應(yīng)多個審計(jì)工作底稿時，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的審計(jì)工作底稿后面，并在其他審計(jì)工作底稿上予以注明。

第五十二條　審計(jì)日記與審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿的對應(yīng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)在審計(jì)日記中通過索引號加以注明。

第五十三條　審計(jì)組組長或者其委托的有資格的審計(jì)人員對審計(jì)工作底稿的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見：

(一)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否實(shí)施審計(jì)；

(二)審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)步驟和方法是否執(zhí)行；

(三)事實(shí)是否清楚；

(四)審計(jì)證據(jù)是否充分；

(五)適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準(zhǔn)確；

(六)審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)；

(七)其他有關(guān)重要事項(xiàng)。

必要時，審計(jì)組組長或者其委托的有資格的審計(jì)人員可以對審計(jì)日記進(jìn)行檢查。

第五十四條　對審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿中存在的問題，審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員及時糾正。

第五十五條　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；對未執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案導(dǎo)致重大問題未發(fā)現(xiàn)的，審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或者不如實(shí)反映的，以及審計(jì)查出的問題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。

審計(jì)組組長對復(fù)核意見負(fù)責(zé)，對未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中嚴(yán)重失實(shí)的行為承擔(dān)責(zé)任。

第三十條　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)事項(xiàng)，在實(shí)施審計(jì)過程中收集審計(jì)證據(jù)。

第三十一條　審計(jì)證據(jù)的形式包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄以及其他證據(jù)。

第三十二條　審計(jì)證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。

第三十三條　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)有針對性地收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿后附有審計(jì)證據(jù)支持。其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過程和結(jié)果，必要時可以附有審計(jì)證據(jù)或者相關(guān)資料。

第三十四條　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照下列方法收集審計(jì)證據(jù)：

(一)通過檢查方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)資料、被審計(jì)單位承諾書、會議記錄、文件、合同等資料，以及審計(jì)人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料；

(二)通過監(jiān)盤方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)清單和現(xiàn)金、有價證券盤點(diǎn)表等材料，并由審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名；

(三)通過觀察方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，注明觀察的事項(xiàng)、內(nèi)容和結(jié)果等情況；

(四)通過查詢方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被查詢的單位或者個人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項(xiàng)、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況；

(五)通過函證方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項(xiàng)、范圍和回函結(jié)果等情況；

(六)通過計(jì)算方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制計(jì)算表或者計(jì)算工作記錄，注明計(jì)算的事項(xiàng)，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算的方法和結(jié)果等；

(七)通過分析性復(fù)核方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表，分析和說明異常變動項(xiàng)目、重要比率或者趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。

第三十五條　審計(jì)人員可以收集能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲、下載等方式取得審計(jì)證據(jù)。

第三十六條　審計(jì)人員在收集實(shí)物證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)注明實(shí)物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點(diǎn)、存放方式和實(shí)物證據(jù)提供者等情況。

審計(jì)人員在收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點(diǎn)、存放方式等情況。必要時，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書面材料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書面材料。

審計(jì)人員在收集鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄時，應(yīng)當(dāng)注明鑒定或者勘驗(yàn)的事項(xiàng)、向鑒定人或者勘驗(yàn)人提交的相關(guān)材料、鑒定人或者勘驗(yàn)人資格等。

第三十七條　對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法難以實(shí)施或者實(shí)施后難以取得充分審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加或者替代的審計(jì)步驟和方法，仍難以取得充分審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長確認(rèn)，并在審計(jì)日記中予以記錄和審計(jì)報告中予以反映。

第三十八條　審計(jì)人員取得審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。

第三十九條　取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計(jì)證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷和歸納。按照審計(jì)事項(xiàng)分類，按照審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)程度排序；對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行比較判斷，決定取舍，剔除與審計(jì)事項(xiàng)無關(guān)、無效、重復(fù)、冗余的證據(jù)；對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總和分析，確定審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論。

第四十條　經(jīng)過分析、判斷和歸納的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)編制索引號排序，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后；必要時，可以附在相應(yīng)的審計(jì)日記之后。

不能附在審計(jì)工作底稿或者審計(jì)日記之后的實(shí)物證據(jù)、視聽資料和電子數(shù)據(jù)資料等，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第三十六條第一款、第二款的規(guī)定編制書面材料，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿或者審計(jì)日記之后。

第四十一條　審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)工作，審核審計(jì)證據(jù)。發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員進(jìn)一步取證。

第四十二條　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對其收集的審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重失實(shí)，或者隱匿、篡改、毀棄審計(jì)證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。

審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)或者審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。

第六條　審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。

審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織由不同級次審計(jì)機(jī)關(guān)或多個審計(jì)組參加的行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)或者其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案。

審計(jì)組具體承辦審計(jì)項(xiàng)目或者實(shí)施單個審計(jì)項(xiàng)目時，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)實(shí)施方案。

第七條　審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時間，對被審計(jì)單位的有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查。

第八條　審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位下列基本情況：

(一)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；

(二)財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；

(三)職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍；

(四)財務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況；

(五)相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；

(六)重大會計(jì)政策選用及變動情況；

(七)以往接受審計(jì)情況；

(八)其他需要了解的情況。

第九條　審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列資料：

(一)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；

(二)銀行賬戶、會計(jì)報表及其他有關(guān)會計(jì)資料；

(三)重要會議記錄和有關(guān)文件；

(四)審計(jì)檔案資料；

(五)電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；

(六)其他需要收集的資料。

第十條　審前調(diào)查可以根據(jù)需要選擇下列方式：

(一)到被審計(jì)單位調(diào)查了解情況；

(二)對被審計(jì)單位進(jìn)行試審；

(三)查閱相關(guān)資料；

(四)走訪上級主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關(guān)部門；

(五)其他方式。

第十一條　審前調(diào)查一般在送達(dá)審計(jì)通知書之前進(jìn)行，必要時，可以向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書后進(jìn)行審前調(diào)查。

第十二條　審計(jì)工作方案的主要內(nèi)容包括：

(一)審計(jì)工作目標(biāo)；

(二)審計(jì)范圍；

(三)審計(jì)對象；

(四)審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)；

(五)審計(jì)組織與分工；

(六)工作要求。

審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)具有指導(dǎo)性。

第十三條　審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)編制，報審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并下達(dá)到具體承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的下級審計(jì)機(jī)關(guān)或者審計(jì)組實(shí)施。

重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會議審定。

第十四條　審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：

(一)編制的依據(jù)；

(二)被審計(jì)單位的名稱和基本情況；

(三)審計(jì)目標(biāo)；

(四)重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險的評估；

(五)審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法；

(六)預(yù)定的審計(jì)工作起止時間；

(七)審計(jì)組組長、審計(jì)組成員及其分工；

(八)編制的日期；

(九)其他有關(guān)內(nèi)容。

第十五條　審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)組辦理審計(jì)項(xiàng)目所要完成的任務(wù)。

確定審計(jì)目標(biāo)時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

(一)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關(guān)政策；

(二)政府、審計(jì)機(jī)關(guān)、有關(guān)部門對審計(jì)項(xiàng)目的要求；

(三)被審計(jì)單位的有關(guān)情況；

(四)審計(jì)組成員的業(yè)務(wù)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；

(五)審計(jì)的時間和經(jīng)費(fèi)預(yù)算；

(六)其他需要考慮的因素。

審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作方案的審計(jì)工作目標(biāo)具體化。

第十六條　審計(jì)組應(yīng)當(dāng)分析被審計(jì)單位有關(guān)情況，確定重要性水平和評估審計(jì)風(fēng)險，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價，確定是否依賴內(nèi)部控制。依賴內(nèi)部控制的，要對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試。在內(nèi)部控制測評的基礎(chǔ)上，對被審計(jì)單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計(jì)報表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試；不依賴內(nèi)部控制的，在實(shí)施審計(jì)時直接對被審計(jì)單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計(jì)報表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。

對規(guī)模較小或者業(yè)務(wù)簡單的審計(jì)項(xiàng)目，可以直接確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。

第十七條　審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)范圍是指被審計(jì)單位財政收支、財務(wù)收支所屬的會計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。

第十八條　審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)內(nèi)容是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)以及所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)。

審計(jì)事項(xiàng)一般可以按照被審計(jì)單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計(jì)報表項(xiàng)目劃分。

第十九條　審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)重點(diǎn)是指對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對審前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動，分析被審計(jì)單位財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動中可能存在的重要問題和線索，確定審計(jì)重點(diǎn)。

第二十條　對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確定審計(jì)的步驟和方法。

審計(jì)步驟和方法應(yīng)當(dāng)能夠指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)，實(shí)現(xiàn)具體審計(jì)目標(biāo)。

第二十一條　確定審計(jì)組組長、審計(jì)組成員及其分工時，應(yīng)當(dāng)考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關(guān)規(guī)定要求。

審計(jì)組組長可以委托有資格的審計(jì)人員擔(dān)任主審，履行審計(jì)組組長授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)，但審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對主審履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

第二十二條　審計(jì)組組長具體負(fù)責(zé)編制審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人審核，報審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。

重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會議審定。

第二十三條　審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對審計(jì)實(shí)施方案的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核：

(一)審計(jì)目標(biāo)的可行性；

(二)重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險評估的合理性；

(三)審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)的適當(dāng)性；

(四)審計(jì)步驟和方法的可操作性；

(五)時間安排的合理性；

(六)審計(jì)分工的恰當(dāng)性；

(七)其他需要審核的事項(xiàng)。

第二十四條　實(shí)施審計(jì)過程中有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案：

(一)審計(jì)工作方案調(diào)整的；

(二)審計(jì)組在對被審計(jì)單位內(nèi)部控制測評后，認(rèn)為需要調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法的；

(三)審計(jì)組人員發(fā)生變化，足以影響審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行的；

(四)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)的；

(五)審計(jì)范圍受到限制，不能正常開展審計(jì)工作的；

(六)其他需要調(diào)整的。

第二十五條　審計(jì)實(shí)施方案中下列事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)：

(一)審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)；

(二)重要性水平及審計(jì)風(fēng)險水平；

(三)重要的審計(jì)步驟和方法；

(四)審計(jì)組成員。

第二十六條　審計(jì)實(shí)施方案中下列事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)：

(一)審計(jì)目標(biāo)；

(二)審計(jì)組組長；

(三)審計(jì)工作起止時間；

(四)審計(jì)組所在部門認(rèn)為需要報審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的其他事項(xiàng)。

第二十七條　審計(jì)組在特殊情況下不能按照本辦法第二十五條、第二十六條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案審批手續(xù)的，可以口頭請示審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人或者審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)同意后，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)結(jié)束時，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時補(bǔ)辦審批手續(xù)。

第二十八條　審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審前調(diào)查情況，初步分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測評、重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險評估的過程，以及審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整情況加以記錄。

第二十九條　審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)實(shí)施方案所確定的審計(jì)目標(biāo)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)。

審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人對審計(jì)范圍和重點(diǎn)的適當(dāng)性負(fù)責(zé)。

審計(jì)組組長對審計(jì)內(nèi)容的適當(dāng)性、步驟和方法的可操作性負(fù)責(zé)。

審計(jì)組成員對審前調(diào)查過程中形成的有關(guān)記錄的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

由于審計(jì)實(shí)施方案編制、調(diào)整不當(dāng)，造成重大違規(guī)問題應(yīng)當(dāng)查出而未能查出的，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第一條　為了規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任，根據(jù)審計(jì)法及其他有關(guān)審計(jì)法規(guī)，制定本辦法。

第二條　審計(jì)機(jī)關(guān)依法對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支、國有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財政收支、財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時，應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。

第三條　審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時，對編制審計(jì)方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報告、歸集審計(jì)檔案等全過程實(shí)行質(zhì)量控制。

第四條　審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任評估和追究制度，依據(jù)有關(guān)審計(jì)法規(guī)、國家審計(jì)準(zhǔn)則和本辦法評估審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，追究有關(guān)人員對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

第五條　審計(jì)機(jī)關(guān)制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)項(xiàng)目的時間、經(jīng)費(fèi)和人員要求，為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制提供保障。

第　6　號

《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》已經(jīng)審計(jì)長會議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自 2004年4月1日起在審計(jì)署機(jī)關(guān)及派出、派駐機(jī)構(gòu)試行，地方審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)具體情況確定試行范圍。

審計(jì)長　李金華

二○○四年二月十

第九十七條　本辦法在審計(jì)署機(jī)關(guān)及派出、派駐機(jī)構(gòu)試行。地方審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)具體情況確定試行范圍。

第九十八條　審計(jì)機(jī)關(guān)辦理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)，參照本辦法執(zhí)行。

第九十九條　本辦法由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第一百條　本辦法自2004年4月1日起施行。此前發(fā)布的有關(guān)準(zhǔn)則、規(guī)定與本辦法不一致的，按照本辦法執(zhí)行。

審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦法

第一條 為了規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員將計(jì)算機(jī)作為輔助審計(jì)工具，對被審計(jì)單位財政、財務(wù)收支及其計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)實(shí)施的審計(jì)。

本辦法所稱計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)，是指被審計(jì)單位與財政、財務(wù)收支有關(guān)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)。

第三條 審計(jì)人員將計(jì)算機(jī)作為輔助審計(jì)工具實(shí)施審計(jì)，主要包括下列內(nèi)容：

（一）審計(jì)業(yè)務(wù)所需法律、法規(guī)的輔助檢索；

（二）對被審計(jì)單位財務(wù)報表的輔助分析；

（三）對被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行符合性檢驗(yàn)；

（四）分析審計(jì)風(fēng)險和確定審計(jì)范圍；

（五）對被審計(jì)單位的財政、財務(wù)收支進(jìn)行檢查；

（六）形成審計(jì)工作底稿；

（七）形成審計(jì)報告、審計(jì)意見書和審計(jì)決定；

（八）對審計(jì)資料的管理；

（九）對審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的管理；

（十）對審計(jì)檔案的管理；

（十一）對審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合、統(tǒng)計(jì)和分析；

（十二）其他內(nèi)容。

第四條 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)由具有計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)資格的審計(jì)人員擔(dān)任。

第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對承擔(dān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的審計(jì)人員組織專業(yè)進(jìn)修和崗位培訓(xùn)。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)鼓勵或組織審計(jì)人員，參加人事部組織的全國計(jì)算機(jī)軟件專業(yè)技術(shù)資格或水平的統(tǒng)一考試。

第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)時，可以聘請計(jì)算機(jī)審計(jì)專家參加。

第七條　為便于審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)給審計(jì)留有數(shù)據(jù)接口和必要的工作空間。該數(shù)據(jù)接口應(yīng)當(dāng)能將計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中應(yīng)用的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成審計(jì)機(jī)關(guān)指定的格式輸出。

為便于確定被審計(jì)單位使用計(jì)算機(jī)處理的信息對其財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性是否會產(chǎn)生影響，被審計(jì)單位必須按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求，報送計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)的驗(yàn)收報告、申請使用該系統(tǒng)的報告、與之配套的管理制度和措施以及計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)變動情況等資料。

第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)時，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員提供審計(jì)監(jiān)督所需要的原始技術(shù)資料和原始數(shù)據(jù)。

第九條 審計(jì)人員在工作中取得的有關(guān)被審計(jì)單位的文檔資料和電子數(shù)據(jù)，必須嚴(yán)格遵守被審計(jì)單位有關(guān)資料和數(shù)據(jù)使用、管理的規(guī)定，并履行使用手續(xù)。使用被審計(jì)單位的電子帳表數(shù)據(jù)，應(yīng)視同使用相應(yīng)的紙質(zhì)帳表資料。

第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)時，不應(yīng)當(dāng)影響被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)的運(yùn)行和損害該系統(tǒng)，不得向該系統(tǒng)中寫入或改寫任何信息。

第十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)組織推廣使用商品化的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該軟件的應(yīng)用范圍，由相應(yīng)審計(jì)機(jī)關(guān)的有關(guān)專業(yè)部門對其組織測評，并取得合法使用權(quán)后才能正式使用。

第十二條 審計(jì)人員在編制計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)軟件、硬件的設(shè)置和系統(tǒng)的基本功能，以及被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)接口。

第十三條 編制計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方案時，除應(yīng)當(dāng)遵循《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案編制準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)包括擬使用的計(jì)算機(jī)軟件、硬件配置，必須進(jìn)行的測試項(xiàng)目及所需技術(shù)條件等。

第十四條 用計(jì)算機(jī)輔助實(shí)施抽樣審計(jì)時，抽樣審計(jì)中使用的隨機(jī)數(shù)表或由計(jì)算機(jī)程序產(chǎn)生隨機(jī)數(shù)的程序，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)署統(tǒng)一規(guī)定。

第十五條 對被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)測試獲取審計(jì)證據(jù)時，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)檢測計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在、有效，以及對審計(jì)證據(jù)可靠性的影響。

第十六條 本辦法由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第十七條 本辦法自1997年1月1日起施行。

審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報告是審計(jì)機(jī)關(guān)對外發(fā)表意見的法律文書。

修訂后的《審計(jì)法》第四十一條規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報告進(jìn)行審議,并對被審計(jì)對象對審計(jì)組的審計(jì)報告提出的意見一并研究后，提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報告”,從而取消了“審計(jì)意見書”，將“審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報告”確立為審計(jì)機(jī)關(guān)對外發(fā)表審計(jì)意見的審計(jì)法律文書。

審計(jì)機(jī)關(guān)行政公文處理辦法

第一章　總　則

第一條　為規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)行政公文處理工作，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《黨政機(jī)關(guān)公文處理工作條例》（中辦發(fā)〔2012〕14號），制定本辦法。

第二條　本辦法所稱審計(jì)機(jī)關(guān)行政公文，是指審計(jì)機(jī)關(guān)在履行職責(zé)、處理審計(jì)工作中形成的具有特定效力和規(guī)范體式的文書。

第三條　本辦法所稱公文處理，是指公文的擬制、辦理、管理等一系列相互關(guān)聯(lián)、銜接有序的工作。

第四條　公文處理工作必須嚴(yán)格執(zhí)行中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《黨政機(jī)關(guān)公文處理工作條例》和審計(jì)署相關(guān)規(guī)定，做到實(shí)事求是、準(zhǔn)確規(guī)范、精簡高效、安全保密。

第五條　審計(jì)機(jī)關(guān)的辦公廳（室）是公文處理的管理機(jī)構(gòu)，主管本機(jī)關(guān)并負(fù)責(zé)指導(dǎo)下級機(jī)關(guān)的公文處理工作。

審計(jì)機(jī)關(guān)的各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)指定公文管理人員。

第六條　審計(jì)機(jī)關(guān)通過計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程通訊網(wǎng)絡(luò)傳輸系統(tǒng)發(fā)出的電子公文，與紙質(zhì)文件具有同等效力。要充分利用審計(jì)機(jī)關(guān)信息化等手段，推廣電子公文應(yīng)用，減少紙質(zhì)公文印制和傳輸，提高公文處理效率。

各級審計(jì)機(jī)關(guān)要落實(shí)相關(guān)設(shè)備、制度、人員，保障計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的安全暢通，及時準(zhǔn)確地收發(fā)電子文件。

第七條　各級審計(jì)機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)高度重視公文處理工作，認(rèn)真遵守本辦法并加強(qiáng)對本機(jī)關(guān)公文處理工作的領(lǐng)導(dǎo)和檢查。

第二章公文種類

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)的行政公文種類主要有：

（一）決定。適用于對重要事項(xiàng)作出決策和部署、獎懲有關(guān)單位和人員、變更或者撤銷下級機(jī)關(guān)不適當(dāng)?shù)臎Q定事項(xiàng)。

（二）命令（令）。適用于公布行政法規(guī)和規(guī)章、宣布施行重大強(qiáng)制性措施、嘉獎有關(guān)單位和人員。

（三）公告。適用于宣布重要事項(xiàng)或者法定事項(xiàng)。

（四）通告。適用于在一定范圍內(nèi)公布應(yīng)當(dāng)遵守或者周知的事項(xiàng)。

（五）意見。適用于對重要問題提出見解和處理辦法。

（六）通知。適用于發(fā)布、傳達(dá)要求下級機(jī)關(guān)執(zhí)行和有關(guān)單位周知或者執(zhí)行的事項(xiàng)，批轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)發(fā)公文。

（七）通報。適用于表彰先進(jìn)、批評錯誤、傳達(dá)重要精神和告知重要情況。

（八）報告。適用于向上級機(jī)關(guān)匯報工作、反映情況，回復(fù)上級機(jī)關(guān)的詢問。

（九）請示。適用于向上級機(jī)關(guān)請求指示、批準(zhǔn)。

（十）批復(fù)。適用于答復(fù)下級機(jī)關(guān)請示事項(xiàng)。

（十一）函。適用于不相隸屬機(jī)關(guān)之間商洽工作、詢問和答復(fù)問題、請求批準(zhǔn)和答復(fù)審批事項(xiàng)。

（十二）紀(jì)要。適用于記載會議主要情況和議定事項(xiàng)。

第三章公文格式

第九條公文一般由份號、密級和保密期限、緊急程度、發(fā)文機(jī)關(guān)標(biāo)志、發(fā)文字號、簽發(fā)人、標(biāo)題、主送機(jī)關(guān)、正文、附件說明、發(fā)文機(jī)關(guān)署名、成文日期、印章、附注、附件、抄送機(jī)關(guān)、印發(fā)機(jī)關(guān)和印發(fā)日期、頁碼等組成。

（一）份號。公文印制份數(shù)的順序號。涉密公文應(yīng)當(dāng)標(biāo)注份號。

（二）密級和保密期限。公文的秘密等級和保密的期限。涉密公文應(yīng)當(dāng)根據(jù)涉密程度分別標(biāo)注“絕密”“機(jī)密”“秘密”和保密期限。

（三）緊急程度。公文送達(dá)和辦理的時限要求。根據(jù)緊急程度，緊急公文應(yīng)當(dāng)分別標(biāo)注“特急”“加急”。

（四）發(fā)文機(jī)關(guān)標(biāo)志。由發(fā)文機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范化簡稱加“文件”二字組成，也可以使用發(fā)文機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范化簡稱。聯(lián)合行文時，主辦機(jī)關(guān)排列在前。

（五）發(fā)文字號。由發(fā)文機(jī)關(guān)代字、年份、發(fā)文順序號組成。聯(lián)合行文時，使用主辦機(jī)關(guān)的發(fā)文字號。

（六）簽發(fā)人。上行文應(yīng)當(dāng)注明簽發(fā)人、會簽人姓名。

（七）公文標(biāo)題。由發(fā)文機(jī)關(guān)名稱、事由和文種組成，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確簡要地概括公文的主要內(nèi)容并標(biāo)明公文種類。公文標(biāo)題中除法規(guī)、規(guī)章名稱加書名號外，一般不用標(biāo)點(diǎn)符號。

公文標(biāo)題中，下發(fā)行政規(guī)章用“發(fā)布”；下發(fā)本機(jī)關(guān)產(chǎn)生的其他公文用“印發(fā)”；下發(fā)隸屬機(jī)關(guān)的公文用“批轉(zhuǎn)”；下發(fā)上級、同級或不相隸屬機(jī)關(guān)的公文用“轉(zhuǎn)發(fā)”。批轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)發(fā)公文，標(biāo)題中只將事由寫清楚，不必照抄原標(biāo)題。

（八）主送機(jī)關(guān)。指公文的主要受理機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)使用全稱或者規(guī)范化簡稱、統(tǒng)稱。主送機(jī)關(guān)的順序應(yīng)當(dāng)使用規(guī)范的排序。

（九）正文。公文的主體，用來表述公文的內(nèi)容。

（十）附件說明。指公文附件的順序號和名稱。

（十一）發(fā)文機(jī)關(guān)署名。署發(fā)文機(jī)關(guān)全稱或規(guī)范化簡稱。聯(lián)合發(fā)文的單位署名應(yīng)與發(fā)文機(jī)關(guān)標(biāo)志中單位排序相同。

（十二）成文日期。署發(fā)文機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的日期。聯(lián)合行文時，署最后簽發(fā)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的簽發(fā)日期。電報以發(fā)出日期為準(zhǔn)。

（十三）印章。公文中有發(fā)文機(jī)關(guān)署名的，應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)文機(jī)關(guān)印章，并與署名機(jī)關(guān)相符。公文除“紀(jì)要”和以電報形式發(fā)出的以外，應(yīng)當(dāng)加蓋印章。聯(lián)合下發(fā)的公文，發(fā)文機(jī)關(guān)都應(yīng)當(dāng)加蓋印章。

（十四）附注。指印發(fā)范圍等需要說明的其他事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)加括號標(biāo)注。其中，“請示”應(yīng)當(dāng)在附注處注明聯(lián)系人姓名和電話。

（十五）附件。公文正文的說明、補(bǔ)充或者參考資料。無特殊說明外，附件應(yīng)與公文正文連續(xù)編排。

（十六）抄送機(jī)關(guān)。除主送機(jī)關(guān)外還需要執(zhí)行或者知曉公文內(nèi)容的其他機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)使用機(jī)關(guān)全稱、規(guī)范化簡稱或者同類型機(jī)關(guān)統(tǒng)稱。抄送機(jī)關(guān)的順序應(yīng)當(dāng)使用規(guī)范的排序。

（十七）印發(fā)機(jī)關(guān)和印發(fā)日期。公文的送印機(jī)關(guān)和送印日期。

（十八）頁碼。公文頁數(shù)順序號。

第十條公文的版式按照《黨政機(jī)關(guān)公文格式》國家標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第十一條公文使用的漢字、數(shù)字、外文字符、計(jì)量單位和標(biāo)點(diǎn)符號等，按照有關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定執(zhí)行。民族自治地方的公文，可以并用漢字和當(dāng)?shù)赝ㄓ玫纳贁?shù)民族文字。

第十二條公文用紙幅面采用國際標(biāo)準(zhǔn)A4型。特殊形式的公文用紙幅面，根據(jù)實(shí)際需要確定。

第四章　行文規(guī)則

第十三條　行文應(yīng)當(dāng)確有必要，講求實(shí)效，注重針對性和可操作性。要從嚴(yán)控制公文印發(fā)數(shù)量，減少非重要事項(xiàng)正式文件的印制；并從嚴(yán)控制文件規(guī)格。

第十四條　審計(jì)機(jī)關(guān)的行文關(guān)系應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自的隸屬關(guān)系和職權(quán)范圍確定，一般不得越級行文。特殊情況需要越級行文的，應(yīng)當(dāng)同時抄送被越過的機(jī)關(guān)。

第十五條　審計(jì)署行文的權(quán)限。

（一）以審計(jì)署名義行文：

1．向國務(wù)院報告、請示工作。

2．答復(fù)黨中央、國務(wù)院各部門及省、自治區(qū)、直轄市人民政府等有關(guān)審計(jì)工作的函件。

3．就審計(jì)工作發(fā)布審計(jì)規(guī)章、決定、意見等。

4．就審計(jì)工作對地方審計(jì)機(jī)關(guān)及署派出機(jī)構(gòu)發(fā)布指示、安排審計(jì)計(jì)劃、布置工作和答復(fù)請示，發(fā)布、傳達(dá)要求執(zhí)行或周知的事項(xiàng)。

5．批轉(zhuǎn)地方審計(jì)機(jī)關(guān)及署派出機(jī)構(gòu)公文，轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院辦公廳或不相隸屬機(jī)關(guān)公文。

6．就有關(guān)工作向省部級單位發(fā)出函件。

（二）審計(jì)署辦公廳行文的權(quán)限。

1．就審計(jì)業(yè)務(wù)對地方審計(jì)機(jī)關(guān)及署派出機(jī)構(gòu)布置工作，通報情況和交流經(jīng)驗(yàn)等，發(fā)布、傳達(dá)要求執(zhí)行或周知的事項(xiàng)。

2．通知召開會議、舉辦培訓(xùn)班等。

3．代表審計(jì)署就有關(guān)工作向地方或其他部門廳（司、局）級單位發(fā)出函件。

（三）署機(jī)關(guān)各司局可以本司局名義，就具體工作事項(xiàng)向地方審計(jì)機(jī)關(guān)、署派出機(jī)構(gòu)發(fā)便函或通知，但不得印發(fā)和要求報送正式文件。

第十六條省級審計(jì)機(jī)關(guān)及署派出機(jī)構(gòu)向?qū)徲?jì)署行文，應(yīng)當(dāng)遵循以下規(guī)則：

（一）應(yīng)當(dāng)經(jīng)過辦公廳向署報送文件，根據(jù)需要同時抄送相關(guān)上級機(jī)關(guān)和同級機(jī)關(guān)，不抄送下級審計(jì)機(jī)關(guān)。不得多頭報送文件。

（二）省級審計(jì)機(jī)關(guān)、派出機(jī)構(gòu)向?qū)徲?jì)署報送請示、報告，主送機(jī)關(guān)為審計(jì)署，不抄送署內(nèi)主辦單位，主辦單位由辦公廳分發(fā)。

（三）下級機(jī)關(guān)的請示事項(xiàng)，如需以審計(jì)廳（局）名義向?qū)徲?jì)署請示，應(yīng)當(dāng)提出傾向性意見后上報，不得原文轉(zhuǎn)報審計(jì)署。

（四）請示應(yīng)當(dāng)一文一事。不得在報告等非請示性公文中夾帶請示事項(xiàng)。

（五）除署領(lǐng)導(dǎo)直接交辦事項(xiàng)和必須直接報送的絕密事項(xiàng)外，不得以審計(jì)廳（局）、特派辦、派出審計(jì)局名義向署領(lǐng)導(dǎo)個人報送公文，也不得以本機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人名義向?qū)徲?jì)署報送公文。

第十七條向下級機(jī)關(guān)行文，應(yīng)當(dāng)遵循以下規(guī)則：

（一）主送受理機(jī)關(guān)，根據(jù)需要抄送相關(guān)機(jī)關(guān)。上級審計(jì)機(jī)關(guān)向受雙重領(lǐng)導(dǎo)的下級審計(jì)機(jī)關(guān)的重要行文，應(yīng)當(dāng)同時抄送其另一上級機(jī)關(guān)。

（二）除依法行使審計(jì)監(jiān)督職責(zé)發(fā)出審計(jì)文書，以函的形式商洽工作、詢問和答復(fù)問題、審批事項(xiàng)外，審計(jì)機(jī)關(guān)未經(jīng)本級政府授權(quán)不得向下一級政府正式行文。需經(jīng)政府審批的具體事項(xiàng)，經(jīng)政府同意后可以行文，發(fā)文中須注明已經(jīng)政府同意。

（三）涉及多個部門職權(quán)范圍內(nèi)的事務(wù)，部門之間未協(xié)商一致的，不得向下行文；擅自行文的，上級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其糾正或者撤銷。

第十八條同級審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)與其他同級機(jī)關(guān)必要時可以聯(lián)合行文；審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的工作，不得聯(lián)合行文。

審計(jì)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)，可以在主管機(jī)關(guān)授權(quán)范圍內(nèi)對外行文。

各級審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)除辦公廳（室）外不得對外正式行文。

第五章公文擬制

第十九條公文擬制包括公文的起草、審核、簽發(fā)等程序。

第二十條公文起草應(yīng)當(dāng)做到：

（一）符合國家法律法規(guī)和黨的路線方針政策，完整準(zhǔn)確體現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)意圖，并同現(xiàn)行有關(guān)公文相銜接。

（二）一切從實(shí)際出發(fā)，分析問題實(shí)事求是，所提政策措施和辦法切實(shí)可行。

（三）內(nèi)容簡潔，主題突出，觀點(diǎn)鮮明，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，表述準(zhǔn)確，文字精練。

（四）文種正確，格式規(guī)范。

（五）根據(jù)公文是否涉密及涉密程度擬定密級和保密期限。

（六）深入調(diào)查研究，充分進(jìn)行論證，廣泛聽取意見。

（七）公文涉及其他部門或單位職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，起草單位必須征求相關(guān)部門或單位的意見，力求達(dá)成一致。

（八）審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)主持、指導(dǎo)重要公文起草工作。

第二十一條公文文稿簽發(fā)前，起草單位重點(diǎn)審核：

（一）行文理由是否充分，行文依據(jù)是否準(zhǔn)確。是否符合精簡公文的要求，必要時與辦公廳（室）協(xié)商。

（二）內(nèi)容是否符合國家法律法規(guī)和黨的路線方針政策；是否與審計(jì)工作規(guī)章、制度等相符；是否同現(xiàn)行有關(guān)公文相銜接。

（三）涉及其他機(jī)關(guān)、單位職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，是否與有關(guān)機(jī)關(guān)、單位會商，取得一致意見后是否行文。

（四）公文內(nèi)容是否嚴(yán)謹(jǐn)、精練，結(jié)構(gòu)是否合理，數(shù)字等是否準(zhǔn)確，所提措施、辦法等是否切實(shí)可行。

（五）涉密公文是否正確設(shè)定密級和保密期限。

（六）報送上級機(jī)關(guān)重大事項(xiàng)的報告，黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況報告等重要文稿，或領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他重要文稿，起草單位審核后，辦公廳（室）進(jìn)行再審核。

第二十二條公文應(yīng)當(dāng)經(jīng)本機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批簽發(fā)。重要公文和上行文由機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人或特殊情況下經(jīng)授權(quán)的分管負(fù)責(zé)人簽發(fā)。簽發(fā)人簽發(fā)公文，應(yīng)當(dāng)簽署意見、姓名和完整日期；圈閱或者簽名的，視為同意。聯(lián)合發(fā)文由所有聯(lián)署機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人會簽。

第六章公文辦理

第二十三條公文辦理包括收文辦理、發(fā)文辦理和整理歸檔。

第二十四條收文辦理主要程序是：

（一）簽收。對收到的公文應(yīng)當(dāng)逐件清點(diǎn)，核對無誤后簽字或者蓋章，并注明簽收時間。

（二）登記。辦公廳（室）對收到公文的主要信息和辦理情況應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記載，充分利用電子文件交換系統(tǒng)，文件登記、查詢實(shí)行電子化管理。

（三）初審。辦公廳（室）對收到的公文進(jìn)行初審。重點(diǎn)審核下級審計(jì)機(jī)關(guān)上報的文件：是否應(yīng)當(dāng)由本機(jī)關(guān)辦理，是否符合行文規(guī)則，文種、格式是否規(guī)范；涉及其他部門或地區(qū)職權(quán)的事項(xiàng)是否已協(xié)商、會簽。經(jīng)初審不符合規(guī)定的公文，應(yīng)當(dāng)及時退回來文單位并說明理由。

（四）承辦。收到文件后辦公廳（室）要區(qū)分閱件與辦件，閱件及時分送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門傳閱，如有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對閱件批示具體辦理意見，轉(zhuǎn)為辦件辦理。上級機(jī)關(guān)交辦事項(xiàng)的文件呈負(fù)責(zé)人批示后送有關(guān)部門處理。

辦件按審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部職責(zé)分工分送有關(guān)單位提出意見后，報送分管領(lǐng)導(dǎo)閱批。重大事項(xiàng)由辦公廳（室）主任或副主任負(fù)責(zé)呈報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)閱批后轉(zhuǎn)有關(guān)單位辦理。

承辦單位對交辦的公文應(yīng)當(dāng)及時辦理，有明確辦理時限的應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限內(nèi)辦理完畢。

需要兩個以上單位辦理的公文應(yīng)當(dāng)明確主辦單位，承辦單位辦理中確有困難的，及時向批辦領(lǐng)導(dǎo)或辦公廳（室）說明。對不屬于本單位職權(quán)范圍或者不宜由本單位辦理的，應(yīng)當(dāng)及時退回辦公廳（室）并說明理由。

公文辦理中遇有涉及其他部門職權(quán)的事項(xiàng)，主辦單位應(yīng)當(dāng)主動與有關(guān)部門協(xié)商；如有分歧，主辦單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，如仍不能取得一致，可以報請上級機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或裁定。

（五）傳閱。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批示和工作需要將公文及時送傳閱對象閱知或者批示。公文傳閱應(yīng)當(dāng)隨時掌握公文去向，不得漏傳、誤傳、延誤。

（六）答復(fù)。公文的辦理結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時答復(fù)來文單位，并根據(jù)需要告知相關(guān)單位。要按照精簡公文的要求，能不發(fā)正式文件的，以電話、傳真、非正式文件形式回復(fù)。

第二十五條督辦。辦公廳（室）要全面了解掌握各類公文的辦理進(jìn)展情況，督促承辦部門按期辦結(jié)。做到緊急公文跟蹤督辦，重要公文或者領(lǐng)導(dǎo)交辦的重要公文由專人督辦，一般公文定期督辦。

第二十六條發(fā)文辦理主要程序是：

（一）復(fù)核。已經(jīng)發(fā)文機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽批的公文，印發(fā)前辦公廳（室）應(yīng)當(dāng)對公文進(jìn)行復(fù)核。檢查審批手續(xù)是否完備、簽發(fā)人是否正確；文字、數(shù)字等有無錯漏，文種、格式是否規(guī)范，需作重大修改的，與主辦單位協(xié)商辦理，必要時報簽發(fā)人復(fù)審。

（二）登記。對復(fù)核后的公文，辦公廳（室）應(yīng)當(dāng)確定發(fā)文字號、分送范圍和印制份數(shù)并詳細(xì)記載。

（三）校對。主辦單位、文印部門要對擬印制的公文進(jìn)行校對，保證公文準(zhǔn)確無誤。校對過程中如發(fā)現(xiàn)有疑義，應(yīng)當(dāng)報辦公廳（室）處理；必須改動的，經(jīng)主辦單位同意后進(jìn)行修改。

（四）印制。公文印制必須確保質(zhì)量和時效。涉密公文應(yīng)當(dāng)在符合保密要求的場所印制。

（五）核發(fā)。公文印制完畢后，辦公廳（室）應(yīng)當(dāng)對公文的文字、順序號、格式印章、頁碼和印刷質(zhì)量進(jìn)行檢查后分發(fā)。

第二十七條公文應(yīng)當(dāng)通過機(jī)關(guān)機(jī)要文件交換站或者機(jī)要收發(fā)人員進(jìn)行傳遞。涉密公文要標(biāo)明密級，應(yīng)當(dāng)通過機(jī)要交通、郵政機(jī)要通信傳遞。

電子文件通過審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程通訊網(wǎng)絡(luò)傳輸。非密文件加載專網(wǎng)，涉密文件加載密網(wǎng)，絕密文件不得加載。

第二十八條需要?dú)w檔的公文及相關(guān)材料，主辦單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)檔案法律法規(guī)以及審計(jì)機(jī)關(guān)檔案管理規(guī)定，按時收集齊全、整理歸檔，個人不得保存應(yīng)當(dāng)歸檔的公文及相關(guān)材料。兩個以上單位聯(lián)合辦理的公文，原件由主辦單位歸檔，相關(guān)單位保存復(fù)制件。機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人兼任其他單位職務(wù)的，在履行所兼職務(wù)過程中形成的公文，由其兼職單位歸檔。

第七章　公文管理

第二十九條　審計(jì)機(jī)關(guān)的辦公廳（室）應(yīng)當(dāng)建立健全本機(jī)關(guān)公文處理的有關(guān)制度，確保管理嚴(yán)格規(guī)范，充分發(fā)揮公文效用。

第三十條審計(jì)機(jī)關(guān)公文由辦公廳（室）或者專人統(tǒng)一管理。有條件的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立機(jī)要保密室和機(jī)要閱文室。各單位要按照有關(guān)保密規(guī)定配備專（兼）職機(jī)要工作人員和必要的安全保密設(shè)施設(shè)備。

第三十一條公文確定密級前，應(yīng)當(dāng)按照擬定的密級先行采取保密措施。確定密級后，應(yīng)當(dāng)按照所定密級嚴(yán)格管理。絕密級公文應(yīng)當(dāng)由專人管理。

公文的密級需要變更或者解除的，由原確定密級的機(jī)關(guān)或者其上級機(jī)關(guān)決定。

第三十二條審計(jì)機(jī)關(guān)公文的紙質(zhì)文件印發(fā)、電子文件閱讀范圍由辦公廳（室）確定；如需變更，須商主辦單位同意。

第三十三條審計(jì)機(jī)關(guān)涉密公文公開發(fā)布前應(yīng)當(dāng)履行解密程序，經(jīng)主辦單位負(fù)責(zé)人審批后，報本機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人審定。公開發(fā)布的時間、形式和渠道，由發(fā)文審計(jì)機(jī)關(guān)確定。

經(jīng)批準(zhǔn)公開發(fā)布的公文，同審計(jì)機(jī)關(guān)正式印發(fā)的公文具有同等效力。

第三十四條復(fù)制、匯編上級審計(jì)機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)機(jī)密級、秘密級公文，應(yīng)當(dāng)經(jīng)本機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。絕密級公文一般不得復(fù)制、匯編，確有工作需要的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)上級審計(jì)機(jī)關(guān)或發(fā)文機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，復(fù)制、匯編的公文視同原件管理。

密級文件復(fù)制件應(yīng)當(dāng)標(biāo)注文件份數(shù)序號，由負(fù)責(zé)復(fù)制的主辦單位進(jìn)行登記、回收。匯編本的密級按照編入公文的最高密級標(biāo)注。

第三十五條公文的撤銷和廢止，由發(fā)文機(jī)關(guān)或者上級審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)職權(quán)范圍和有關(guān)法律法規(guī)決定。公文被撤銷的，視為自始無效；公文被廢止的，視為自廢止之日起失效。

第三十六條涉密公文應(yīng)當(dāng)按照保密法律法規(guī)及審計(jì)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清退或者銷毀。

第三十七條不具備歸檔和保存價值的公文，可以按規(guī)定統(tǒng)一銷毀。其中涉密文件資料，按照涉密的非立卷歸檔文件資料保存銷毀辦法進(jìn)行處理。

銷毀文件要到指定場所由兩人以上監(jiān)銷。銷毀涉密公文必須嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定履行審批登記手續(xù)，確保不丟失、不漏銷。個人不得私自銷毀、留存涉密公文。

第三十八條機(jī)關(guān)合并時，全部公文應(yīng)當(dāng)隨之合并管理；機(jī)關(guān)撤銷時，需要?dú)w檔的公文經(jīng)整理（立卷）后按照有關(guān)規(guī)定移交檔案管理部門。

審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員調(diào)離工作崗位時，應(yīng)當(dāng)將本人暫存、借用的公文按照有關(guān)規(guī)定移交、清退。

第八章附則

第三十九條　審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)規(guī)章方面的公文，依照有關(guān)規(guī)定處理。外事方面的公文，按照外事主管部門的有關(guān)規(guī)定處理。

第四十條　審計(jì)機(jī)關(guān)公文含電子公文。電子公文的管理執(zhí)行審計(jì)署電子文件處理規(guī)則等規(guī)定。

審計(jì)業(yè)務(wù)文書按相關(guān)規(guī)定辦理。

第四十一條　各級審計(jì)機(jī)關(guān)的辦公廳（室）對上級機(jī)關(guān)和本級機(jī)關(guān)下發(fā)公文的貫徹落實(shí)情況，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行督促檢查并建立督查制度。有關(guān)規(guī)定另行制定。

第四十二條　本辦法自2014年5月1日起施行。2001年12月發(fā)布、2002年1月1日起施行的《審計(jì)機(jī)關(guān)行政公文處理辦法》同時廢止。

各級審計(jì)機(jī)關(guān)可結(jié)合當(dāng)?shù)卣囊蠛捅镜氐膶?shí)際情況，制定實(shí)施細(xì)則。

第四十三條　本辦法由審計(jì)署辦公廳負(fù)責(zé)解釋。

署內(nèi)分送：署領(lǐng)導(dǎo)，辦公廳（4）。

審計(jì)署辦公廳2014年4月23日印發(fā)

（只發(fā)電子文件）