一、審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容必須客觀公正、實(shí)事求是
審計(jì)人員作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門的執(zhí)行者,在對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)時(shí),必須嚴(yán)格按照法定程序開展查證工作,取得真實(shí)、合法的審計(jì)證據(jù),以事實(shí)為依據(jù),以法律、法規(guī)和規(guī)章為準(zhǔn)繩,站在客觀公正的立場(chǎng)上,不帶任何偏見或成見;審計(jì)證據(jù)要具有客觀性、相關(guān)性充分性和合法性,不能似是而非,更不能主觀臆斷、憑空杜撰。在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí),根據(jù)取得的審計(jì)證據(jù)(包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、口頭證據(jù)以及鑒定結(jié)論、勘驗(yàn)筆錄等),客觀公正、實(shí)事求是地發(fā)表對(duì)被審計(jì)單位(包括有關(guān)人員)執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的意見,用事實(shí)說話,用審計(jì)證據(jù)支撐。不能憑審計(jì)人員的主觀臆斷甚至個(gè)人好惡信口開河,影響審計(jì)報(bào)告的權(quán)威性。
二、審計(jì)評(píng)價(jià)語言必須嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范、語意確切
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后,對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文書,是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)外發(fā)布的審計(jì)法律文書。因此,要求評(píng)價(jià)語言要嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范、語氣要莊重,要盡量用法律規(guī)范性語言,杜絕使用口語、俗語,以免降低審計(jì)報(bào)告的權(quán)威性;要語意確切,正確把握“基本、較為、未能、嚴(yán)重”等詞語的確切含義,正確使用;避免使用“很好、很多”等詞語。要盡量使用短句,使用精練、概括性語言,使人讀起來郎朗上口,讓人容易理解。這就要求我們審計(jì)人員在工作中加強(qiáng)學(xué)習(xí),如多讀有關(guān)的法律法規(guī),學(xué)習(xí)其中的語言,不斷提高自己的文字表達(dá)能力。
三、審計(jì)評(píng)價(jià)要層次分明、詳略得當(dāng)
根據(jù)審計(jì)署6號(hào)令的要求,審計(jì)評(píng)價(jià)要圍繞被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)報(bào)告中,還要對(duì)被審計(jì)對(duì)象內(nèi)控制度、重大經(jīng)濟(jì)決策、廉政建設(shè)和管理水平等進(jìn)行評(píng)價(jià);對(duì)任期內(nèi)單位存在的違規(guī)違紀(jì)等問題,領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的主管責(zé)任和直接責(zé)任進(jìn)行合理的劃分,明確責(zé)任。其中需要涉及對(duì)被審計(jì)對(duì)象之一“人”的評(píng)價(jià),更要慎之又慎。
(一)真實(shí)性評(píng)價(jià)。是指被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理遵守相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的情況,以及相關(guān)會(huì)計(jì)信息與實(shí)際的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果相符合的程度作出的評(píng)價(jià)。真實(shí)性是財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ),它是合法性和效益性的前提,沒有了真實(shí)性,會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督也就失去了意義,也就無合法性、效益性可言。即使有暫時(shí)的效益,但最終也會(huì)使被審計(jì)單位和個(gè)人遭受損失。如評(píng)價(jià)基本真實(shí),要指出存在的問題,可用搜集到審計(jì)證據(jù)予以證明;如評(píng)價(jià)不真實(shí),要說明原因、明確責(zé)任,指出是財(cái)務(wù)人員責(zé)任還是領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任。
(二)合法性評(píng)價(jià)。是指對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支是否符合相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)章和其他規(guī)范性文件,是否遵守了有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)。如評(píng)價(jià)基本合法,應(yīng)指出存在的個(gè)別重要的違紀(jì)違規(guī)行為,可指出該行為與何種財(cái)經(jīng)法規(guī)不符,做到有理有據(jù);如評(píng)價(jià)不合法,應(yīng)指出存在的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)行為,同樣指出該行為與何財(cái)經(jīng)法規(guī)不符,并舉出違規(guī)違紀(jì)的事例予以證明,做到有理有據(jù)。
(三)效益性評(píng)價(jià)。效益審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)多年來一直探索的課題,涉及方方面面。但審計(jì)報(bào)告中效益性評(píng)價(jià)主要是針對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支中資金的使用效益,以及對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率和效果的評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)是指被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)是否做到了節(jié)約;效率是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系;效果是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)達(dá)到了預(yù)期的目的。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以使用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)、同行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)等,評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)對(duì)選擇評(píng)價(jià)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)和具體內(nèi)容作出說明。
四、審計(jì)評(píng)價(jià)要圍繞審計(jì)事項(xiàng)、緊扣審計(jì)職責(zé)
在實(shí)際工作中,有時(shí)出現(xiàn)對(duì)被審單位社會(huì)綜合治理甚至計(jì)劃生育指標(biāo)完成情況發(fā)表評(píng)價(jià)意見,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超越了審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)。要堅(jiān)持“四個(gè)不評(píng)價(jià)”,即對(duì)在審計(jì)過程中,未取得確鑿證據(jù)或?qū)徲?jì)證據(jù)不充分事項(xiàng)不發(fā)表評(píng)價(jià)意見、未涉及的事項(xiàng)不發(fā)表評(píng)價(jià)意見、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不發(fā)表評(píng)價(jià)意見、超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)不發(fā)表評(píng)價(jià)意見。
總之,在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí),應(yīng)當(dāng)圍繞審計(jì)項(xiàng)目真實(shí)性、合法性和效益性三個(gè)方面進(jìn)行表述,秩序不可顛倒,注意段落層次,不益長(zhǎng)篇大論,將意思表述明白即可。要使用規(guī)范性語言,可用“審計(jì)結(jié)果表明”或“審計(jì)認(rèn)為”作為引語開頭,結(jié)尾處干脆利落,意盡言止,不要拖泥帶水,畫蛇添足。
1.審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍過寬。根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》的規(guī)定,審計(jì)部門評(píng)價(jià)的范圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)而有所不同,評(píng)價(jià)的對(duì)象必須是與被審計(jì)單位有關(guān)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支資料,而不得對(duì)超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)和審計(jì)中未涉及的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。但在審計(jì)實(shí)踐中,有很多審計(jì)人員往往對(duì)不屬于審計(jì)職責(zé)范嗣的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。如反映某被審單位內(nèi)控制度健全時(shí),則在審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)列舉很多與財(cái)務(wù)制度無關(guān)的其他制度,諸如人事管理制度和會(huì)議制度等。
2.審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容過空。即評(píng)價(jià)內(nèi)容缺乏審計(jì)工作底稿的有力支撐。在審計(jì)實(shí)踐中經(jīng)常出現(xiàn)不論什么審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)評(píng)價(jià)千篇一律,根本不對(duì)被審計(jì)單位的具體情況作出分析,而是從被審計(jì)單位的年度總結(jié)中摘錄部分內(nèi)容充實(shí)到評(píng)價(jià)中去的情況。
3.審計(jì)評(píng)價(jià)的表述過分散。主要表現(xiàn)為一方面審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏必要的重點(diǎn),對(duì)于應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)的內(nèi)容沒有作出必要的評(píng)價(jià),只是單一籠統(tǒng)的作出介紹,而對(duì)一些無關(guān)緊要的內(nèi)容作出評(píng)價(jià)。另一方面,在審計(jì)評(píng)價(jià)中用詞不嚴(yán)謹(jǐn),喜歡用一些絕對(duì)化的描述。如“通過審計(jì),該單位不存在違紀(jì)違規(guī)問題或通過審計(jì),某某領(lǐng)導(dǎo)無任何經(jīng)濟(jì)問題。”
4.審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)不統(tǒng)一。在現(xiàn)行審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則中,關(guān)于真實(shí)性和合法性的評(píng)價(jià),分別規(guī)定了三種情況,即真實(shí)(較好地遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī))、基本真實(shí)(基本遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī))和不真實(shí)(未能遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī));對(duì)效益性的評(píng)價(jià),則規(guī)定的比較含糊,僅規(guī)定可以使用預(yù)算或計(jì)劃指標(biāo)、歷史指標(biāo)、同行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)等。這種抽象的標(biāo)準(zhǔn)在審計(jì)實(shí)踐中往往令審計(jì)人員難以把握。
由于審計(jì)評(píng)價(jià)在審計(jì)報(bào)告中的特殊地位,審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)必須依法評(píng)價(jià)、客觀評(píng)價(jià)和謹(jǐn)慎評(píng)價(jià)。
1.完善審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則體系建設(shè)。為確保審計(jì)評(píng)價(jià)能夠客觀、公正、準(zhǔn)確,應(yīng)適應(yīng)審計(jì)變化的新形勢(shì),對(duì)現(xiàn)行的審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則進(jìn)行修訂,使其更具有操作性,或者是在維持現(xiàn)有準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上,允許和鼓勵(lì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)探索和研究,根據(jù)各地工作實(shí)踐,制訂有較強(qiáng)針對(duì)性和可行性的操作指南(辦法),從而使某一地區(qū)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)統(tǒng)一,改變目前由于無具體標(biāo)準(zhǔn)、各自為政的局面。
2.加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)管理。一是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)要按照審計(jì)質(zhì)量控制辦法的要求,搞好審前調(diào)查,按照審計(jì)方案確定的工作重點(diǎn),合理確定審計(jì)重要性水平,嚴(yán)格審計(jì)證據(jù)收集,為作出準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)奠定基礎(chǔ)。二是加強(qiáng)審計(jì)復(fù)核,從而保證審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。三是充分發(fā)揮業(yè)務(wù)會(huì)議制度的作用。所有的審計(jì)項(xiàng)目都必須經(jīng)相應(yīng)的審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定,確保審計(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)。2100433B
干的活該報(bào)報(bào) 沒干的活悠著點(diǎn)報(bào) 想多報(bào)就報(bào)隱蔽工程沒有什么注意事項(xiàng)問題啥的 每個(gè)審計(jì)都不一樣Ps:只要關(guān)系處理的好 嚴(yán)格不嚴(yán)格......
一、請(qǐng)判斷下述事項(xiàng)是否屬于南京市審計(jì)局的職責(zé)。對(duì)不屬于該局審計(jì)職責(zé)的審計(jì)事項(xiàng),請(qǐng)分別說明理由。
1. 南京市預(yù)算執(zhí)行情況和決算草案審計(jì) 屬于2.南京市決算審計(jì);不屬于,由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行3.浦口區(qū)預(yù)算執(zhí)行情況和決算審計(jì);屬于4.南京市地方稅務(wù)局稅收征收管理情況審計(jì);省垂直機(jī)構(gòu),須經(jīng)省審...
1、資料要齊全。包括施工合同,各原始預(yù)算,設(shè)計(jì)圖紙及會(huì)審紀(jì)要,設(shè)計(jì)變更,施工簽證,竣工圖,施工中發(fā)生的其他費(fèi)用,施工單位的和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),施工現(xiàn)場(chǎng)地形及工程地質(zhì)等。2、重點(diǎn)是看圖。在拿到工程施工圖后,首先...
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目前,由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn),不同的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)內(nèi)容和范圍的評(píng)價(jià)尺度存在較大差異,隨意性強(qiáng),導(dǎo)致評(píng)價(jià)失當(dāng)?shù)那樾螘r(shí)有發(fā)生,亟需規(guī)范指引,從而進(jìn)一步提升審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)性,防范化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的審計(jì)注意事項(xiàng) 1、 索取五證 五證的范圍、申請(qǐng)順序及作用 “五證”包括《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》 、《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》 、《開工證》、《國(guó)有土地使 用證》、《商品房銷售許可證》 (《商品房預(yù)售許可證》 ) 項(xiàng)目最初申辦的就是《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》 ,這個(gè)證件嚴(yán)格限定土地使用范圍、邊界 和占地面積。 第二申辦的是《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》 ,此證件限定本規(guī)劃地塊上所建建筑物的功能類 別,是屬于商用、廠房、住宅、公寓等。 第三申辦的是《開工許可證》 ,此證件是申請(qǐng)可以合法施工。 第四申辦的是《國(guó)有土地使用證》 ,這是開發(fā)商花費(fèi)比較高的一個(gè)證件,開發(fā)商要向國(guó) 家交納相應(yīng)的國(guó)有土地使用金。 房屋是否擁有產(chǎn)權(quán), 全系此證。 一般住宅的國(guó)有土地使用年 限為 70年。 最后申辦的是《商品房銷售許可證》 ,擁有此證的商品房,是可以合法買賣的商品房。 是開發(fā)商已經(jīng)交納了土地使用金,可以合法買賣的
⑴審計(jì)證據(jù)整理與評(píng)價(jià)的一般步驟整理和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)一般可以分為以下四個(gè)步驟:
1.分類整理:即把分散的、零碎不全的審計(jì)證據(jù)按照不同的審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行分類。
2.核實(shí)評(píng)價(jià):根據(jù)分類的結(jié)果,對(duì)有關(guān)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行復(fù)核,并就其證明力進(jìn)行分析和評(píng)價(jià),確定是否取舍或補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。
3.補(bǔ)充取證:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)后可能形成以下幾種結(jié)果:①審計(jì)證據(jù)充分適當(dāng);②形成新的有價(jià)值的證據(jù);③發(fā)現(xiàn)新問題應(yīng)補(bǔ)充取證。對(duì)于補(bǔ)充取證要采用科學(xué)的審計(jì)程序結(jié)合審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行。
4.綜合歸納:對(duì)于經(jīng)評(píng)價(jià)認(rèn)為審計(jì)證據(jù)充分適當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將全部證據(jù)進(jìn)行歸納,形成局部審計(jì)意見,最后綜合形成整體的審計(jì)意見。
⑵審計(jì)證據(jù)整理與評(píng)價(jià)的要求
1.堅(jiān)持整體的觀點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體發(fā)表意見的高度去整理和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。把整體目標(biāo)分解成單個(gè)目標(biāo),按單個(gè)審計(jì)目標(biāo)分類整理證據(jù),逐級(jí)往上歸類和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性,最后構(gòu)成一個(gè)完整的對(duì)審計(jì)意見具有說服力的證據(jù)體系。
2.堅(jiān)持聯(lián)系的觀點(diǎn)。整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)必須與審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系,也必須從證據(jù)與證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系出發(fā),不要簡(jiǎn)單地堆砌羅列證據(jù)。這種證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系是由被審事項(xiàng)內(nèi)部的聯(lián)系來決定的。
3.堅(jiān)持客觀的立場(chǎng)。在評(píng)價(jià)、整理審計(jì)證據(jù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師切忌主觀臆斷,不能用主觀判斷去取代證據(jù),要做到以事實(shí)為依據(jù),以證據(jù)為基礎(chǔ),形成審計(jì)意見。
⑶審計(jì)證據(jù)整理與評(píng)價(jià)方法
1.分類:即將各種審計(jì)證據(jù)按其證明力的強(qiáng)弱圍繞審計(jì)目標(biāo)分門別類排列成序。
2.計(jì)算:即運(yùn)用一定的方法對(duì)有關(guān)審計(jì)證據(jù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工計(jì)算,并從計(jì)算中得出所需的新證據(jù)。
3. 比較:即將不同的審計(jì)證據(jù)與其他審計(jì)證據(jù)比較和將審計(jì)證據(jù)與具體審計(jì)目標(biāo)比較。其中,將不同的審計(jì)證據(jù)之間進(jìn)行比較,主要是將不同時(shí)期的同一事項(xiàng)的證據(jù)進(jìn)行比較,或是用某一事項(xiàng)的證據(jù)與相關(guān)事項(xiàng)的證據(jù)進(jìn)行比較,據(jù)以評(píng)價(jià)分析有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的效果效率或變動(dòng)趨勢(shì);將審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)比較,則可以判斷審計(jì)證據(jù)是否符合要求,有無補(bǔ)充取證的必要。
⑷審計(jì)證據(jù)整理與分析應(yīng)注意的事項(xiàng)
1.注意把握審計(jì)證據(jù)取舍的標(biāo)準(zhǔn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成最終審計(jì)意見,一般是以那些典型的、賦有代表性的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ),而沒有必要、也不可能在審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)全部審計(jì)證據(jù)所反映的事實(shí)。因而,在對(duì)審計(jì)證據(jù)整理與分析過程中應(yīng)把握以下取舍標(biāo)準(zhǔn):以被整理評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的重要程度為取舍標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)證據(jù)的重要程度由兩方面因素決定:其一是金額大小;其二是問題的性質(zhì)。對(duì)于那些金額較大、性質(zhì)較為嚴(yán)重的審計(jì)證據(jù)顯然頗具代表性,而那些金額雖然不大但性質(zhì)較嚴(yán)重的審計(jì)證據(jù)仍然可以作為重要審計(jì)證據(jù)處理。
2.注意分清事實(shí)的現(xiàn)象和本質(zhì)。任何一個(gè)審計(jì)證據(jù)都是現(xiàn)象與本質(zhì)的結(jié)合體。現(xiàn)象如果與本質(zhì)相一致則稱為真象,反之,現(xiàn)象與本質(zhì)相背離時(shí)稱為假象。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意分清真象與假象,要做到透過現(xiàn)象看本質(zhì),不被假象所迷惑。
3. 注意發(fā)掘偽證。被審計(jì)單位等審計(jì)證據(jù)提供者出于某種目的而提供經(jīng)過偽造的證據(jù),這種情形已屢見不鮮。為防止魚目混珠,區(qū)分偽證和真實(shí)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)真研究評(píng)價(jià),可以進(jìn)行合理推理或懷疑,從提供證據(jù)者的目的、業(yè)務(wù)發(fā)生的可能性和合理性、業(yè)務(wù)發(fā)生過程的可控性和業(yè)務(wù)發(fā)生結(jié)果的效果性等諸方面評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的真?zhèn)纬潭龋绕湟朴诎l(fā)掘那些經(jīng)過精心炮制的偽證。綜上所述,審計(jì)證據(jù)的收集、整理和評(píng)價(jià)過程。
對(duì)于流通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原則有以下幾點(diǎn):
1、依法評(píng)價(jià)的原則。
審計(jì)人員在審計(jì)評(píng)價(jià)過程中必須以國(guó)家法律法規(guī)、規(guī)章制度、政策為依據(jù),對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行分析、判斷、認(rèn)定,揭示違規(guī)違紀(jì)事實(shí),在此基礎(chǔ)上提出改進(jìn)意見。
2、堅(jiān)持實(shí)事求是,審到哪評(píng)價(jià)到哪的原則。
審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)過程中,要嚴(yán)格按照辯證唯物主義的立場(chǎng)、觀點(diǎn)和方法,依據(jù)審計(jì)的內(nèi)容,實(shí)事求是地進(jìn)行分析、判斷。對(duì)審計(jì)幸未涉及的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)不明確的不作評(píng)價(jià),堅(jiān)持審計(jì)到哪評(píng)價(jià)到哪,準(zhǔn)確認(rèn)定審計(jì)事項(xiàng),作出客觀公正的結(jié)論,使審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果符合客觀實(shí)際,經(jīng)得起實(shí)踐和歷史的檢驗(yàn)。
3、抓住重點(diǎn),講求實(shí)效的原則。
企業(yè)審計(jì)涉及到人、財(cái)、物各個(gè)方面及供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié),審計(jì)人員沒有必要對(duì)每個(gè)方面、每個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都做出評(píng)價(jià)。在具體審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)努力突出{互價(jià)重點(diǎn)、抓住影響經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)真實(shí)、合法性效益的最主要因素,尤其是主 方面的因素進(jìn)行深入分析、評(píng)價(jià),力求揭示產(chǎn)生問題的深層次原因。
4、堅(jiān)持謹(jǐn)慎態(tài)度,提高審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量的原則
審計(jì)評(píng)價(jià)是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作,審計(jì)人員在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度,盡可能地采用“中性詞”,同時(shí)還需要審計(jì)人員有較寬的知識(shí)面和較強(qiáng)的綜合分析能力,這樣能作出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià),以提高審計(jì)評(píng)價(jià)的質(zhì)量。
1、對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià)
會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性是會(huì)計(jì)法的基本要求,是內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)和重要內(nèi)容:審計(jì)人員在審計(jì)過程中對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況較差,會(huì)計(jì)核算不合規(guī),會(huì)計(jì)報(bào)表反映的資產(chǎn)負(fù)債、損益不實(shí),造成會(huì)計(jì)信息失真的情況,根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定,出具審計(jì)意見書,對(duì)上述事項(xiàng)作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià),對(duì)有意弄虛作假,使企業(yè)會(huì)計(jì)資判嚴(yán)重失真的情況除了出具審計(jì)意見書,作出其違規(guī)行為和會(huì)計(jì)資料嚴(yán)重失真的評(píng)價(jià)外,還應(yīng)向上級(jí)主管部門反映,在一定的范圍內(nèi)予以披露,以維護(hù)會(huì)計(jì)法規(guī)的嚴(yán)肅性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
2、對(duì)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)從財(cái)務(wù)收支的合法性合規(guī)性入手,對(duì)企業(yè)執(zhí)行國(guó)家財(cái)政法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況作出評(píng)價(jià),對(duì)有些企業(yè)在財(cái)務(wù)收支方面的違紀(jì)違規(guī)的事實(shí)數(shù)額較小、情節(jié)輕微的在揭示違規(guī)事實(shí)的同時(shí),應(yīng)給予恰如其份的評(píng)價(jià)。對(duì)少數(shù)嚴(yán)重違法亂紀(jì)弄虛作假,損害國(guó)家利益的,除揭示其違紀(jì)事實(shí)外,審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)認(rèn)定有嚴(yán)重遣及財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為,并向主管部門和有關(guān)部門反映。對(duì)2000年7月1日以后的違紀(jì)行為應(yīng)以《會(huì)計(jì)法》為準(zhǔn),追究其法律責(zé)任。
3、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的有效性是經(jīng)營(yíng)成果和管理水平的綜合反映,是內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容之一。對(duì)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià),首先,以營(yíng)業(yè)成罷,主營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)模及利潤(rùn)情況,盈利能力看營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率,資本利潤(rùn)率。其次,從投資收益看對(duì)外投資回報(bào)是否達(dá)到預(yù)期的效果,投資收益率是否高于銀行同期利潤(rùn)。再次,從企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度看應(yīng)收賬款回收率,存貨周轉(zhuǎn)率,評(píng)價(jià)企業(yè)資金效益。第四,從測(cè)試企業(yè)流動(dòng)比率,速動(dòng)比率及資產(chǎn)負(fù)債率看企業(yè)的償債能力。通過以上分項(xiàng)指數(shù)的測(cè)試全面評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的有效性。
4、從國(guó)有資產(chǎn)的完整性和安全性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
流通企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)是否完整和安全應(yīng)當(dāng)作為 部審計(jì)評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容。評(píng)價(jià)可以從兩個(gè)方面入手:第一,所有者權(quán)益是否得到保障,第二,企業(yè)資產(chǎn)中是否存在潛虧因素,如應(yīng)收賬款中有無死賬,呆賬,庫(kù)存商品中實(shí)物的現(xiàn)存價(jià)值,數(shù)量,與賬面價(jià)值與數(shù)量的差距;待處理財(cái)產(chǎn)損失的掛賬,對(duì)外投資的損失等情況,都已經(jīng)或正在產(chǎn)生潛在虧損,反映了國(guó)有資產(chǎn)的流失,據(jù)此進(jìn)行評(píng)價(jià)。
5、企業(yè)內(nèi)部控制制度科學(xué)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
企業(yè)內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)企業(yè)管理,保證會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確,保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,監(jiān)督國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律貫徹執(zhí)行以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效手段,也是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,包括組織、實(shí)施、控制、監(jiān)督四個(gè)方面的內(nèi)容。所以評(píng)價(jià)應(yīng)從對(duì)內(nèi)部控制制度本身是否健全、合理人手,根據(jù)有關(guān)制度、辦法,檢查在執(zhí)行中是否有效,對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。