國家審計目前基本處在“綜合審計”向“績效審計”過渡階段，即審計從“裁判員”向“教練員”過渡階段。實行科學(xué)的審計管理，就要求在計劃的編制上要進一步明確目標(biāo)，突出重點，增強科學(xué)性；要切實有效地執(zhí)行計劃，加強信息交流和資源整合；要進一步建立和完善計劃執(zhí)行情況的考評體系，并加強審計成果的應(yīng)用。

(一)統(tǒng)籌考慮，規(guī)范程序，科學(xué)制定審計項目計劃

1、圍繞中心，突出重點。所謂“圍繞中心”，是指制定審計項目計劃要緊緊圍繞國家經(jīng)濟工作中心以及本級黨委和政府工作中心，緊緊圍繞上一級審計機關(guān)的工作重點以及對審計工作的總體部署和有關(guān)要求，緊緊圍繞社會經(jīng)濟生活中的熱點和難點問題制定審計項目計劃，以此增強項目計劃的可行性、可操作性，審計目標(biāo)也更為明確。“突出重點”表現(xiàn)在要根據(jù)現(xiàn)有的審計力量，科學(xué)確定審計覆蓋面，本著“留有余地，輕重緩急”的原則，計劃安排不能太多太滿，要考慮地方黨委政府臨時交辦任務(wù)的完成，要安排足夠的時間抓好審計人員政治、業(yè)務(wù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)等，確保工作安排的主動性。安排審計重點行業(yè)和重點資金，著眼于數(shù)額大、范圍大、影響大的項目，針對財經(jīng)違紀(jì)問題高發(fā)區(qū)域，爭取在一定時期內(nèi)將全部審計對象審計一遍，使項目計劃由強調(diào)覆蓋面向點、面結(jié)合，突出重點轉(zhuǎn)變。審計計劃編制中還必須堅持全面履責(zé)的原則，即應(yīng)保證一定合理周期內(nèi)，重點審計監(jiān)督對象都能得到審計監(jiān)督。為提高效益和效率，可以采用靈活的送達(dá)審計、聯(lián)網(wǎng)審計方式進行安排。

2、加強調(diào)查研究，掌握審計資源，確保立項科學(xué)。立項前，應(yīng)按照科學(xué)的程序，對擬定審計項目進行必要性、合理性和可行性研究，采用“自上向下法”“自底向上法”等方式，多方征求意見，反復(fù)甄選，綜合平衡，形成對象明確、范圍合理、目標(biāo)可行、進度可控、要素完整的審計項目計劃，切實保證審計項目立項的科學(xué)性、針對性和可行性。為保證調(diào)研時間的充足，計劃編制管理部門應(yīng)在當(dāng)年計劃下達(dá)后，即著手進行下一年度的立項準(zhǔn)備工作。計劃管理的核心問題就是研究如何合理有效地分配和利用審計資源。在審計計劃管理中，必須充分分析和把握現(xiàn)有審計資源狀況，主要包括審計力量資源、審計信息資源、審計技術(shù)方法資源及審計的外部環(huán)境資源等。應(yīng)逐步建立審計工作量測算模型、審計工作定額標(biāo)準(zhǔn)和審計人力資源數(shù)據(jù)庫；為加強審計計劃進度管理，可以研究適合審計項目管理中的計劃評審技術(shù)(PERT)；為適應(yīng)審計中長期計劃編制要求，應(yīng)建立審計項目庫、人力資源計劃等。充分了解和掌握了現(xiàn)有的資源，才能科學(xué)地確定審計項目計劃的數(shù)量和預(yù)期的審計質(zhì)量，最終制定出適合審計工作發(fā)展的有效策略和計劃。

3、采取科學(xué)的計劃編制方法，正確處理中長期計劃與年度計劃的關(guān)系。審計工作的中長期目標(biāo)代表審計工作的發(fā)展方向，它需要通過一個個年度計劃逐步實現(xiàn)。如對財政財務(wù)收支的真實、合法和效益審計是一個中長期目標(biāo)，但在公共財政框架建立完善的過程中，在弄虛作假、違法違規(guī)問題還比較突出的情況下，年度計劃還必須以打假治亂為重點，突出查處各類重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪案件，同時圍繞審計工作中長期目標(biāo)逐步加大專項審計調(diào)查、效益審計等的力度和比重。這要求在計劃編制過程中可以嘗試采用滾動編制計劃法，把計劃的時間向前延伸，使短中長期計劃在時間上緊密地連貫起來。這樣不僅能克服計劃的盲目性、隨意性和臨時性的缺陷，有效地解決審計資源與審計任務(wù)量不配比的問題，而且還能變短期臨時安排項目為長期規(guī)劃，達(dá)到審計一個行業(yè)、規(guī)范一個行業(yè)的目的。同時，也要做好項目之間的相互協(xié)調(diào)，避免重復(fù)審計。

4、規(guī)范計劃的變更程序。年度審計項目一經(jīng)下達(dá)，不得隨意變更項目計劃：如果特殊情況下必須變更項目計劃的，必須履行相關(guān)程序，填寫《項目計劃變更申請表》，說明情況和變更的理由，具體戶數(shù)以及變動后的被審單位名稱等等，經(jīng)確認(rèn)后，下達(dá)計劃變動通知書作為年度考核依據(jù)：增強審計計劃的嚴(yán)肅性、促進審計工作順利完成。

(二)精心組織，確保項目計劃的有效執(zhí)行

1、加強審前調(diào)查。一是到被審計單位及其上級主管部門、監(jiān)管部門或其他相關(guān)部門調(diào)查了解相關(guān)的基本情況：二是收集作為審計依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，與審計事項相關(guān)的重要會議記錄和文件及以往的審計檔案等資料；三是積極開展審前培訓(xùn)，邀請有關(guān)的專業(yè)人士對審計項目及行業(yè)的有關(guān)知識進行講解。在此基礎(chǔ)上，編制切實可行的審計工作和實施方案。

2、加強交流和反饋。在審計項目計劃實施過程中，計劃執(zhí)行部門要進行全方面地溝通交流，對審計項目計劃執(zhí)行情況加強調(diào)度，定期或不定期的進行檢查，并設(shè)置審計項目臺帳，及時登記項目執(zhí)行進度，按月上報審計項目計劃進展情況，包括已發(fā)通知書、正在實施審計、已出具審計報告、已下審計決定、大致完成時間以及審計中存在的問題和影響計劃進行的因素等情況。項目計劃管理部門要及時將進展情況進行匯總通報，每季度應(yīng)進行一次小結(jié)通報，除了對項目計劃執(zhí)行情況說明外，還要總結(jié)前一段的工作經(jīng)驗和特點，指出存在的問題，明確提出下一步的工作要求，以確保審計計劃的全面完成。

(三)加強被審計單位資料庫建設(shè)，建立和完善計劃執(zhí)行情況考核和評估制度

在年度審計項目計劃執(zhí)行完畢后，應(yīng)將被審單位的有關(guān)數(shù)據(jù)以及審計報告、審計決定等附加信息錄入“審計對象資料庫”，使審計對象資料庫逐年更新完善，從而基本保持審計對象數(shù)據(jù)新鮮狀態(tài)，逐步實現(xiàn)審計對象的動態(tài)管理。科學(xué)有效的考評制度是促進審計計劃管理工作的有效手段。計劃管理部門應(yīng)建立和完善年度計劃執(zhí)行情況考核和評估制度，認(rèn)真研究考核審計項目計劃執(zhí)行情況的指標(biāo)體系和評價標(biāo)準(zhǔn)，以促進工作為原則，建立規(guī)范的考評制度。在時機成熟的條件下，可以選擇部分審計項目，以審計項目計劃和審計方案為基本依據(jù)，對項目執(zhí)行進度、審計組織實施情況、審計成果、審計成本等方面進行考核。2100433B

(一)審計計劃編制目標(biāo)不夠明確，重點不夠突出，重審計計劃完成輕審計項目可行性研究。目前我國審計計劃編制還是采用“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負(fù)責(zé)”的兩級管理模式，地方審計機關(guān)除統(tǒng)一組織及授權(quán)的審計項目外，主要是根據(jù)實際情況自行安排。在上級審計機關(guān)與地方政府的雙重管理模式下，地方審計機關(guān)的地位和獨立性相對較弱，受當(dāng)?shù)卣陀嘘P(guān)部門牽制較大。審計機關(guān)在制定年度計劃時，由于任務(wù)緊、工作忙、內(nèi)部分工不盡合理等原因，普遍對計劃編制前的可行性研究工作不夠重視，計劃準(zhǔn)備時間短，制訂過程比較倉促，缺乏經(jīng)濟工作的宏觀視角，也未作深入的調(diào)查研究，使得計劃重點不突出，落實計劃的措施和目標(biāo)、要求不明確；在審計對象的選擇和項目的確定上，缺乏嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)證程序；審計計劃的安排缺乏長遠(yuǎn)性和前瞻性，中長期規(guī)劃與年度審計計劃缺乏呼應(yīng)與銜接等。

(二)審計計劃在時間安排上不均衡。上級審計機關(guān)安排行業(yè)審計或?qū)ｍ椪{(diào)查，基于本級政府工作中心或某種特殊需要，審計范圍和重點、審計效果、上報審計結(jié)果的時間完全取決于上級審計機關(guān)的需要。縣級黨委政府臨時交辦審計任務(wù)，也同樣只考慮自身的需要，也不會考慮審計機關(guān)的時間是否沖突。上級審計機關(guān)安排的項目絕大多數(shù)要求在上半年三月到六月完成，加劇了縣級審計機關(guān)力量不足的矛盾。本級黨委政府交辦的項目在時間上具有不確定性，甚至不可預(yù)見，也常常會形成時間沖突。

(三)由于我國審計管理整體上還處在初級階段，因此許多相關(guān)的制度都尚未建立或不盡完善，或已有的制度未執(zhí)行到位，審計計劃執(zhí)行過程中管理意識淡薄，造成有計劃無管理，影響了管理水平和審計質(zhì)量的提高。具體表現(xiàn)為：審計計劃編制缺乏一整套科學(xué)有效的程序保障，尚未建立審計對象資料庫，因而缺乏對審計對象的整體把握，使得立項工作具有盲目性；審計項目調(diào)整比較頻繁，變動程序比較簡單，特別是審計計劃執(zhí)行缺乏有效的控制，對項目進展、資源和力量調(diào)整、質(zhì)量和風(fēng)險控制以及目標(biāo)的實現(xiàn)疏于管理；審計計劃完成后的質(zhì)量評估、績效評價、經(jīng)驗總結(jié)和獎懲等未能及時跟上。

審計計劃管理沒有固定的模式，不同的審計制度會導(dǎo)致不同的管理方式。因而對審計計劃重點內(nèi)容的確定、編制程序、執(zhí)行與調(diào)整等方面的要求也不盡相同。就目前我國審計計劃的編制與執(zhí)行來看，應(yīng)該符合以下一些基本要求：

一是科學(xué)性。這是對計劃管理工作的首要要求。即整個的審計計劃工作，從立項、編制、執(zhí)行、反饋、考評等均須采用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度及科學(xué)方法來完成。如：立項須充分地論證；編制計劃須遵循嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某绦颍挥媱潏?zhí)行與反饋須嚴(yán)格；考評體系須公正有效等。

二是全面性。計劃管理涉及方方面面，對于其中的諸多因素及其關(guān)系必須以全面、聯(lián)系地觀點來對待。比如要正確處理審計成本、效率與審計質(zhì)量的關(guān)系；要正確處理中長期目標(biāo)與年度審計計劃的關(guān)系等。

三是目的性。計劃工作應(yīng)有鮮明的目的。即在計劃編制、執(zhí)行中要有明確的要求和切實可行的目標(biāo)。在執(zhí)行完計劃后，還要對是否達(dá)成最初的目標(biāo)進行測評和考核，使得任務(wù)和目標(biāo)能落到實處，取得實效。

四是審慎性。即在計劃執(zhí)行時要對審計重要性進行評估，并運用正確的審計方法，實施必要的審計程序，有效地防范審計風(fēng)險。同時，對審計風(fēng)險水平也要有正確的評估，以免出現(xiàn)不必要的審計失誤而出現(xiàn)新的審計風(fēng)險。

五是可操作性。計劃是審計工作開展的依據(jù)。因此，計劃中制定的任務(wù)、提出的要求、達(dá)到的目標(biāo)及執(zhí)行情況的評估等都必須切合工作實際，具有可操作性，這樣才能使審計工作高效有序。

(1)有利于審計監(jiān)督貫徹黨和國家的經(jīng)濟方針政策；

(2)有利于保證年度計劃的編制與完成；

(3)有利于合理利用審計資源；

(4)有利于落實審計工作責(zé)任制。

以審計機關(guān)年度審計項目計劃為例，審計計劃管理的內(nèi)容包括：審計計劃編制工作的管理、審計計劃執(zhí)行過程的控制和審計計劃執(zhí)行結(jié)果的檢查和考核。

(一)審計計劃編制的管理

1.審計項目計劃

審計項目計劃一般包含上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目、授權(quán)項目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項目和自行安排項目等。審計項目按實施的周期可分為：

(1)定期審計項目，指按照一個固定的時間間隔期重復(fù)給予審計的項目。定期審計項目有時也稱經(jīng)常性審計項目。

(2)不定期審計項目，指不按照固定的間隔期，根據(jù)需要可隨時進行審計的項目。

審計項目計劃管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負(fù)責(zé)制。審計署負(fù)責(zé)管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃和署本級審計項目計劃，指導(dǎo)全國審計項目計劃管理工作。縣級以上地方各級審計機關(guān)分別負(fù)責(zé)本地區(qū)審計項目計劃管理工作。

2.審計項目計劃編制依據(jù)與程序

(1)編制審計項目計劃的依據(jù)

①國家社會經(jīng)濟發(fā)展的方針政策和審計工作發(fā)展綱要。

②政府工作中心。

③審計資源。避免重復(fù)，減少交叉。

(2)國家審計機關(guān)審計項目計劃編制程序

①自上而下地逐級下達(dá)年度審計工作設(shè)想。

②自下而上地逐級編報審計項目計劃草案。

③再自上而下地逐級核定下達(dá)審計項目計劃，經(jīng)批準(zhǔn)后，自上而下地逐級下達(dá)執(zhí)行。

3.審計項目計劃的內(nèi)容(與第四章內(nèi)容相同)

審計項目計劃的內(nèi)容，包括文字說明和表格兩部分。

(二)審計項目計劃執(zhí)行的管理

審計項目計劃執(zhí)行的管理應(yīng)是組織和控制計劃的落實及對原計劃的修改和補充。組織實施審計項目計劃應(yīng)采取相應(yīng)的措施，如建立計劃實施責(zé)任制，明確審計機關(guān)內(nèi)部各部門實施計劃的責(zé)任，使各部門及至每個審計人員，既明確審計機關(guān)總審計計劃，又明確本部門和本人的審計任務(wù)。組織實施審計項目計劃還應(yīng)編制計劃執(zhí)行進度表，以便及時了解各項目執(zhí)行情況，對計劃執(zhí)行過程中的偏差進行分析和處理。

1.審計項目計劃一經(jīng)下達(dá)，原則上必須確保完成，不得擅自變更。如果變更報上級批準(zhǔn)。

2.為了加強對審計計劃執(zhí)行的管理，審計機關(guān)實行審計項目計劃執(zhí)行報告制度。報告的主要內(nèi)容包括：(多選)

(1)計劃執(zhí)行進度；

(2)審計的主要成果；

(3)計劃執(zhí)行中存在的主要問題及改進措施與建議等。

(三)審計項目計劃檢查和考核的管理

制定審計項目計劃是為了執(zhí)行，執(zhí)行的結(jié)果如何則需要給予檢查和考核。

對審計項目計劃的檢查和考核應(yīng)按責(zé)任制分級進行。首先應(yīng)由承擔(dān)審計項目的審計小組自查；然后是審計機構(gòu)各部門的檢查、考核，并做出總結(jié)；最后由審計機關(guān)負(fù)責(zé)計劃管理的部門加以總考核。

各級的檢查和考核的內(nèi)容有所不同，但檢查和考核的主要工作是：

1.確定審計項目計劃的執(zhí)行結(jié)果，計劃目標(biāo)及有關(guān)指標(biāo)的完成情況，以及計劃完成的質(zhì)量水平。

2.對完成或未完成審計項目計劃的原因進行分析，總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)。

3.對審計項目計劃編制中存在的缺陷進行分析，并找出改進的措施。

第三條 審計項目計劃管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負(fù)責(zé)制。審計署負(fù)責(zé)管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃和署本級審計項目計劃，指導(dǎo)全國審計項目計劃管理工作。縣級以上地方各級審計機關(guān)分別負(fù)責(zé)本地區(qū)審計項目計劃管理工作。

第四條 編制審計項目計劃，要依據(jù)國家社會經(jīng)濟發(fā)展的方針政策和審計工作發(fā)展綱要，嚴(yán)格執(zhí)行審計法及其實施條例、有關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則，確保履行法定職責(zé)。

第五條 編制審計項目計劃，要緊緊圍繞政府工作中心，明確具體審計目標(biāo)，合理選擇審計重點，注重提高審計成果的質(zhì)量和水平。

第六條 編制審計項目計劃，要根據(jù)審計資源狀況，量力而行，留有余地，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，合理均衡地安排任務(wù)，避免重復(fù)，減少交叉。

第七條 審計機關(guān)編制審計項目計劃，除上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織的審計項目外，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的審計管轄范圍內(nèi)安排。

第八條 上級審計機關(guān)直接審計下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項，要列入本級審計項目計劃，并及時通知有關(guān)地方審計機關(guān)。

第九條 審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃，由署各專業(yè)審計司于每年11月提出安排意見，并填制統(tǒng)一印發(fā)的審計項目工作量測算報表，辦公廳匯總提出計劃草案，經(jīng)審計長會議審定后下達(dá)。

署各專業(yè)審計司提出的審計項目計劃安排意見，應(yīng)在充分調(diào)查研究，認(rèn)真聽取地方審計機關(guān)和署各派出機構(gòu)意見的基礎(chǔ)上，對擬安排審計項目的審計目標(biāo)、重點內(nèi)容、主要方法、實施時間、地域分布、所需審計人員數(shù)量和工作量等，進行詳細(xì)說明和測算，科學(xué)、合理、均衡地安排全年工作任務(wù)。

省級審計機關(guān)根據(jù)審計署統(tǒng)一組織的審計項目、授權(quán)審計項目和當(dāng)?shù)貙嶋H情況，編制本地區(qū)審計項目計劃，于4月底前報審計署備案。

第十條 審計項目計劃下達(dá)后，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作方案。審計實施前，有關(guān)審計組應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計工作方案，結(jié)合實際情況編制審計實施方案。

審計署統(tǒng)一組織項目的審計工作方案，由署有關(guān)專業(yè)審計司編制，經(jīng)審計長會議審定后下達(dá)。

地方審計機關(guān)組織的審計項目的審計工作方案，經(jīng)廳（局）長會議研究確定。

第十一條 授權(quán)審計項目計劃，由下級審計機關(guān)提出申請，報上級審計機關(guān)統(tǒng)一協(xié)調(diào)后依法審批。授權(quán)審計項目的確定，要從有效利用審計資源和有利于加強對上級所屬基層單位的審計監(jiān)督出發(fā)，注意上下結(jié)合，重點解決一些帶有普遍性、傾向性的問題，不斷提升審計成果的質(zhì)量和水平，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

第十二條 審計署對中央審計項目的授權(quán)，實行統(tǒng)一管理，一年一定的原則，一般在每年年初集中審批一次。省級審計機關(guān)應(yīng)于每年1月底前向?qū)徲嬍鹛岢鍪跈?quán)審計的請示，同時抄送審計署有審計管轄權(quán)的派出機構(gòu)。授權(quán)申請應(yīng)說明審計或?qū)徲嬚{(diào)查的目的、理由、范圍和內(nèi)容等。署辦公廳負(fù)責(zé)匯總審核，統(tǒng)一征求有關(guān)部門意見，報審計長審定后，批復(fù)地方審計機關(guān)執(zhí)行。

第十三條 中央審計項目只授權(quán)給省級審計機關(guān)，由省級審計機關(guān)統(tǒng)一組織實施。省級審計機關(guān)應(yīng)切實加強領(lǐng)導(dǎo)，建立審計質(zhì)量責(zé)任制，嚴(yán)格按照審計法、審計準(zhǔn)則以及授權(quán)審計通知的有關(guān)規(guī)定和要求執(zhí)行，確保審計質(zhì)量。

第十四條 審計署授權(quán)項目審計結(jié)束后，省級審計機關(guān)要及時向?qū)徲嬍饒笏蛯徲嬊闆r綜合報告。審計署每年對上一年度授權(quán)審計工作情況進行通報。

第十五條 審計署每年有重點地對中央授權(quán)項目的審計質(zhì)量進行抽查。對未按規(guī)定認(rèn)真履行職責(zé)，或?qū)徲嬞|(zhì)量未能達(dá)到要求的地方，予以通報批評，并暫停對其授權(quán)。凡因?qū)徲嫏C關(guān)和審計人員工作失職、瀆職等造成重大審計質(zhì)量問題的，要依法追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員的責(zé)任。

第十六條 地方審計機關(guān)授權(quán)審計項目計劃的具體管理辦法，由省級審計機關(guān)制定。

第十七條 審計署派出機構(gòu)在確保完成署統(tǒng)一組織審計項目計劃的基礎(chǔ)上，如確有余力，可在各自審計管轄范圍內(nèi)，向署申報自行安排審計項目計劃。自行安排的審計項目必須有明確的審計目標(biāo)，符合審計署確定的年度審計工作重點，并且從嚴(yán)加以控制。

第十八條 審計項目計劃一經(jīng)下達(dá)，原則上必須確保完成，不得擅自變更。如確有必要調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照下列程序報批：

（一）審計署統(tǒng)一組織審計項目計劃的調(diào)整，由署有關(guān)專業(yè)審計司提出意見，送署辦公廳協(xié)調(diào)辦理，報署領(lǐng)導(dǎo)審批后，通知有關(guān)單位執(zhí)行。

（二）授權(quán)地方審計機關(guān)審計項目計劃的調(diào)整，由省級審計機關(guān)提出意見，報審計署審批。

（三）地方審計項目計劃的調(diào)整，由下達(dá)計劃的審計機關(guān)審批。

（四）領(lǐng)導(dǎo)交辦項目及時報批、調(diào)整。

第十九條 審計機關(guān)實行審計項目計劃執(zhí)行報告制度。

審計署統(tǒng)一組織審計項目計劃的執(zhí)行情況，由審計署有關(guān)專業(yè)審計司和省級審計機關(guān)分別于每年7月和次年2月向?qū)徲嬍鹛岢錾习肽昙叭暧媱潏?zhí)行情況的綜合報告。報告的主要內(nèi)容包括：計劃執(zhí)行進度、審計的主要成果、計劃執(zhí)行中存在的主要問題及改進措施與建議等。

第二十條 各級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計項目計劃執(zhí)行及管理情況進行檢查和考核。檢查和考核的主要內(nèi)容包括：計劃編報及計劃執(zhí)行情況報告的及時性、完整性，計劃安排的科學(xué)性、合理性，計劃完成的質(zhì)量和效果等。

第二十一條 各級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)積極推進審計項目計劃管理的信息化建設(shè)，提高計劃管理工作效率和水平。

第二十二條 本辦法由審計署負(fù)責(zé)解釋。

第二十三條 本辦法自2002年12月1日起施行。此前發(fā)布的有關(guān)審計項目計劃管理的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均以本辦法為準(zhǔn)。

（一）整體性原則。審計項目計劃管理應(yīng)從時間和空間兩個維度上進行整體考慮。從時間上說，何時審計何種項目，需要各級審計機關(guān)和審計人員在計劃管理時從整體上進行把握，這樣既可避免某段時期審計項目過于密集、審計任務(wù)難以完成，又可集中有限的審計資源，加強對重點項目的審計。從空間上說，審計項目計劃管理應(yīng)注重審計機關(guān)內(nèi)部及審計機關(guān)與其他監(jiān)督部門的密切配合，避免重復(fù)監(jiān)督，減少審計的真空地帶，實現(xiàn)資源整合的最優(yōu)化。堅持整體性原則，要求下級服從上級，業(yè)務(wù)部門歸口綜合管理部門，局部服從全局。各級審計機關(guān)和審計人員應(yīng)從整體著眼，部分著手，統(tǒng)籌考慮，各方協(xié)調(diào)，減少資源損耗，最終實現(xiàn)審計項目計劃管理的目標(biāo)。

（二）科學(xué)性原則。審計項目計劃管理涉及到審計工作的方方面面，必須講究科學(xué)性，努力按客觀規(guī)律辦事，實事求是，從實際出發(fā)，妥善安排。

（1）科學(xué)編制審計項目計劃。各級審計機關(guān)和審計人員在編制審計項目計劃時，要依據(jù)國家社會經(jīng)濟發(fā)展的方針政策和審計工作發(fā)展綱要，緊緊圍繞社會經(jīng)濟生活中的熱點和難點問題，合理選擇審計重點。如運用風(fēng)險評估法，對各審計項目進行風(fēng)險評估，按照一定標(biāo)準(zhǔn)評定出各項目的風(fēng)險系數(shù)，最終以風(fēng)險高低為依據(jù)來選擇被審計單位，并編制相應(yīng)的審計項目計劃。確定審計項目之后，首先應(yīng)通過調(diào)查審計對象，準(zhǔn)確掌握審計對象的總體情況，以便確定審計工作的重點；其次應(yīng)了解審計人員及審計設(shè)備的具體情況，根據(jù)審計資源的狀況量力而行、留有余地、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、合理均衡地安排審計任務(wù)和審計進度，避免重復(fù)、減少交叉，克服計劃編制的盲目性和隨意性，有效地指導(dǎo)審計工作。

（2）科學(xué)執(zhí)行審計項目計劃。要把審計項目計劃任務(wù)層層分解，明確責(zé)任，落到實處。在分解下達(dá)審計項目計劃時，要注意平衡工作量，可以根據(jù)審計種類以及任務(wù)繁簡，分配工作任務(wù)。

（3）科學(xué)檢查和評價審計項目計劃。對審計項目計劃執(zhí)行的效率和效果，要進行定期或不定期的檢查，檢查內(nèi)容主要包括計劃執(zhí)行及時準(zhǔn)確度、計劃執(zhí)行進度偏差率、項目所投入資源總量、項目審計成果等。此外，還應(yīng)及時報告計劃執(zhí)行進度、審計的主要成果、計劃執(zhí)行中存在的問題以及改進措施與建議等，爭取做到周動態(tài)、月小結(jié)、季通報、年終考核。

（三）嚴(yán)肅性原則。按照審計計劃工作的要求，審計項目計劃一經(jīng)下達(dá)，必須確保完成，不得擅自變更。計劃執(zhí)行過程中，因特殊原因確有必要調(diào)整的計劃，必須履行相應(yīng)手續(xù)，待批準(zhǔn)后方可作出調(diào)整。只有這樣，才能增強審計計劃的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，促進審計工作順利完成。

（四）靈活性原則。隨著審計對象、審計資源等各種因素的變化，審計項目計劃也應(yīng)作出相應(yīng)調(diào)整。靈活性與嚴(yán)肅性并不矛盾，在審計項目計劃管理工作中，應(yīng)將二者有機結(jié)合起來，以保障審計工作的質(zhì)量和效果。

（五）人本原則。審計人員是審計項目計劃管理的主體，實現(xiàn)有效管理的關(guān)鍵是全體審計人員的積極參與。在進行審計項目計劃管理時，要注重通過培訓(xùn)等手段，提高審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)水平，并通過制定一系列管理制度，調(diào)動審計人員的積極性。“人和”才是管理成功的關(guān)鍵。

第一條　為了加強審計項目計劃管理，保障審計工作科學(xué)、有序和高效運行，根據(jù)《中華人民共和國審計法》第三十七條的規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條　本規(guī)定所稱審計項目計劃，是指審計機關(guān)每年對審計項目和專項審計調(diào)查項目作出的統(tǒng)一安排。

審計項目計劃由文字說明和表格兩部分表述。文字說明的內(nèi)容包括：上年度審計項目計劃完成情況，本年度計劃編制依據(jù)、主要任務(wù)指標(biāo)和完成計劃的主要措施。表格的內(nèi)容包括：各項計劃任務(wù)指標(biāo)、責(zé)任單位、完成時間等。

審計項目計劃一般包含上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目、授權(quán)項目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項目和自行安排項目等。

第三條　審計機關(guān)編制審計項目計劃，按照計劃確定的審計事項實施審計監(jiān)督。

第四條　本規(guī)定所稱審計項目計劃管理，是指審計機關(guān)編制、協(xié)調(diào)和調(diào)整審計項目計劃，報告、檢查和考核審計項目計劃執(zhí)行情況等。

第五條　審計項目計劃管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)制。審計署負(fù)責(zé)管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃和署本級審計項目計劃，指導(dǎo)全國審計項目計劃管理工作。縣級以上地方各級審計機關(guān)負(fù)責(zé)本地區(qū)審計項目計劃管理工作。

審計項目計劃管理工作統(tǒng)一由各級審計機關(guān)的綜合部門具體負(fù)責(zé)。

第六條　審計項目計劃管理要貫徹執(zhí)行國家社會、經(jīng)濟發(fā)展和審計工作的方針、政策。

第七條　編制審計項目計劃，應(yīng)當(dāng)堅持充分利用審計資源，突出重點，安排任務(wù)均衡和避免重復(fù)、交叉的原則。

第八條　審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃，由審計署各專業(yè)審計司于每年10月底提出安排意見，綜合機構(gòu)匯總提出計劃草案，11月份征求有關(guān)地方審計機關(guān)和署派出機構(gòu)的意見，經(jīng)審計長辦公會議審計后下達(dá)。

第九條　審計署有關(guān)專業(yè)審計司、署派出機構(gòu)和地方審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)積極落實審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃任務(wù)。

審計署有關(guān)專業(yè)審計司負(fù)責(zé)制定審計署統(tǒng)一組織審計項目的具體實施方案，按規(guī)定會簽，并報經(jīng)署領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實施。

第十條　審計機關(guān)編制審計項目計劃，確定審計項目和專項審計調(diào)查事項，除上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織的審計項目和審計調(diào)查事項外，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的審計管轄范圍內(nèi)安排。

第十一條　上級審計機關(guān)直接審計下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項，要列入本級審計項目計劃，并及時通知有關(guān)地方審計機關(guān)。

第十二條　審計項目計劃一經(jīng)下達(dá)，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)努力完成。

第十三條　審計項目計劃如確有必要調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定報批：

（一）審計署統(tǒng)一組織審計項目計劃的調(diào)整，由審計署有關(guān)專業(yè)審計司提出調(diào)整意見；審計署本級審計項目計劃的調(diào)整，由審計署有關(guān)專業(yè)審計司、署派出機構(gòu)提出調(diào)整意見，于每年8月底前報送審計署綜合機構(gòu)協(xié)調(diào)，并報署領(lǐng)導(dǎo)審批后，于9月底前下達(dá)執(zhí)行。

（二）地方審計項目計劃的調(diào)整，由下達(dá)計劃的審計機關(guān)審批。

（三）領(lǐng)導(dǎo)交辦項目及時報批、調(diào)整。

第十四條　審計機關(guān)實行審計項目計劃執(zhí)行情況報告制度。

審計署統(tǒng)一組織審計項目計劃的執(zhí)行情況，由審計署有關(guān)專業(yè)審計司、署派出機構(gòu)和省級審計機關(guān)向?qū)徲嬍鹛岢鰰鎴蟾妗蟾娴闹饕獌?nèi)容包括：計劃執(zhí)行進度、計劃執(zhí)行及審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題，以及措施、建議等。

審計署有關(guān)專業(yè)審計司、署派出機構(gòu)和省級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)分別于每年10月和次年4月向?qū)徲嬍鹛岢鰧徲嬳椖坑媱潏?zhí)行情況的綜合報告。

第十五條　各級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計項目計劃執(zhí)行及管理情況進行檢查和考核。檢查和考核的主要內(nèi)容包括：計劃編報、計劃執(zhí)行情況反饋和報告的及時性、完整性，計劃安排的合規(guī)、合理性，計劃完成質(zhì)量和效果等。

第十六條　各級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)積極推進審計項目計劃管理手段現(xiàn)代化，提高計劃管理工作效率和水平。

第十七條　本規(guī)定由審計署負(fù)責(zé)解釋。