研發(fā)費(fèi)用梳理

1

企業(yè)基本信息。

2

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)電子版和紙質(zhì)版資料。

3

納稅申報(bào)資料。

4

企業(yè)特殊事項(xiàng)說明文件。

服務(wù)時(shí)間

5-10個(gè)工作日（根據(jù)業(yè)務(wù)繁簡確定）

1簽訂《委托服務(wù)協(xié)議》和相關(guān)保密條款

2收集并分析企業(yè)研發(fā)相關(guān)資料

3制定研發(fā)費(fèi)用梳理方案及時(shí)間規(guī)劃

4著手企業(yè)研發(fā)費(fèi)用梳理工作

5對(duì)重點(diǎn)問題進(jìn)行書面報(bào)告和建議

6協(xié)助企業(yè)對(duì)賬務(wù)問題進(jìn)行調(diào)整

1

成立一年以上。

2

有獨(dú)立的賬務(wù)核算體系與數(shù)據(jù)處理依據(jù)。

3

專門的對(duì)接人配合傳遞資料及信息。

主要針對(duì)：1）研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用混亂；2）研發(fā)項(xiàng)目歸集不合理；3）高新企業(yè)與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除混淆；4）企業(yè)集團(tuán)研究開發(fā)費(fèi)用如何分?jǐn)偪鄢取＿M(jìn)行一站式全方位解決，協(xié)助企業(yè)財(cái)務(wù)管控，減少后顧之憂！

研發(fā)費(fèi)用是科技類公司主要投入依據(jù)。規(guī)范的核算，有助于高新技術(shù)企業(yè)資格申請(qǐng)及稅收優(yōu)惠享受。

專專業(yè)的法律、財(cái)稅團(tuán)隊(duì)，保障企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

快多年研發(fā)費(fèi)用梳理實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，快捷高效。

熟熟悉最新財(cái)稅政策、稅務(wù)部門考核要點(diǎn)及審查指標(biāo)。

1

三類企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用相關(guān)稅收優(yōu)惠，一是非居民企業(yè)；二是核定征收企業(yè)；三是財(cái)務(wù)核算不健全的企業(yè)。

2

不能享受研發(fā)費(fèi)用相關(guān)優(yōu)惠政策的行業(yè)：1）煙草制造業(yè)；2）住宿和餐飲業(yè)；3）批發(fā)和零售業(yè)；4）房地產(chǎn)業(yè)；5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；6）娛樂業(yè)；7）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

3

科研企業(yè)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用歸集，能有效降低企業(yè)研發(fā)成本，提高研發(fā)效率。

4

企業(yè)內(nèi)部核算及研發(fā)費(fèi)用支付需以審批方式進(jìn)行，為研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)歸集提供依據(jù)。2100433B

研發(fā)費(fèi)用是指研究與開發(fā)某項(xiàng)目所支付的費(fèi)用。

研發(fā)費(fèi)用規(guī)范的方式

我國與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研發(fā)費(fèi)用的規(guī)范方式，存在差異。

國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)研發(fā)費(fèi)用的規(guī)范則見于1980年1月1日起對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表生效而進(jìn)行制定的《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)--研究和開發(fā)費(fèi)用》。

我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)研發(fā)費(fèi)用處理分為兩大部分：一是研究階段發(fā)生的費(fèi)用及無法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開發(fā)階段研發(fā)的支出全部費(fèi)用化;二是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，能夠證明符合無形資產(chǎn)條件的支出資本化，分期攤銷。

如前所述，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》對(duì)研發(fā)費(fèi)用要求分別兩種情況進(jìn)行處理，“企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷”。

可見，在研究費(fèi)用的處理方面，我國實(shí)務(wù)界會(huì)計(jì)處理與納稅扣除的規(guī)定也不一致。

國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)制定的《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)--研究和開發(fā)費(fèi)用》則規(guī)定，“研究和開發(fā)活動(dòng)的成本金額應(yīng)作為其產(chǎn)生期間的費(fèi)用被記入賬內(nèi)，但達(dá)到開發(fā)成本第17節(jié)被遞延的程度時(shí)例外”。第17節(jié)規(guī)定，“一個(gè)項(xiàng)目的開發(fā)成本如果滿足了以下標(biāo)準(zhǔn)，則可以向未來期間遞延：1.對(duì)產(chǎn)品或工藝方法清楚地加以說明，而可歸屬到產(chǎn)品或工藝方法的成本能被分別加以鑒別。2.產(chǎn)品或工藝方法的技術(shù)可行性已被論證。3.企業(yè)的管理部門已經(jīng)表示了其生產(chǎn)、在市場出售或使用產(chǎn)品工藝方法的意向。4.對(duì)于產(chǎn)品或工藝方法有一種清晰的未來市場的跡象，或者在內(nèi)部使用而不是售出，其對(duì)于企業(yè)的效用能夠進(jìn)行論證。5.存在充足的資源，以及完成工程項(xiàng)目并在市場出售產(chǎn)品或工藝方法”。可見，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)--研究和開發(fā)費(fèi)用》對(duì)于研發(fā)費(fèi)用的處理與我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)研發(fā)費(fèi)用處理基本相同，但與我國稅法不同。

研發(fā)費(fèi)用也就是研究開發(fā)成本支出。我國會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)研發(fā)費(fèi)用包括內(nèi)容的規(guī)定不完全一致。

我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》第十三條規(guī)定，“自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》第四條和第九條規(guī)定后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整”。從實(shí)質(zhì)上講，我國財(cái)政部門在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中已經(jīng)明確規(guī)定，“企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益”，而“企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，能夠證明下列各項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)：1.從技術(shù)上來講，完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售具有可行性。2.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。3.無形資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場;無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用時(shí)，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。4.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。5.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。對(duì)于無法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開發(fā)階段研發(fā)支出的，應(yīng)當(dāng)將其全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益(研發(fā)費(fèi)用)。

可見，我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成雖然沒有指明具體包括哪些，但指明了研發(fā)費(fèi)用歸集的期間。

國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)制定的《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)--研究和開發(fā)費(fèi)用》則規(guī)定，研究和開發(fā)活動(dòng)的成本包括以下幾項(xiàng)：“1.薪金、工資以及其他人事費(fèi)用。2.材料成本和已消耗的勞務(wù)。3.設(shè)備與設(shè)施的折舊。4.制造費(fèi)用的合理分配。5.其他成本”等等。