審計質量控制措施是指為實現審計目標、規范審計行為而建立的一系列規章制度和相應的技術方法等，它是對審計實施過程的一種行為控制。

根據有關資料介紹，國外審計機構制定質量控制措施和程序時主要考慮以下九個方面內容：

1．獨立性：應保證審計人員在審計時保持超然獨立的地位和態度。

2．委派審計人員：應保證審計工作由經過專門訓練，具有專業技術的人員擔任；若有助理人員參加應加以指導和監督。

3．咨詢：應保證審計人員在遇到技術問題時能夠得到專家的幫助和指導。

4．監督：應保證各項審計工作符合既定的質量標準。

5．雇傭：應保證審計人員能勝任自己的工作，具備完成審計任務的業務素質和水平。

6．提高業務水平：應保證審計人員定期接受培訓以掌握履行其職責應具備的知識和能力。

7．晉升：應保證被提升的人員都能勝任其新職務。

8．接受新客戶及繼續為老客戶服務：應保證對新客戶和老客戶管理的正直性有充分的了解，以避免與不正當客戶打交道，減少審計風險。

9．檢查：應保證對質量控制其他方面的檢查程序行之有效。2100433B

審計質量控制是指審計工作進行時保持審計質量規定性的一種方式。影響審計質量的因素是多方面的，有外部因素也有內部因素》部因素一般是指被審計單位的內控制度和經營管理水平，職工的素質和國家的經濟法規建設等。這些外部因素是不可控因素。影響審計質量的內部因素一般包括審計人員的素質、審計準則、審計法規、審計程序、審計科研工作開展，以及審計機關的行政管理制度建設等，這些因素是可控的。審計質量控制就是對這些可控因素的控制。

按照控制論的原理，審計質量控制是對審計工作質量全面的、系統的和連續的控制。按照發生控制的時間可分為事前控制、事中控制和事后控制三部分。

（一）審計質量的事前控制

審計質量的事前控制，是對審計的總體規劃及審計工作進行前的控制。它包括對審計人員的培訓，制定和不斷完善審計法規，制定和完善審計準則，設計審計程序，編制審計計劃，完善審計機構和組織等等所進行的控制。

1．建立和完善審計工作必要的標準制度，作為評價和衡量審計工作優劣的尺度。如審計準則、審計規范等。不得輕易更改。

2．根據具體的審計項目和審計目標，依照審計工作準則的規范要求，依照國家有關政策、法規和制度并結合所搜集的被審單位的信息、資料，研究制定出相應的審計計劃、審計程序等。

3．根據審計項目及審計目標的需要，選拔合適的審計人員，成立審計組，并進行必要的培訓。

（二）審計質量的事中控制

審計質量事中控制，主要指對審計過程的控制。一是審計人員要認真地進行現場作業，搜集充分的審計證據，客觀地進行評價，保證實事求是、公正不偏；二是審計人員要以事實為依據編寫反映審計過程與結果的審計報告，并提出合適的意見與建議；三是審計機關要建立合適的審計質量把關組織，認真復核審計報告，提出恰當的審計意見書和審計決定。

（三）審計質量的事后控制

審計質量的事后控制即審計質量的反饋控制，主要包括審計行政復議、后續審計控制和審計檔案管理等。

建立審計回訪制度，進行后續審計以檢查審計建議的采納情況，以及審計決定的執行情況，進而采取相應的措施。建立審計檔案管理，以保證審計檔案的安全完整性。

審計質量事前控制、事中控制和事后控制相互聯系、相互制約，共同構成一個完整的審計質量控制體系。這個控制體系中的重點是對審計人員行為的控制。如強化質量意識，加強審計業務的培訓和技術考核等。

審計質量管理，實質上就是對審計工作及其結果優劣程度的控制，重點是對審計過程的控制。加強審計質量管理，有利于減少審計工作風險，提高審計工作的效率和提高審計的質量。審計質量管理應達到以下三個方面要求：

1．全面管理

任何一項審計工作的質量，都是由審計系統的整個行為決定的。因此，有效的質量管理，理應是對審計系統的全面管理，否則很難從根本上保證審計工作的質量。

2．連續管理

任何一項審計工作的質量，都與審計工作的全過程密切樣關。因此，審計的質量管理，必須是貫穿審計過程始終的管理，它是一種連續的、不可間斷的管理，從審計的準備工作到復審、后續審計工作都要嚴格管理，都要有清醒的質量意識。

3．及時管理

只有及時的管理，才是有效的管理。在審計質量全面、連續的管理中，必須充分體現其及時性，要及時地發現各個部門、有關人員在每個過程中的問題，并及時地采取糾正的措施，否則難以保證審計的質量。

要達到上述要求，必須要對審計工作進行全要素管理、全方位管理和全過程管理。

1．全要素管理

審計全面質量管理要對影響審計質量的各個要素執行全面控制。構成一項審計行為的要素主要是審計主體（審計人員人審計客體（被審計單位人審計方式、方法和審計環境四個方面。通過”審計方法使審計的主體和審計的客體連接起來，而審計環境則是審計主體對審計客體發生作用的客觀背景，這四個有機聯系的方面共同作用，制約著審計質量，影響審計結論的正確、可靠，所以要保證和提高審計質量，必須對這些要素實施全面的質量控制。

2．全方位管理

審計工作主要包括審計預測和計劃、審計組織、審計人事、審計業務、審計信息和審計科研等審計業務工作，除此而外，還包括審計后勤工作等審計行政性工作，以及審計財務等經濟性工作。保證和提高審計質量，必須對所有這些工作實施質量管理，如果每項工作的質量有了切實保證，審計結論的質量也就有了可靠保證。因此這就需要建立各項工作的質量管理責任制，注意各個方面的質量管理。

3．全過程管理

審計業務活動過程包括準備階段、實施階段和報告階段三個環節。審計全面質量管理需要對這三個環節分別進行質量控制，把好每個環節的質量關，保證和提高整個審計質量，保證最終審計結論的質量。

審計質量應具有客觀性、可靠性、準確性、全面性、充分性、重要性、一致性和及時性等方面的特征。

1、客觀性。 一是指審計人員要實事求是地檢查與評價； 二是指審計的結論能反映客觀實際情況。 2、可靠性。 一是要求審計人員在審計過程中要辦理完備的手續，要認真地搜集審計證據，審計證據要有可靠的來源渠道； 二是要求審計結果和事實相符，不是偽造，沒有歪曲。 3、準確性。 一是指審計人員在審查過程中一絲不茍、嚴肅認真、反復核對，定量定性準確，判斷評價有很有據； 二是指審計結果有客觀、可靠、充分的審計證據支撐，審計結論恰如其分，沒有水分。 4、全面性。 一是指審計人員在任務范圍內盡可能地全面審查和評價； 二是指審計結論能全面地反映被審計單位的實際情況。 5、充分性。 一是指審計人員在審計過程中盡可能的搜集充分的審計證據； 二是指審計的結論能充分地反映被審計單位的客觀實際。 6、重要性。 主要是指審計人員在審計過程中以及在審計的結論中均遵循重要性原則。 7、一致性。主要是指審計人員的審查工作和審計結論，均反映了審計委托人或審計目標的需要。 8、及時性。主要是指審計人員的審查工作和審計結果，均能滿足審計委托人或授權者在時間上的要求。

審計質量包含了兩個方面的內容：

一是審計結果的質量；

二是審計工作的質量。簡言之，就是審計工作及其結果的質量。

審計工作質量是基礎，審計結果質量又是審計工作質量的集中表現和最終反映。從社會大眾反映來看，看重的是審計結果的質量；而審計機關和審計人員應該把握的是審計工作過程的質量。

按照組織定義的過程改進計劃的步驟,從組織或技術的角度識別所需要的改進.過程分析的關鍵是根源分析,通過分析問題制定相應的糾正措施.

質量審計內容說明

質量審計團隊

質量審計團隊應當是一個既獨立于項目、市場、開發的團隊組織,又能夠融入這幾個團隊,起到協調和推動的作用。

質量審計以客戶感受為主要關注,而對于提供核心應用的軟件企業而言,項目是為客戶提供價值的最主要的組織形態。

綜合上述兩點,質量審計的組織職責就自然而然落在PMO（項目管理辦公室）的肩膀上。

質量審計目標

量化項目管理質量，包括整體，范圍，需求，質量，團隊建設等。

詳細了解項目制品的質量、bug、產品使用問題等。

詳細了解客戶提出的需求當前的應用情況，也就是開發出的需求在客戶處的使用情況究竟如何。

評估測試部門提交的測試通過制品在實施過程中的實際情況，作為評估測試工作的反饋。

了解當前信息化問題，收集潛在需求。

質量審計可交付成果

項目管理CheckList報告

產品問題列表

需求應用情況報告

質量審計總結

改進策略

質量審計日志

質量審計標準體系

客服、開發、市場三個協同作戰的部門，關聯點就是客戶項目。產品的完善，客戶滿意度的建立，客戶服務的全過程都是通過項目這一載體來實現，質量審計工作的開展,首先要求軟件企業建立起可量化的項目質量標準，從而為各個項目的質量進行量化評分，才能夠進一步開展看板管理，在不斷的漸進循環中，提升客戶服務質量，完善產品，最終實現市場目標。

項目質量標準體系是一個包含眾多CheckList的評分體系，標明項目質量因素由哪些可監測指標描述，以及具體指標的度量方法。基本可分為4個方面：項目管理能力(分為8個分支,44個過程分別評估)，項目產品質量(除了bug率,還要關注易用性)，客戶服務過程，文檔體系。各個環節分別具有一個權重系數。大致結構如下：

項目管理能力 項目產品質量 客戶服務過程 文檔體系

整體管理 需求管理質量 培訓質量 完備性

范圍管理 功能性 內部流程 準確性

計劃控制 易用性 客戶經營性關鍵指標

成本管理 客戶滿意度

質量管理 市場滿意度

團隊建設 開發滿意度

溝通管理 客服滿意度

風險管理

以上指標以四種形式進行細分量化：

監測表評分法：即通過制定若干Checklist，對考核項進行評分，如項目管理能力這一考核環節中很多指標可以通過Checklist進行量化評分。

公式計算法：通過預設的公式對項目過程數據進行監控，如需求的平均響應時間等。

專家評判法：一些非具體或者難以量化的指標，由該流程的專家進行評判，給予分數。

客戶評價法：客戶滿意度，以及產品的易用性，可以通過設計問卷，由客戶進行定期打分。

由于各個項目所面臨的客戶基礎，產品應用基礎，項目團隊能力等都不相同，單純地用一個統一打分體系意義不大，質量審計的最終目的不在于考核，而在于統一各個項目的質量測量指標，通過質量審計，明確CTQ，集中于質量目標的持續改進。考核的基準值來自于每個項目最初的評分，并通過看板管理的方式，跟蹤這些評分的變化過程，使每個項目的評分都能夠良性地上升。 2100433B

1、是找出低效率地方實施改進提出變更請求或推薦糾正措施.

2、是對已經實施的變更請求或糾正措施進行確認.

質量審計的目的

進行審計的目的是為了確定對已發布標準的遵守程度和提供任何需要的糾正措施。

質量審計的工作方法源于6sigma態度,體現了不斷改進,無邊界以及崇尚學習的企業工作文化。6sigma最基本的一條原理是：與某項工作關系最密切的員工具有最好的條件去改善此項工作。我們的項目質量審計不是要建立一個中情局，或者錦衣衛式的監視機構，而是要推動企業各工作部門建立一種對自我反省的習慣，要求各部門聽取和尊重客戶的聲音，根據客戶的需要不斷地改進我們的工作，質量審計所獲得的改進策略往往涉及多個部門，他們作為一個團隊，共同分析和執行改進，并且把項目質量標準體系作為溝通的共同語言。

軟件公司,特別是為企業級客戶提供核心應用的軟件公司,服務比產品更加重要，企業級客戶隨著自身的發展，會因形就勢地改變策略和適應競爭環境，這種競爭壓力轉化到內部IT系統的需求上，就會對我們的產品和服務提出不斷更新的要求。我們的企業有著很多層面的問題需要和值得改進，但事實上,一定階段所擁有的資源的有限性決定了我們必須分清主次,將重點放在客戶最關心，最能夠為他們帶來價值的改進上，這就是CTQ(critical to quality)的識別。

秉持著6sigma的理念和做事態度,提升產品和服務質量,首要的一點,就是正確地識別質量關鍵點CTQ。量化是6sigma的基礎,可以通過借鑒6sigma的解決問題系統，來對我們企業的質量改進工作進行一個高層歸納：

定義:

測量:通過量化的質量指標,收集數據,量化CTQ(critical to quality)。

分析:分析數據,找出影響產品和服務質量的少數幾個KP（Key Problem）。

改進:針對KP確立改進策略。

控制:采取具體的行動改進,并維持改進的成果。

上述5步驟過程是一種工作思路,具體化成質量管理人員的工作方法和工作內容時,我們可以用一個更概括的定制化術語來描述，就是“質量審計”。以往評價軟件項目質量的一個常用手段,是通過類似客戶巡訪等方式,定性地了解客戶滿意度,這種評估方式,依賴于市場部門的客戶管理人員,不但滯后,而且被動,往往展現的多是已經出現了問題的救火項目或災難項目。而“質量審計”與以往的巡訪等方式最大的不同在于量化、周期性、自省性：

量化：指通過Checklist等評估工具對質量指標進行數量級測量。

周期性：指每一次質量審計都是一個完整的5步驟過程。

自省：指質量審計要建立的是一套以項目團隊自我反省為日常工作方法的主動式的QA過程。