審計跟蹤回訪制是指對審計揭示的問題整改情況進行跟蹤督辦落實。
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165 保修期監(jiān)理跟蹤及回訪制度 工程完成竣工驗收辦理移交工作之后,監(jiān)理工作由項目實施階段 的監(jiān)理轉(zhuǎn)入項目保修階段的監(jiān)理。監(jiān)理應(yīng)對工程質(zhì)量進行回訪和跟 蹤管理,包括監(jiān)督竣工驗收的質(zhì)量消缺。 一、在進入保修期監(jiān)理之前,應(yīng)協(xié)助業(yè)主確定設(shè)備的維修保養(yǎng)方 案,對合同中未明確的、特殊的防水、防火設(shè)備的保修,督促有關(guān) 承包商提供保修書。 二、根據(jù)承包商合同中規(guī)定的保修期限確定保修期。若合同保修 條款規(guī)定的保修期不明確或少于建設(shè)部《建筑工程保修辦法(試 行)》規(guī)定的期限時,保修期確定以“保修辦法”為準(zhǔn)。 三、保修期前做好:落實實施保修期監(jiān)理的監(jiān)理人員并書面通知 業(yè)主、匯編承包商、供貨商通訊錄及保修書,準(zhǔn)備必要的檢測表格 等。 四、保修期內(nèi)監(jiān)理內(nèi)容和依據(jù) 1 保修期內(nèi)的監(jiān)理工作內(nèi)容,包括:檢查工程狀況、鑒定質(zhì)量責(zé) 任、督促和監(jiān)督保修工作的實施。 2 保修期內(nèi)的監(jiān)理工作的依據(jù):有關(guān)建設(shè)法規(guī)和設(shè)計文件、有
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完善政府重大投資項目跟蹤審計機制研究——近年來,跟蹤審計受到各級審計機關(guān)的重視,一些政府投資重大項目、汶川地震資金等實現(xiàn)全過程跟蹤審計,社會各界評價頗佳。在各級政府的推動下,跟蹤審計正在快速發(fā)展,并顯示出其在財政專項資金項目監(jiān)管中的作用。
審計跟蹤督辦作為后續(xù)審計工作非常重要,一定要抓好抓實。必須從機構(gòu)上、人員上、制度上、方法上進行積極的探索。
第一,成立跟蹤督辦專門機構(gòu)。配備高素質(zhì)的審計人員。審計跟蹤督辦是一項政策性很強的工作。它不僅要求審計人員具備豐富的工作經(jīng)驗。熟悉審計業(yè)務(wù),而且要有較高的政治素質(zhì),熟練掌握審計法律法規(guī)。審計跟蹤督辦不同于過去一般的審計回訪,必須在審計機關(guān)內(nèi)部成立專門機構(gòu),或叫“審計督察室”,或叫“審計執(zhí)法檢查室”,并將現(xiàn)有的審計法制機構(gòu)并入該機構(gòu),使審計跟蹤督辦機構(gòu)從審計質(zhì)量控制、審計質(zhì)量檢查、審計法律事務(wù)辦理到審計結(jié)果跟蹤督辦一條龍式的的開展工作。為了工作上的方便,該機構(gòu)可高配負(fù)責(zé)人,以提高審計跟蹤督辦工作的地位。
第二,建立健全相關(guān)的法律、法規(guī),規(guī)范審計跟蹤督辦工作。審計跟蹤督辦作為一項審計執(zhí)法行為,需要相關(guān)的法律、法規(guī)提供法律依據(jù),賦予法律權(quán)力。同時也對其執(zhí)法活動進行規(guī)范和約束。而我國現(xiàn)行的審計法律、法規(guī)和審計準(zhǔn)則在跟蹤督辦方面還是空缺,沒有明確完善的法律法規(guī)條文。因此,當(dāng)務(wù)之急是要盡快建立完善的相關(guān)法律、法規(guī)和審計跟蹤督辦的審計規(guī)定或辦法,并逐步形成規(guī)范的審計跟蹤機制。
第三,根據(jù)不同的審計跟蹤督辦對象和內(nèi)容。采取多種方式方法,突出跟蹤重點,搞好審計跟蹤督辦工作。審計跟蹤督辦將是審計機關(guān)的一項日常工作。必須組織好、落實好。一是要制定審計跟蹤督辦工作計劃和實施方案。要對審計項目做到件件有回音,事事有落實,就必須進行周密的安排和科學(xué)的組織實施。針對每個具體審計項目情況。制定實施方案。對跟蹤檢查的內(nèi)容、重點、目的以及人員分工和時間安排,都要提出明確的要求。在制定工作計劃時,要留有余地,保證領(lǐng)導(dǎo)批示情況能督辦落實。二是要針對不同的項目采取不同的方法。對重點項目要進行重點跟蹤。對審計結(jié)果一定要實地檢查追蹤落實;對一般項目可以采取讓被審計單位反饋落實意見,或下發(fā)書面調(diào)查表等方式進行跟蹤調(diào)查。
第四,及時反饋情況,促進“雙整改”,切實提高審計工作質(zhì)量和水平。對跟蹤督辦的情況。要分析研究,對屬于審計工作中存在的問題,要及時向相關(guān)審計業(yè)務(wù)科室反饋。以便改進工作;對被審計單位沒有落實審計決定的行為。要下達(dá)審計決定限期落實通知。或依照有關(guān)規(guī)定借助法律手段強制執(zhí)行;對審計意見和建議沒有被采納的要區(qū)別情況。屬審計建議不能采納或不好采納的,要自找原因,提高審計建議的針對性和操作性,屬被審計單位有意不采納的,要督促整改。同時,要將審計跟蹤督辦結(jié)果如實向黨政機關(guān)和上級審計機關(guān)報告,供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。此外,要借助輿論力量,把審計跟蹤督辦情況公之于眾。充分發(fā)揮社會監(jiān)督作用,從而促進審計結(jié)論的落實和審計成果的轉(zhuǎn)化,切實提高審計成果的質(zhì)量和水平。 2100433B
審計跟蹤督辦主要有四個方面的內(nèi)容:
一是審計決定的落實情況。對有違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為,依法作出的處理、處罰的審計決定要跟蹤督辦。
二是審計意見和建議的采納情況。根據(jù)對被審計單位財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性作出的評價,提出的要求被審計單位自行糾正事項和改進建議要跟蹤督辦;對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支和財務(wù)收支行為,審計部門認(rèn)為應(yīng)該由有關(guān)主管部門處理、處罰而對這些主管部門作出的審計建議要跟蹤督辦。
三是移送司法紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)的案件查處情況。對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支行為和負(fù)有直接責(zé)任的主管人員、其他直接責(zé)任人員違反黨紀(jì)政紀(jì)移送紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,涉嫌犯罪移送司法機關(guān)查處的案件的結(jié)果,要跟蹤督辦。
四是黨政領(lǐng)導(dǎo)對審計情況的批示落實情況。領(lǐng)導(dǎo)批示是解決問題的有效途徑,但問題是否真的得到解決,領(lǐng)導(dǎo)批示是否真的得到落實,審計要跟蹤追擊,督辦落實。
關(guān)于跟蹤審計的定義,理論界還沒有形成一致的看法。國內(nèi)對跟蹤審計的研究大部分集中在工程項目上。在工程項目跟蹤審計的理論研究中,研究的對象也有差異,有的研究工程項目全過程跟蹤審計,有的則僅限于施工階段跟蹤審計。結(jié)合已有的研究成果和審計工作實踐,我們認(rèn)為,跟蹤審計是指審計人員旨在提高被審計對象的績效。這里的績效既指經(jīng)濟效益,也指被審計對象的合規(guī)性、合法性等,對被審計對象進行適時評價、持續(xù)監(jiān)督和及時反饋的一種審計模式。[1]